Анализ и оценка финансового состояния ООО "Техэнергостройпром" (стр. 8 из 14)

Полученные данные изменения прибыли за 2007 год по сравнению с 2006 годом схематически изобразим на рисунке 3.

Рисунок 3 – Результаты факторного анализа изменения прибыли от реализации продукции в 2007 году по сравнению с 2006 годом

Аналогичная ситуация наблюдается в 2008 году по сравнению с 2007 годом. За данный период прибыль увеличилась на 84689 тыс. руб. или на 86,4%. На данное изменение положительно повлияло увеличение выручки от реализации продукции, которое составило 577910 тыс. руб. А такие факторы как себестоимость, коммерческие расходы и управленческие расходы повлияли отрицательно. Так, увеличение себестоимости продукции привело к снижению общей прибыли на 372843 тыс. руб. или на 27,7%. Увеличение коммерческих расходов привело к снижению суммы прибыли на 92629 тыс. руб. или на 3540, 8%. Увеличение управленческих расходов привело к снижению прибыли от реализации продукции на 27749 тыс. руб. или на 29,4%.

Полученные данные изменения прибыли за 2008 год по сравнению с 2007 годом схематически изобразим на рисунке 4.

Рисунок 4 – Результаты факторного анализа изменения прибыли от реализации продукции в 2008 году по сравнению с 2007 годом

В дальнейшем необходимо рассматривать изменение прибыли от реализации двух видов продукции, производимых на данном предприятии, таких как бетон марки В7,5 и керамзитные блоки марки КББ-1 за 2006, 2007, 2008 годы.

Для расчета влияния факторов на изменение прибыли необходимо составить таблицу на основании данных приложения Б.

Факторная модель оценки изменения прибыли отдельных видов продукции:

Пi = РПi (Цi – Сi ) , (11)

где Пi – прибыль от реализации продукции;

РПi – реализация продукции (объем продаж);

Цi – цена реализованной продукции;

Сi – себестоимость реализованной продукции [31, с.189].

Таблица 6 – Исходные данные для факторного анализа прибыли от реализации отдельных видов продукции за 2006-2007 гг.

Показатели	Бетон В7,5				Керамзит КББ-1
	2006 год	2007 год	изменение (±)		2006 год	2007 год	изменение (±)
			абсолютное	относительное, %			абсолютное	относительное, %
Объем продаж, м3	10640	9520	- 1120	- 10,53	3000	5250	2250	75
Цена продукта, тыс. руб.	1,693	1,759	0,066	3,89	1,369	1,621	0,252	18,4
Себестоимость, тыс. руб.	1,500	1,570	- 0,07	4,67	1,305	1,548	0,243	18,6
Сумма прибыли, тыс. руб.	2053,52	1799,28	-254,24	- 12,22	191,88	382,14	190,26	99,16

На основании таблицы 6 и формулы 11 рассчитываем изменение прибыли по продукции марки бетон В7,5 методом цепных подстановок и для этого рассчитываем следующие показатели:

- прибыль от реализации продукции 2006 года

П2006 = РП2006 (Ц2006 – С2006) = 10640 (1,693 – 1,5) = 2053,52 тыс. руб.

- прибыль 2006 года при объеме реализации 2007 года

ПРП2007 = РП2007 (Ц2006 – С2006) = 9520 (1,693 – 1,5) = 1837,36 тыс. руб.

- прибыль 2007 года при себестоимости 2006 года

П2007 С 2006 = РП2007 (Ц2007 – С2006) = 9520 (1,759 – 1,5) = 2465,68 тыс. руб.

- прибыль от реализации продукции 2007 года

П2007 = РП2007 (Ц2007 – С2007) = 9520 (1,759 – 1,57) = 1799,28 тыс. руб.

За счет изменения факторов:

- при изменении реализации продукции

ΔПРП = ПРП2007 - П2006 = 1837,36 – 2053,52 = - 216, 16 тыс. руб.

- при изменении цены

ΔПЦ = П2007 С 2006 - ПРП2007 = 2465,68 – 1837,36 = 628, 32 тыс. руб.

- при изменении себестоимости

ΔПС = П2007 - П2007 С 2006 = 1799,28 – 2465,68 = - 666,4 тыс. руб.

