Метод экономического анализа позволяет определить основные закономерности, тенденции в движении натуральных и стоимостных показателей, внутренние резервы предприятия. Этот метод применяется при изучении динамики различных показателей за определенный период времени.
Содержание нормативного метода финансового планирования заключается в том, что на основе заранее установленных норм и нормативов определяется потребность предприятия в финансовых ресурсах и источниках их образования. На ФГУП «192 Центральный завод железнодорожной техники Министерства обороны РФ» используются как обязательные для всех хозяйствующих субъектов на территории Российской Федерации нормативы, так нормативы, разрабатываемые на самом предприятии.
Например, к федеральным нормативам относятся: ставки федеральных налогов, нормы амортизации по отдельным группам основных средств, минимальная месячная оплата труда, нормативы отчислений от чистой прибыли в резервные фонды акционерных обществ и т.д. Нормативы предприятия применяются для контроля за эффективностью использования ресурсов и урегулирования внутрихозяйственных процессов. К этим нормативам относятся: нормативы плановой потребности в оборотных активах, нормы запасов материалов, заделов незавершенного производства, запасов готовой продукции на складе, нормативы распределения чистой прибыли на потребление, накопление и в резервные фонды и ряд других.
Использование метода балансовых расчетов для определения будущей потребности в финансовых средствах основывается на прогнозе поступления средств и затрат по основным статьям баланса на определенную дату в перспективе. Балансовый метод применяется при прогнозе поступлений и выплат из денежных фондов, квартального плана доходов и расходов и т.д.
Метод денежных потоков необходим при прогнозировании сроков и размеров поступления необходимых финансовых ресурсов. Этот метод основывается на ожидаемых поступлениях средств на определенную дату и распределении к этому всех расходов и издержек.
Сущность метода многовариантности состоит в разработке нескольких взаимозаменяющих вариантов плановых расчетов, с тем, чтобы выбрать из них оптимальный. При этом критерии выбора могут быть разными. Например, в первом варианте можно заложить увеличение объема продаж на предприятии за счет изменения ситуации на рынке, а во втором уменьшение продаж из-за увеличения стоимости транспортировки товара.
Содержание экономико-математического моделирования заключается в том, что оно позволяет определить количественное выражение взаимосвязей между финансовыми показателями и факторами, влияющими на их величину. Эта взаимосвязь выражается через экономико-математическую модель, которая представляет собой точное математическое описание экономических процессов с помощью графиков, таблиц, уравнений и неравенств.
В целом финансовую службу ФГУП «192 Центральный завод железнодорожной техники Министерства обороны РФ» можно оценить следующим образом. Численность работников финансовой службы ФГУП «192 Центральный завод железнодорожной техники Министерства обороны РФ» относительно постоянна. Так в последние три года (2006-2008) здесь работают четыре специалиста. Каждый работник отдела выполняет свои функции и в среднем на каждого приходится шесть наиболее значимых функций. Все работники финансово-экономического отдела – люди с высшим экономическим образованием. Средний стаж работы специалистов – три года. Работники финансово-экономического отдела ФГУП «192 Центральный завод железнодорожной техники Министерства обороны РФ» подвергаются регулярной аттестации, проходят переподготовку, повышают свою квалификацию. Средняя заработная плата работников отдела постоянно возрастает. Качество планов предприятия не является высоким, так как по данным анализа планов ошибка планирования равна 12%.
Кроме того, хотя все текущие планы разрабатываются с учетом выполнения прошлых, а также того обстоятельства, что сами они послужат основой составления планов в будущем, все равно наблюдаются значительные отклонения фактических данных от плановых. Все составляемые планы должны учитывать возможность пересмотра в любой момент ранее принятых плановых решений в соответствии с изменяющимися обстоятельствами, а планы ФГУП «192 Центральный завод железнодорожной техники Министерства обороны РФ» пересматриваются максимум два раза в год, что свидетельствует о недостаточной эффективности системы планирования на предприятии. Поэтому необходимо разработать новую систему финансового планирования ФГУП «192 Центральный завод железнодорожной техники Министерства обороны РФ» для более эффективного управления финансовыми результатами деятельности предприятия, основанную на совокупности взаимосвязанных отделов и подразделений предприятия.
2.3 Эффективность производственной деятельности предприятия
Проанализируем показатели себестоимости товарной продукции, рентабельности и прибыли ФГУП «192 Центральный завод железнодорожной техники Министерства обороны РФ» в динамике за три года - 2006-2008 гг.
