Анализ использования фонда заработной платы и мероприятия по его эффективному использованию (стр. 6 из 8)
Таблица 9
Исходные данные расчёта влияния факторов на абсолютное и относительное отклонение фонда заработной платы за 2008 г.
| Данные | Сумма, тыс. руб. |
| Фонд заработной платы:2007 г. (VВП2007* Те2007* ОТ2007) | 2640 |
| по плану, пересчитанному на фактический объём производства продукции при плановой структуре(VВП2007* Те2007* ОТ2007)*iвп | 2918,65 |
| по плану, пересчитанному на фактический объём производства продукции и фактическую структуру(VВП2008 * Те2007* ОТ2007) | 2326,9 |
| фактически при фактической удельной трудоёмкости и плановом уровне оплаты труда(VВП2008 * Те2008* ОТ2008) | 2351,9 |
| 2008 г. | 2490 |
| Общая экономия | 150 |
Таким образом, экономия по переменной части заработной платы составила в 2008 г. 150 тыс. руб., в том числе за счет:
- уменьшения объема выпуска продукции:
DЗПVВП = 2918,65 – 2640 = + 278,65 тыс. руб.
- изменения структуры производства:
DЗПстр = 2326,9 – 2918,65 = - 591,75 тыс. руб.
- роста трудоемкости продукции:
DЗПТЕ = 2351,9 – 2326,9 = + 25 тыс. руб.
- повышения уровня оплаты труда:
DЗПОТ = 2490 – 2351,9 = +138,1 тыс. руб.
Проанализируем причины изменения постоянной части фонда оплаты труда. К постоянной части фонда оплаты труда относят:
- зарплата рабочих-повременщиков;
- зарплата служащих;
- все виды доплат.
Фонд заработной платы работников зависит от среднесписочной численности и среднего заработка за соответствующий период времени. Для детерминированного факторного анализа абсолютного отклонения требуются данные, представленные в таблице 10.
Таблица 10
Исходные данные для анализа постоянного фонда заработной платы
| Показатель | 2007 г. | 2008 г. | отклонение |
| Среднесписочная численность (ЧР) | 217 | 212 | - 5 |
| Количество отработанных дней одним рабочим в среднем за год (Д) | 228 | 232 | + 4 |
| Средняя продолжительность рабочей смены, ч. (П) | 7,60 | 7,96 | + 0,36 |
| Фонд постоянной оплаты труда, тыс. руб. (ФЗП) | 6820 | 7780 | +960 |
| Зарплата одного работника, руб.:среднегодовая (ГЗП) | 31428,5 | 36698 | +5269,5 |
| среднедневная (ДЗП) | 137,8 | 158,2 | +20,4 |
| среднечасовая (ЧЗП) | 18,14 | 19,87 | +1,73 |
Расчёт влияния факторов на отклонения по фонду постоянной зарплаты можно произвести способом абсолютных разниц, используя данные таблицы 11.
Таблица 11
Алгоритм расчёта влияния факторов
| Алгоритм расчёта | Сумма, тыс. руб. |
| ∆ФЗПир = (ЧРф – ЧРпл) * ГЗПпл | - 157142,5 |
| ∆ФЗПгзп = ЧРф * (ГЗПф – ГЗПпл) | +1117134 |
| Итого, тыс. руб.: | + 960 |
Таким образом, перерасход фонда зарплаты произошёл в основном за счёт роста среднегодовой оплаты труда рабочих-повременщиков (на 1117134 руб.). Сокращение численности рабочих привело к экономии в сумме 157142,5 руб.
Далее проведем анализ эффективности использования фонда заработной платы.
2.3 Анализ эффективности использования фонда заработной платы
Для оценки эффективности использования средств на оплату труда необходимо применять такие показатели, как объём производства продукции в действующих ценах, выручку, сумму валовой, чистой, реинвестированной прибыли на рубль зарплаты и др. В процессе анализа изучим динамику этих показателей в 2007 – 2008 г.г. (табл. 12).
Таблица 12
Показатели эффективности использования фонда заработной платы
| Показатель | 2007 г. | 2008 г. | Темп прироста, % |
| Выручка на рубль зарплаты, руб.Сумма валовой прибыли на рубль заработной платы, руб.Сумма чистой прибыли на рубль заработной платы, руб.Сумма нераспределенной прибыли на рубль заработной платы, руб. | 10,773,971,740,50 | 10,613,791,370,30 | - 1,49- 4,53- 21,26- 40 |
В 2008 г. наблюдается снижение всех показателей использования фонда заработной платы. В любом случае наиболее существенным показателем является объем выручки на рубль выплаченной заработной платы, т.к. для эффективного функционирования предприятия эти показатели должны быть взаимоувязаны. Проведём факторный анализ производства продукции на рубль заработной платы.
Для факторного анализа производства продукции на рубль заработной платы можно использовать следующую модель:
= 
× 
× 
× 
: 
= ЧВ × П ×Д ×УД : ГЗП, (5)где ВП – выпуск продукции в действующих ценах;
ФЗП – фонд заработной платы персонала;
Т – количество часов, затраченных на производство продукции;
∑Д и Д – количество отработанных дней соответственно всеми рабочими и одним рабочим за анализируемый период;
ЧР – среднесписочная численность рабочих;
ППП – среднесписочная численность промышленно-производственного персонала;
ЧВ – среднечасовая выработка продукции;
П – средняя продолжительность рабочего дня;
УД – удельный вес рабочих в общей численности персонала;
ГЗП – среднегодовая зарплата одного работника.
