Анализ использования фонда оплаты труда СПК "Солонцы" (стр. 5 из 12)
Далее необходимо составить сравнительный аналитический баланс предприятия и проанализировать произошедшие изменения (табл.1.4.2, прил.1).
По данным таблицы 1.4.2 видно, что валюта баланса в конце отчетного периода увеличилась по сравнению с началом периода на 21507 тыс. руб., темпы прироста оборотных активов больше, чем темпы прироста внеоборотных активов, собственный капитал предприятия превышает заемный, однако темпы его роста ниже, чем темпы роста заемного капитала, темпы прироста дебиторской задолженности (87,8 %) выше, чем темпы прироста кредиторской задолженности (-15,4 %). В балансе присутствует статья «Непокрытый убыток», который на начало базисного периода составил 6052 тыс. руб., на конец отчетного – 17356 тыс. руб., т.о., баланс не является «хорошим».
Затем следует проанализировать эффективность и интенсивность использования капитала предприятия.
Таблица 1.4.3 – Анализ эффективности и интенсивности использования капитала предприятия
| Показатели | Базисный период | Отчетный период | Изменение,(+/-) |
| А | 1 | 2 | 3= гр.2 – гр.1 |
| Исходные данные: | |||
| 1. Выручка от реализации продукции, работ, услуг минус косвенные налоги, тыс. руб. | 10216 | 10984 | 768 |
| 2. Средняя величина активов, тыс. руб. | 73657 | 45475 | -28182 |
| 3. Средняя величина текущих активов, тыс. руб. | 24315,5 | 31820,5 | 7505 |
| 4. Средняя величина собственных источников, тыс. руб. | 59899,5 | 65857 | 5957,5 |
| 5. Средняя величина заемных средств, тыс.руб. | 750 | - | -750 |
| 6. Средняя величина основных средств, тыс. руб. | 43959 | 40951 | -3008 |
| 7. Средняя величина запасов, тыс.руб. | 14255 | 27492 | 13237 |
| 8. Средняя величина дебиторской задолженности, тыс.руб. | 3987,5 | 3922 | -65,5 |
| 9. Средняя величина денежных средств, тыс.руб. | 333,5 | 406,5 | 73 |
| 10. Средняя величина кредиторской задолженности, тыс.руб. | 5620,5 | 4513,5 | -1107 |
| 11. Затраты на производство реализуемой продукции, тыс.руб. | 10450 | 9298 | -1152 |
| 12. Чистая прибыль (убыток) предприятия, тыс.руб. | - | 1216 | 1216 |
| 13. Прибыль (убыток) от реализации продукции (работ, услуг), тыс.руб. | 10088 | 1232 | -8856 |
| Расчетные показатели: | |||
| Коэффициенты оборачиваемости, об.: | |||
| - активов (с.1 : с.2) | 0,14 | 0,24 | 0,1 |
| - текущих активов (с.1 : с.3) | 0,42 | 0,35 | -0,07 |
| - собственного капитала (с.1 : с.4) | 0,17 | 0,17 | 0 |
| - заемных средств (с.1 : с.5) | 13,6 | - | -13,6 |
| - основных средств (с.1 : с.6) | 0,23 | 0,27 | 0,04 |
| - запасов (с.1 : с.7) | 0,72 | 0,4 | -0,32 |
| - средств в расчетах (с.1 : с.8) | 2,56 | 2,8 | 0,24 |
| - денежных средств (с.1 : с.9) | 30,6 | 27,02 | -3,58 |
| - кредиторской задолженности (с.1 : с.10) | 1,8 | 2,4 | 0,6 |
| Продолжительность оборота, дн.: | |||
| - активов ((с.2 : с.1)х t ) | 2631,6 | 1511,1 | -1120,5 |
| - текущих активов ((с.3 : с.1) х t) | 868,7 | 1057,4 | 188,7 |
| - собственного капитала ((с.4 : с.1) х t) | 2140,1 | 2188,4 | 48,3 |
| - заемных средств ((с.5 : с.1) х t) | 26,8 | - | -26,8 |
| - основных средств ((с.6 : с.1) х t) | 1570,6 | 1360,8 | -209,8 |
| - запасов ((с.7 : с.1) х t) | 509,3 | 913,6 | 404,3 |
| - средств в расчетах ((с.8 : с.1) х. t) | 142,5 | 130,3 | -12,2 |
| - денежных средств ((с.9 : с.1) х t) | 11,9 | 13,5 | 1,6 |
| - кредиторской задолженности ((с.10 : с.1) х t) | 200,8 | 149,9 | -50,9 |
| Рентабельность (убыточность), % | |||
| - активов ((с.12 : с.2) х 100) | - | 1,6 | 1,6 |
| - текущих активов ((с.12 : с.3) х 100) | - | 3,8 | 3,8 |