Таблица 3 - Отклонения по статьям затрат в 2006 г.
| Наименование затрат | ед. изм. | План | Факт | Отклонение от плана |
| Сырье и основные материалы | тыс. руб. | 84929 | 80633 | -4266 |
| Транспортно-заготовительные расходы | тыс. руб. | 8037 | 7476 | -561 |
| Зарплата производственных рабочих | тыс. руб. | 17962 | 18048 | 86 |
| ЕСН | тыс. руб. | 5286 | 5215 | -71 |
| Общепроизводственные расходы | тыс. руб. | 67602 | 67410 | -192 |
| Общехозяйственные расходы | тыс. руб. | 29873 | 29537 | -336 |
| Брак | тыс. руб. | 285 | 285 | |
| Прочие | тыс. руб. | 9799 | 14305 | 4506 |
| Производственная себестоимость | тыс. руб. | 223488 | 222939 | -549 |
| Расходы на продажу | тыс. руб. | 1534 | 1870 | 336 |
| Полная себестоимость | тыс. руб. | 225022 | 224809 | -213 |
Затраты на рубль изготовленной продукции в 2006 г. составили 83,7 копейки, что на 0,3% ниже чем в 2005 г. и на 0,4% ниже, чем в 2004 г. Затраты на рубль изготовленной продукции в 2007 г. составили 83,64 копейки, что на уровне 2006 г. и на 3,3% ниже, чем в 2005 г. Затраты на рубль изготовленной продукции в 2008 г. составили 90,26 копеек.
Таблица 4 - Отклонения по статьям затрат в 2007 г.:
| Наименование затрат | ед. изм. | План | Факт | Отклонение |
| Сырье и основные материалы | тыс. руб. | 166771 | 158040 | -8731 |
| Транспортно-заготовительные расходы | тыс. руб. | 16518 | 8995 | -7523 |
| Зарплата производственных рабочих | тыс. руб. | 23016 | 23143 | 127 |
| ЕСН | тыс. руб. | 6655 | 6851 | 196 |
| Общепроизводственные расходы | тыс. руб. | 80367 | 74220 | -6147 |
| Общехозяйственные расходы | тыс. руб. | 35970 | 36925 | 955 |
| Брак | тыс. руб. | 276 | 276 | |
| Прочие | тыс. руб. | 6469 | 23593 | 17124 |
| Производственная себестоимость | тыс. руб. | 335766 | 332043 | -3723 |
| Расходы на продажу | тыс. руб. | 2308 | 3272 | 964 |
| Полная себестоимость | тыс. руб. | 338074 | 335315 | -2759 |
Таблица 5 - Отклонения по статьям затрат в 2008 г.:
| Наименование затрат | ед. изм. | План | Факт | Отклонение от плана |
| Сырье и основные материалы | тыс. руб. | 204917 | 204780 | -137 |
| Транспортно-заготовительные расходы | тыс. руб. | 13595 | 9676 | -3919 |
| Зарплата производственных рабочих | тыс. руб. | 33272 | 31950 | -1322 |
| ЕСН | тыс. руб. | 9846 | 9258 | -588 |
| Общепроизводственные расходы | тыс. руб. | 95424 | 106452 | 11028 |
| Общехозяйственные расходы | тыс. руб. | 43887 | 45415 | 1528 |
| Брак | тыс. руб. | 5 | 5 | |
| Прочие | тыс. руб. | 21124 | 26626 | 5502 |
| Производственная себестоимость | тыс. руб. | 422070 | 435746 | 13676 |
| Расходы на продажу | тыс. руб. | 3607 | 3857 | 250 |
| Полная себестоимость | тыс. руб. | 425677 | 439604 | 13927 |
Как видно из таблиц, затраты на производство продукции только в 2008 г. стали превышать запланированные, что говорит об ухудшении финансовой работы на предприятии, снижении эффективности финансово-хозяйственной деятельности. Рентабельность товарной продукции составила в 2006 г. 19,5%, в 2007 г. – 19,6%, в 2008 г. – 10,8%. На снижение уровня рентабельности повлиял непрогнозируемый рост инфляции в 2008 г., вызвавший рост цен на материалы, комплектующие, услуги.
Прибыль от реализации продукции, работ, услуг сложилась в 2006 г. следующим образом:
| Реализация | По оптовой цене | По себестоимости | Результат |
| - железнодорожное машиностроение | 269187 | 226805 | 42382 |
| - теплоэнергия | 8884 | 9101 | -217 |
| - услуги | 245 | 20 | 225 |
| - подъем артезианской воды | 13 | 4 | 9 |
| - продукция теплицы | 80 | 98 | -18 |
| ИТОГО | 278409 | 236028 | 42381 |
Прибыль в 2007 г.:
| Реализация | По оптовой цене | По себестоимости | Результат |
| - железнодорожное машиностроение | 397224 | 332929 | 64295 |
| - услуги | 2197 | 2283 | -86 |
| - продукция теплицы | 102 | 73 | 29 |
| ИТОГО | 399523 | 335285 | 64238 |
Прибыль от реализации продукции, работ, услуг сложилась в 2008 г. следующим образом:
| Реализация | По оптовой цене | По себестоимости | Результат |
| - товарной продукции | 483965 | 437779 | 46186 |
| - услуги | 2658 | 2543 | 115 |
| ИТОГО | 486623 | 436465 | 46301 |
Таким образом, финансовый результат ФГУП «192 Центральный завод железнодорожной техники Министерства обороны РФ» от вышеуказанных видов деятельности в 2006 г. составил 42381 тыс. руб., в 2007 г. – 64238 тыс. руб., в 2008 г. – 46301 тыс. руб. Финансовый результат от прочей реализации и внереализационной деятельности характеризуется следующей таблицей 6.