Общее изменение:

ΔПобщ = П2007 – П2006 = 1799,28 – 2053,53 = - 254,25 тыс. руб.

Аналогично проведем расчет по второму продукту. Изменение прибыли по продукту керамзитные блоки марки КББ-1

- прибыль от реализации продукции 2006 года

П2006 = РП2006 (Ц2006 – С2006) = 3000 (1,369 – 1,305) = 192 тыс. руб.

- прибыль 2006 года при объеме реализации 2007 года

ПРП2007 = РП2007 (Ц2006 – С2006) = 5250 (1,369 – 1,305) = 336 тыс. руб.

- прибыль 2007 года при себестоимости 2006 года

П2007 С 2006 = РП2007 (Ц2007 – С2006) = 5250(1,621 – 1,305) = 1659 тыс. руб.

- прибыль от реализации продукции 2007 года

П2007 = РП2007 (Ц2007 – С2007) = 5350 (1,621 – 1,548) = 383,25 тыс. руб.

За счет изменения факторов:

- при изменении реализации продукции

ΔПРП = ПРП2007 - П2006 = 336 – 192 = 144 тыс. руб.

- при изменении цены

ΔПЦ = П2007 С 2006 - ПРП2007 = 1659 – 336 = 1323 тыс. руб.

- при изменении себестоимости

ΔПС = П2007 - П2007 С 2006 = 383,25 – 1659 = - 1275,75 тыс. руб.

Общее изменение:

ΔПобщ = П2007 – П2006 = 383,25 – 192 = 191,25 тыс. руб.

Аналогично проанализируем изменение прибыли по отдельным видам продукции, таких как бетон марки В7,5 и керамзитные блоки марки КББ-1 за 2008 год по сравнению с 2007 годом.

Таблица 7 – Исходные данные для оценки изменения прибыли по отдельным видам продукции за 2007-2008 гг.

Показатели	Бетон В7,5				Керамзит КББ-1
	2007 год	2008 год	изменение (±)		2007 год	2008 год	изменение (±)
			абсолютное	относительное, %			абсолютное	относительное, %
Объем продаж, м3	9520	7000	- 2520	- 26,47	5250	10725	5475	104,29
Цена продукта, тыс. руб.	1,759	1,97	0,211	12	1,621	1,679	0,058	3,58
Себестоимость, тыс. руб.	1,57	1,746	0,176	11,2	1,548	1,603	0,055	3,55
Сумма прибыли, тыс. руб.	1799,28	1568	- 231,28	- 12,85	383,25	815,1	431,85	112,7

На основании таблицы 7 рассчитаем влияние факторов на прибыль продукта бетон марки В7,5 методом цепных подстановок:

- прибыль от реализации продукции 2007 года

П2007 = РП2007 (Ц2007 – С2007) = 9520 (1,759 – 1,57) = 1799,28тыс. руб.

- прибыль 2007 года при объеме реализации 2008 года

ПРП2008 = РП2008 (Ц2007 – С2007) = 7000 (1,759 – 1,57) = 1323 тыс. руб.

- прибыль 2008 года при себестоимости 2007 года

П2008 2007 = РП2008 (Ц2008 – С2007) = 7000 (1,97 – 1,57) = 2800 тыс. руб.

- прибыль от реализации продукции 2008 года

П2008 = РП2008 (Ц2008 – С2008) = 7000 (1,97 – 1,746) = 1568 тыс. руб.

За счет изменения факторов:

- при изменении реализации продукции

ΔПРП = ПРП2008 - П2007 = 1323 – 1799,28 = - 476,28 тыс. руб.

- при изменении цены

ΔПЦ = П2008 С 2007 - ПРП2008 = 2800 – 1323 = 1477 тыс. руб.

- при изменении себестоимости

ΔПС = П2008 – П2007 = 1568 – 2800 = - 1232 тыс. руб.

Общее изменение:

ΔПобщ = П2008 – П2007 = 1568 – 1799,28 = - 231,28 тыс. руб.

