Анализ издержек торгового предприятия (стр. 13 из 15)

Результаты проведенного анализа показали, что в будущем году по фирме «Солнышко» можно примерно наполовину сократить самостоятельный завоз товаров (за счет развития и совершенствования централизованной доставки товаров). Транспортные расходы при централизованной доставке в три раза меньше, чем при самостоятельном завозе товаров. В отчетном году расходы по самостоятельному завозу товаров торговому предприятию составили 72 млн. р. Следовательно, за счет развития централизованной доставки товаров издержки обращения в будущем году можно сократить на 24 млн. р.

что составляет 0,058 % к обороту (24 : 41377 х 100).

В фирме «Солнышко» по сравнению с планом и прошлым годом значительно возросли (в сумме и по уровню в % к обороту) расходы на аренду (лизинг) основных средств и нематериальных активов, амортизация основных средств и нематериальных активов, затраты и отчисления на ремонт основных средств. Снизились расходы на содержание зданий, сооружений, помещений и инвентаря.

В будущем году ТК «Солнышко» может отказаться от аренды отдельных складских помещений, и за счет этого арендная плата уменьшится на 84 млн. р., или на 0,203 % к обороту (84 : 41 377 х 100).

ТК «Солнышко» имеет на конец года излишние и неиспользуемые основные средства — 380 млн. р. Среднегодовая норма амортизации по этим основным средствам — 15,0 %. Если их реализовать, то издержки обращения снизятся на 57 млн. р. (380 х 15,0 : 100), что составляет 0,138 % к обороту (57 : 41 377 х 100).

«Солнышко» в будущем году имеет возможность ускорить товарооборачиваемость на 3,9 дня, что позволит сократить товарные запасы по продажной (розничной) стоимости на 448 млн. р. (41377 : 360 х 3,9) и по покупным ценам — на 329 млн. р. В будущем году торговое предприятие 75 % потребности средств в формировании товарных запасов будет покрывать кредитами и платить банку 20 % годовых. Ускорение товарооборачиваемости на 3,9 дня уменьшит расходы по процентам за кредит на 49 млн. р.

что составляет 0,118 % к обороту (49 : 41377 х 100).

Многие розничные торговые предприятия, в том числе ТК «Солнышко», в конечном итоге имеют не расходы и потери, а доходы по операциям с тарой (особенно деревянной), так как цены на тару, оплачиваемые тарополучателями, значительно ниже цены ее возврата и реализации.

4.7. Выводы и рекомендации

Выполненные расчеты издержек обращения позволяют сделать выводы по отдельным их статьям.

1.Расчет издержек обращения розничного торгового предприятия:

- По сравнению с прошлым годом средний (общий) уровень издержек обращения снизился на 0,257 % к обороту, что дало экономию 106 млн.р.

- Сумма материальных и приравненных расходов относительного перерасхода по сравнению с планом составила 45 млн.р. В динамике их относительное снижение составило 54 млн.р.

- Затратоотдача снизилась по сравнению с планом на 0,10р. Затратоотдача по материальным и приравненным к ним расходам по сравнению с планом снизились на 0,53р. (на 2,4 %), но возросла в динамике на 0, 61р. (на 2,9 %).

- Повышение розничных цен на товары привело к росту затратоотдачи на 0,73 р., или на 10,0 %.

- В первом и третьем кварталах торговое предприятие получило относительную экономию издержек обращения 25 млн. р. Экономия могла быть значительно большей, если бы во втором и четвертом кварталах не был допущен относительный перерасход издержек, который составил 101 млн. р.

2. Анализ издержки обращения структурных подразделений предприятия:

- Благодаря проведению режима экономии затрат живого и овеществленного труда, ритмичного развития розничного товарооборота, мобилизации резервов роста производительности труда, повышения эффективности использования экономического потенциала, три хозрасчетных подразделения ТК «Солнышко» добились относительного снижения издержек по сравнению с планом на 0,122 % к обороту, что составляет 15 млн. р. Семь подразделений допустили относительный перерасход издержек обращения на 0,306 % к обороту, или на 90 млн. р.

- В динамике всё подразделения торгового предприятия, кроме первого и второго, добились относительного сокращения расходов — на 138 млн. р. Если бы не было роста уровня издержек обращения по первому и второму отделам, то расходы фирмы «Солнышко» сократились бы на 38 млн. р.

3.Анализ состава и структуры издержек обращения, выполнение плана и динамики статей расходов:

- По одним пунктам издержек обращения фирма «Солнышко» достигла относительного их снижения, по другим — допустила относительный перерасход. Так, по сравнению с планом произошел относительный рост расходов на оплату труда на 50 млн. р.; расходов на аренду (лизинг) основных средств и нематериальных активов — на 20 млн. р.; амортизация основных средств и нематериальных активов — на 79 млн. р.; затрат и отчислений на ремонт основных средств — на 1 млн. р.; налогов, отчислений и сборов, включаемых в издержки обращения, — на 38 млн. р.; прочих нормируемых затрат, включаемых в издержки обращения, — на 1 млн. р.; расходов по обеспечению условий труда персонала — на 23 млн. р.; расходов по управлению и функционированию торговой организации — на 5 млн. р.; прочих расходов — на 7 млн. р. Всего относительный перерасход по отдельным статьям издержек составил 202 млн. p.