Данные обобщим в табл. 13.
Таблица 13
Данные для факторного анализа производства продукции на рубль зарплаты
| Показатель | 2007 г.(пл) | 2008 г.(ф) | изменение |
| Объём производства продукции, тыс. руб. | 114783 | 124533 | +9750 |
| Среднесписочная численность ПППрабочих (ЧР) | 217121 | 212118 | -5-3 |
| Удельный вес рабочих в общей численности ППП (УД), в % | 55,76 | 55,66 | -0,10 |
| Отработано дней одним рабочим за год (Д) | 228 | 232 | + 4 |
| Средняя продолжительность рабочего дня (П), ч | 7,60 | 7,96 | + 0,36 |
| Общее количество отработанного времени:всеми рабочими за год (Т)в том числе одним рабочим, чел-ч | 2096691733 | 2179131845 | +8244+112 |
| Среднегодовая выработка, т. руб.одного работающего (ГВ)одного рабочего (ГВ1) | 529949 | 5871055 | +58+106 |
| Среднедневная выработка рабочего, руб. (ДВ) | 4,16 | 4,55 | +0,39 |
| Среднечасовая выработка рабочего, руб. (ЧВ) | 547,6 | 571,8 | +24,2 |
Для расчёта влияния факторов может использоваться способ цепной подстановки. Используя данные таблицы 13, узнаем, за счёт каких факторов изменилось производство продукции на рубль заработной платы:
ВП / ФЗПпл = ЧВпл × Ппл × Дпл × УДпл / ГЗПпл = 547,6 × 7,6 × 228 × 55,76 /31428,5 = 1683,49 коп.
ВП / ФЗПусл 1 = ЧВпл × Ппл × Дпл × УДпл / ГЗПф = 547,6 × 7,6 × 228 × 55,76 /36698 = 1441,76 коп.
ВП / ФЗПусл 2 = ЧВпл × Ппл × Дпл × УДф / ГЗПф = 547,6 × 7,6 × 228 × 55,66 /36698 = 1439,17 коп.
ВП / ФЗПусл 3 = ЧВпл × Ппл × Дф × УДф / ГЗПф = 547,6 × 7,6 × 232 × 55,66 /36698 = 1464,42 коп.
ВП / ФЗПусл 4 = ЧВпл × Пф × Дф × УДф / ГЗПф = 547,6 × 7,96 × 232 × 55,66 /36698 = 1533,79 коп.
ВП / ФЗПф = ЧВф × Пф × Дф × УДф / ГЗПф = 571,8 × 7,96 × 232 × 55,66 /36698 = 1601,57 коп.
Изменение производства продукции на рубль заработной платы общее:
1601,57 – 1683,49 = - 81,92 коп.
в том числе за счёт изменения:
- среднегодового заработка одного работника предприятия:
1441,76 – 1683,49 = - 241,73
- удельного веса рабочих в общей численности персонала:
1439,17 – 1441,76 = - 2,59
- количества отработанных дней одним рабочим за год:
1464,42 – 1439,17 = + 25,25
- средней продолжительности рабочего дня:
1533,79 – 1464,42 = + 69,37
- среднечасовой выработки рабочего:
1601,57 – 1533,79 = + 67,78
Проведённый анализ показывает, что положительное влияние на выпуск продукции на рубль заработной платы оказывает количество отработанных дней в году (+ 25,25 коп.), средняя продолжительность рабочего дня (+ 69,37 коп), среднечасовая выработка (+67,78 коп).
3. ПРЕДЛОЖЕНИЯ ПО ПОВЫШЕНИЮ ЭФФЕКТИВНОСТИ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ТРУДОВЫХ РЕСУРСОВ И ФОНДА ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ ООО «СпецСтройМонтаж - Самара»
Действующая система оплаты труда в ООО «СпецСтройМонтаж - Самара» обладает рядом недостатков. Главный недостаток состоит в том, что заработная плата плохо связана с конечными результатами труда.
Кроме того, рост оплаты труда не связан с ростом эффективности (особенно это касается оплаты труда ИТР и руководства предприятия); действующая система не ориентирована на сотрудничество; система оплаты не является достаточно гибкой.
Говоря о том, что действующая система оплаты труда в ООО «СпецСтройМонтаж - Самара» не ориентируют на коллективное сотрудничество, подразумевается известная разобщенность работников и, прежде всего - управляемых и управленцев. Воздействие определенным образом на материальную заинтересованность работников через систему оплаты – один из основных принципов организации заработной платы в современной экономике. В этих условиях предприятиям в большей степени подходят системы оплаты труда, базирующиеся на участии в прибылях и распределении доходов.
Сущность гибкой системы оплаты труда «участие в прибылях» в том, что за счет заранее установленной доли прибыли формируются премиальный фонд, из которого работники получают регулярные выплаты. Размер выплат зависит от уровня прибыли, общих результатов производственной и коммерческой деятельности предприятий. В системе «Участие в прибылях» премии выплачиваются за достижение конкретных результатов производственной деятельности предприятия. Начисляются премии пропорционально заработной плате каждого с учетом личных и трудовых характеристик исполнителя: производственный стаж, отсутствие опозданий и прогулов, рационализаторская деятельность, верность фирме и т. п.