| - собственного капитала ((с.12 : с.4) х 100) | - | 1,8 | 1,8 |
| - заемных средств ((с.12 : с.5) х 100) | - | - | - |
| - основных средств ((с.13 : с.6) х 100) | 22,9 | 3,01 | -19,89 |
| - затрат ((с.13 : с.11) х 100) | 96,5 | 13,2 | -83,3 |
| - продаж ((с.13 : с.1) х 100) | 98,7 | 11,2 | -87,5 |
Интенсивность использования капитала характеризуется показателями оборачиваемости и продолжительности оборота. В динамике все коэффициенты оборачиваемости уменьшаются, за исключением коэффициента оборачиваемости заемных средств, который увеличился на 0,5, коэффициента оборачиваемости основных средств, который увеличился на 0,04, коэффициента оборачиваемости кредиторской задолженности, увеличивающегося на 0,61, коэффициент оборачиваемости собственного каптала не изменился. Продолжительность оборота, напротив, увеличилась за исключением основных, заемных средств и кредиторской задолженности.
Снижение рентабельности совокупных активов предприятия с 15,2 до 1,6 %, т.е. на 13,6 % произошло за счет снижения размера чистой прибыли.
∆У = 1,6 – 15,2 = - 13,6 %
∆УЧП = 1,8 – 15,2 = - 13,4 % ∆УСОВ.АКТ.= 1,6 – 1,8 = - 0,2 %
На следующем этапе необходимо проанализировать ликвидность бухгалтерского баланса предприятия, его платежеспособность и финансовую устойчивость по абсолютным и относительным показателям.
Ликвидность бухгалтерского баланса предприятия определяется как степень покрытия обязательств предприятия его активами, срок превращения которых в деньги соответствует сроку погашения обязательств.
В целом анализ ликвидности позволяет оценить вероятность дефицита денежных средств на предприятии, вероятность банкротства, а также то, насколько свободно компания может распоряжаться своими ресурсами в текущем периоде, маневрировать оборотными средствами.
Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении по активу, сгруппированных по степени их ликвидности и расположенных в порядке убывания ликвидности, с обязательствами по пассиву, сгруппированным по срокам их погашения и расположенными в порядке возрастания сроков.
Таблица 1.4.4 – Анализ ликвидности бухгалтерского баланса предприятия, тыс.руб.
| Показатель | На начало базисного года | На конец отчетного года | Платежный излишек (+) или недостаток (-) | ||
| На начало года | На конец года | ||||
| А | 1 | 2 | 3 | 4 | |
| А1 | Наиболее ликвидные активы = Денежные средства + Краткосрочные финансовые вложения | 261 | 407 | А1 – П1-6089 | А1 – П1-3729 |
| П1 | Наиболее срочные обязательства = Кредиторская задолженность | 6350 | 4136 | ||
| А2 | Быстро реализуемые активы = Краткосрочная дебиторская задолженность | 1071 | 2011 | А2 – П21071 | А2 – П22011 |
| П2 | Краткосрочные пассивы = Краткосрочные заемные средства ++ Задолженность участникам по выплате доходов + Прочие краткосрочные обязательства | 0 | 0 | ||
| А3 | Медленно реализуемые активы = Запасы + Долгосрочная дебиторская задолженность + НДС + Прочие оборотные активы | 12289 | 39703 | А3 – П3-38022 | А3 – П327089 |
| П3 | Долгосрочные пассивы = Долгосрочные обязательства + Доходы будущих периодов + Резервы предстоящих расходов и платежей | 2044 | 12614 | ||
| А4 | Трудно реализуемые активы = Внеоборотные активы | 50311 | 44258 | П4 - А4-4156 | П4 – А4-11915 |
| П4 | Постоянные пассивы или устойчивые = Капитал и резервы или собственный капитал предприятия | 54467 | 66382 | ||
| Валюта баланса | 62861 | 84368 | Х | Х | |
Баланс считается абсолютно ликвидным, если имеют место соотношения А1≥П1; А2≥П2; А3≥П3; А4≤П4. Из таблицы 1.4.4 видно, что из всех соотношений не выполняется только первое, следовательно, баланс нельзя назвать абсолютно ликвидным.