- Основное место в торговых расходах занимают затраты на оплату труда персонала. Их доля в издержках обращения в отчетном году составила 43,5 % и по сравнению с позапрошлым и прошлым годами соответственно возросла на 0,6 и 0,5 %. Снизилась доля в издержках торгового предприятия материальных затрат и отчислений на социальные нужды.

4. Анализ влияния факторов на издержки обращения торгового предприятия ТК «Солнышко»:

- Перевыполнение плана товарооборота ТК «Солнышко» на 2,8 % привело к росту суммы издержек обращения на 105 млн. р. и к снижению их уровня на 0,104 % к обороту.

- Рост товарооборота ТК «Солнышко» в динамике привел к увеличению суммы издержек на 491 млн. р. и к снижению их уровня — на 0.500% к обороту. В товарообороте ТК «Солнышко» уменьшилась доля продажи товаров населению за наличный расчёт, и соответственно возрос удельный вес реализации товаров в кредит, что привело к снижению общего уровня издержек обращения на 0,0026 % kобороту, что составляет 11 млн. р. В товарообороте фирмы «Солнышко» несколько увеличилась доля более издержкоемких товаров, и за счет этого общий уровень издержек обращения возрос на 0,037 % к обороту, или на 15 млн.р.

- В связи с ускорением товарооборачиваемости по сравнению с прошлым годом на 1,6 дня уменьшилась потребность в оборотных средствах по предприятию на 184 млн. р. За пользование кредитом банк взимает с фирмы «Солнышко» 20 % годовых.

- Повышение розничных цен на товары снизило общий уровень издержек обращения торгового предприятия на 0,442 % к обороту, что составляет 183 млн. р.

- Из общей фактической суммырасходов на аренду 356 млн. р. расходы на аренду основных средств составляют 327 млн. р., расходы на аренду не-материальных активов —29 млн. р. Фактические расходы по автомобильным перевозкам, связанные с доставкой товаров на торговое предприятие, за год равны 126 млн. р., другие транспортные расходы — 48 млн. р.

- Повышение тарифов на автомобильные перевозки увеличило транспортные расходы, связанные с доставкой товаров, на 10 млн. р., что составляет 0,024 % к обороту.

- Повышение производительности труда торговых работников на 2 % уменьшило расходы по заработной плате на 46 млн. р. Рост производительности труда работников торговли (в сопоставимой оценке) сократил в динамике расходы на оплату труда на 26 млн. р. из-за сокращения числа работников на 16 человек.

- При централизованной доставке товаров транспортные издержки в три раза меньше, чем при самостоятельном вывозе. Развитие централизованной доставки товаров уменьшило транспортные расходы на 9 млн. р.

- Принятие ТК «Солнышко» магазина с относительно низкими издержками обращения уменьшило уровень торговых расходов на 0,024 % к обороту. Если учесть влияние на издержки обращения динамики роста розничного товарооборота, изменения тарифов и ставок за услуги, роста производительности труда, то по ряду статей расходов ТК «Солнышко» получена экономия 127 млн. р. По другим статьям издержек допущен перерасход 359 млн. р.

5. Анализ отдельных статей издержек обращения в торговле:

- Сумма относительного перерасхода средств на оплату труда по сравнению с планом составила 50 млн. р. и в динамике - 87 млн. р. Повышение производительности труда торговых работников способствовало относительному сокращению издержек на оплату труда на 254 млн. р., а рост среднегодовой их заработной платы привел к относительному перерасходу средств на оплату труда в размере 341 млн. р., что в конечном итоге явилось результатом относительного роста издержек на оплату труда в динамике на 87 млн. р., или на 0,210 % к обороту. В будущем году рост производительности труда торговых работников даст экономию средств на оплату труда в будущем году в сумме 160 млн. р., что составляет 0,387 % к обороту.

- По анализируемому ТК «Солнышко» фактическая среднегодовая заработная плата на одного работника по сравнению с прошлым годом возросла на 16,5 %, индекс розничных цен на товары по сравнению СС прошлым годом составил 1,109. Поэтому, реальный жизненный уровень работников торгового предприятия за изучаемый период повысился на 5,61 % .

- Можно примерно наполовину сократить самостоятельный завоз товаров (за счет развития и совершенствования централизованной доставки товаров). Транспортные расходы при централизованной доставке в три раза меньше, чем при самостоятельном завозе товаров. В отчетном году расходы по самостоятельному завозу товаров торговому предприятию составили 72 млн. р. Следовательно, за счет развития централизованной доставки товаров издержки обращения в будущем году можно сократить на 24 млн. р.