Аналогично проведем расчет по второму продукту. Изменение прибыли по продукту керамзитные блоки марки КББ-1

- прибыль от реализации продукции 2007 года

П2007 = РП2007 (Ц2007 – С2007) = 5250 (1,621 – 1,548) = 383,25 тыс. руб.

- прибыль 2007 года при объеме реализации 2008 года

ПРП2008 = РП2008 (Ц2007 – С2007) = 10725 (1,621 – 1,548) = 782,925 тыс. руб.

- прибыль 2008 года при себестоимости 2007 года

П2008 2007 = РП2008 (Ц2008 – С2007) = 10725 (1,679 – 1,548) = 1404,975 тыс. руб.

- прибыль от реализации продукции 2008 года

П2008 = РП2008 (Ц2008 – С2008) = 10725 (1,679 – 1,603) = 815,1 тыс. руб.

За счет изменения факторов:

- при изменении реализации продукции

ΔПРП = ПРП2008 - П2007 = 782,925 – 383,25 = 399,675 тыс. руб.

- при изменении цены

ΔПЦ = П2008 С 2007 - ПРП2008 = 1404,975 – 782,925 = 622,05 тыс. руб.

- при изменении себестоимости

ΔПС = П2008 – П2007 = 815,1 – 1404,975 = - 589,875 тыс. руб.

Общее изменение:

ΔПобщ = П2008 – П2007 = 815,1 – 383,25 = 431,85 тыс. руб.

Результаты факторного анализа по отдельным видам продукции в 2007 году по сравнению с 2006 годом, и в 2008 году по сравнению с 2007 годом занесем в таблицу 8.

Данные таблицы 6 свидетельствуют о том, что прибыль от реализации в 2007 году по сравнению с 2006 годом продукта марки В7,5 снижается на 249,6 тыс. руб. На это отрицательно повлияло увеличение себестоимости, что снизило прибыль на 666,4 тыс. руб. Уменьшение объема продаж привело к уменьшению прибыли на 216,16 тыс. руб., а увеличение цены привело к повышению прибыли на 628,32 тыс. руб.

Таблица 8 – Результаты факторного анализа изменения прибыли от реализации двух видов продукции в 2007 году по сравнению с 2006 годом

Периоды и вид продукции	Изменение (±)
	общее, тыс. руб.	в том числе за счет
		реализации продукции, тыс. руб.	цены, тыс. руб.	себестоимости, тыс. руб.
2006 – 2007 год
Бетон В7,5	- 254,25	-216,16	628,32	- 666,4
КББ-1	191,25	144	1323	- 1275,75
2007- 2008 год
Бетон В7,5	- 231,28	- 476,28	1477	- 1232
КББ-1	431,85	399,675	622,05	-589,875

По керамзитному блоку марки КББ-1 в 2007 году по сравнению с 2006 годом прибыль от реализации увеличилась на 190,26 тыс. руб.. В связи с повышением себестоимости на продукт марки КББ-1 произошло снижение прибыли на 1275,75 тыс. руб. Однако за счет увеличения цены прибыль повысилась на 1323 тыс. руб., а за счет увеличения продаж на 144 тыс. руб.

Данные таблицы 8 свидетельствуют о том, что прибыль от реализации в 2008 году по сравнению с 2007 годом продукта марки В7,5 снижается на 231,28 тыс. руб. На это отрицательно повлияло увеличение себестоимости, что снизило прибыль на 1232 тыс. руб. Уменьшение объема продаж привело к уменьшению прибыли на 476,28 тыс. руб., а увеличение цены привело к увеличению прибыли на 1477 тыс. руб.

По керамзитному блоку марки КББ-1 в 2008 году по сравнению с 2007 годом прибыль от реализации увеличилась на 431,85 тыс. руб. В связи с повышением себестоимости на продукт марки КББ-1 произошло снижение прибыли на 589,87 тыс. руб. Однако за счет увеличения цены прибыль повысилась на 622,05 тыс. руб., а за счет увеличения продаж – прибыль увеличилась на 399, 67 тыс. руб.

2.3 Оценка факторов, влияющих на показатели рентабельности предприятия

Результативность и экономическая целесообразность функционирования предприятия оцениваются не только абсолютными, но и относительными показателями. К последним относится система показателей рентабельности.