Для анализа платежеспособности предприятия рассчитываются коэффициенты общей ликвидности, абсолютной ликвидности, «критической оценки», текущей ликвидности, маневренности функционирующего капитала, доля оборотных средств в активах.
Показатели платежеспособности характеризуют долгосрочную устойчивость предприятия, возможность покрытия всех долговых обязательств (включая долгосрочные), способность нести некоторые убытки без риска полной потери собственных средств и банкротства.
Таблица 1.4.5 – Расчет коэффициентов, характеризующих платёжеспособность предприятия
| Показатели | На начало базисного года | На конец отчетного года | Изменение, +/- | Нормативное значение |
| А | 1 | 2 | 3 | 4 |
| Исходные показатели: | ||||
| 1. Наиболее ликвидные активы (А1) | 261 | 407 | 146 | |
| 2. Быстрореализуемые активы (А2) | 1071 | 2011 | 940 | |
| 3. Медленно реализуемые активы (А3) | 12289 | 39703 | 27414 | |
| 4. Труднореализуемые активы (А4) | 50311 | 44258 | -6053 | |
| 5. Наиболее срочные обязательства (П1) | 6350 | 4136 | -2214 | |
| 6. Краткосрочные пассивы (П2) | - | - | - | |
| 7. Долгосрочные пассивы (П3) | 2041 | 12614 | 10573 | |
| 8. Постоянные пассивы (П4) | 54467 | 66382 | 11915 | |
| 9. Валюта баланса (ВБ) | 62861 | 84368 | 21507 | |
| Расчетные показатели: | ||||
| Общий показатель платежеспособности ((А1+0,5А2+0,3А3)/(П1+П2)) | 0,71 | 3,22 | 2,51 | > 1 |
| Коэффициент абсолютной ликвидности ((А1/(П1+П2)) | 0,04 | 0,09 | 0,05 | > 0,2 |
| Коэффициент «критической оценки» ((А1+А2)/(П1+П2)) | 0,21 | 0,58 | 0,37 | > 1 |
| Коэффициент текущей ликвидности ((А1+А2+А3)/(П1+П2)) | 2,1 | 10,2 | 8,1 | > 2 |
| Коэффициент маневренности функционирующего капитала(А3/((А1+А2+А3)-(П1+П2)) | 1,69 | 1,04 | -0,65 | Уменьшение- положит.факт |
| Доля оборотных средств в активах ((А1+А2+А3)/ВБ) | 0,2 | 0,5 | 0,3 | > 0,5 |
Из таблицы 1.4.5 видно, то коэффициенты текущей ликвидности (общий коэффициент покрытия долгов) возрос, что свидетельствует о росте платежеспособности предприятия. Коэффициент абсолютной ликвидности, характеризующий мгновенную платежеспособность предприятия, в конце отчетного периода увеличился по сравнению с началом периода (на 0,04), однако его значение ниже нормативного, аналогично и по коэффициенту критической оценки, характеризующему платежеспособность предприятия на период первого оборота дебиторской задолженности. Коэффициент маневренности функционирующего капитала снизился на 0,715, что свидетельствует о сокращении части функционирующего капитала, обездвиженной в производственных запасах и долгосрочной дебиторской задолженности. Общий показатель платежеспособности предприятия возрос с 0,7 до 2,4, т.е. на 1,7.