Анализ и оптимизация себестоимости продукции промышленного предприятия (на примере ОАО "Верхнекамскшина") (стр. 9 из 14)
Увеличение расходов на возмещение износа на 181,47% в динамике свидетельствует об уменьшение объема выпуска продукции.
Таблица 7 – Изменения затрат себестоимости на автопокрышки 10.00Р20 И-281,У-4 за 2007 – 2008 годы, в рублях
| Статьи затрат | 2007 год | 2008 год | 2008г. к 2007г. | Отклонение | |||
| Затраты на 1000 шт. | % | Затраты на 1000 шт. | % | В динамике % | Затраты на 1000 шт. | % | |
| Сырье и материалы | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 |
| Возвратные отходы | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 |
| Транспортно-заготовительные расходы | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 |
| Материальные затраты | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 |
| Затраты на ОТ производственных рабочих | 86102 | 13,9 | 98903 | 13,1 | 114,86 | -12801 | 0,83 |
| ЕСН | 22042 | 3,57 | 25962 | 3,4 | 117,78 | -3920 | 0,17 |
| Энергия технологическая | 171091 | 27,68 | 205947 | 27,3 | 120,37 | -34856 | 0,38 |
| Возмещение износа | 3245 | 0,53 | 5889 | 0,8 | 181,47 | -2644 | -0,27 |
| Общепроизводственные расходы | 201328 | 32,58 | 258424 | 34,3 | 128,35 | -57096 | -1,72 |
| Общехозяйственные расходы | 121054 | 19,59 | 143206 | 19,0 | 118,29 | -22152 | 0,59 |
| Прочие ОХР | 3540 | 0,57 | 4741 | 0,6 | 133,92 | -1201 | -0,03 |
| Прочие производственные расходы | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0,00 |
| Производственная себестоимость | 608405 | 98,45 | 743071 | 98,5 | 122,13 | -134666 | -0,05 |
| Коммерческие расходы | 9589 | 1,55 | 11087 | 1,5 | 115,62 | -1498 | 0,05 |
| Полная себестоимость | 617994 | 100 | 754158 | 100 | 122,03 | -136164 | - |
Коммерческие расходы также увеличились на 115,62% в динамике. Увеличение данной статьи затрат свидетельствует о том, что были включены затраты на рекламу в расходы переработчика.
В 2008 году произошло также в сравнении с 2007 годом увеличении общехозяйственных расходов на 22152 рублей.
Рисунок 1 – Структура затрат себестоимости а/п 10.00Р20 И-281 У-4 за 2007-2008 года
Теперь сравним изменение затрат себестоимости на автопокрышки 9.00Р20 И-Н142БМ за 2007 – 2008 гг.
Из таблицы 8 видно, что в целом произошло увеличение себестоимости на 1000 штук в 2008 году по сравнению с 2007 годом на 120,63% в динамике.
Увеличение затрат на оплату труда производственных рабочих на 114,74% в динамике и соответственно ЕСН на 117,66% в динамике в 2008 году по сравнению с 2007 годом связано с ростом тарифов и окладов.
Если в 2007 году расходы на энергию технологическую составляли 26,52% в себестоимости продукции, то в 2008 году они уже составили 26,28% в себестоимости. Это объясняется ростом цен на энергоносители.
Уменьшение расходов на возмещение износа на 108,94% в динамике свидетельствует об увеличении объема выпуска продукции.
Коммерческие расходы также увеличились на 114,45% в динамике. Увеличение данной статьи затрат свидетельствует о том, что были включены затраты на рекламу в расходы переработчика.
В 2008 году произошло также в сравнении с 2007 годом увеличении общехозяйственных расходов на 15753 рублей.
Таблица 8 – Изменения затрат себестоимости на автопокрышки 9.00 Р20 И-Н 142БМ за 2007 – 2008 годы, в рублях
| Статьи затрат | 2007 год | 2008 год | 2008г. к 2007г. | Отклонение | |||
| Затраты на 1000 шт. | % | Затраты на 1000 шт. | % | В динамике % | Затраты на 1000 шт. | % | |
| Сырье и материалы | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 |
| Возвратные отходы | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 |
| Транспортно-заготовительные расходы | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 |
| Материальные затраты | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 |
| Затраты на ОТ производственных рабочих | 75038 | 14,18 | 86106 | 13,48 | 114,74 | +11068 | 0,7 |
| ЕСН | 19209 | 3,63 | 22603 | 3,53 | 117,66 | +3394 | 0,1 |
| Энергия технологическая | 140350 | 26,52 | 167871 | 26,28 | 119,60 | +27521 | 0,24 |
| Возмещение износа | 5579 | 1,05 | 6078 | 0,95 | 108,94 | +499 | 0,1 |
| Общепроизводственные расходы | 172384 | 32,57 | 221731 | 34,72 | 128,62 | +49347 | -2,15 |
| Общехозяйственные расходы | 105513 | 19,93 | 121266 | 18,99 | 114,92 | +15753 | 0,94 |
| Прочие ОХР | 3032 | 0,57 | 3492 | 0,54 | 115,17 | +460 | 0,03 |
| Прочие производственные расходы | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0,00 |
| Производственная себестоимость | 521107 | 98,45 | 629147 | 98,52 | 120,73 | +108040 | -0,07 |
| Коммерческие расходы | 8213 | 1,55 | 9400 | 1,48 | 114,45 | +1187 | 0,07 |
| Полная себестоимость | 529320 | 100 | 638547 | 100 | 120,63 | +109227 | - |
На рисунке 2 наглядно показана структура затрат себестоимости а/п 9.00Р20 И-Н142 БМ за 2007-2008 года.
Рисунок 2 – Структура затрат себестоимости а/п 9.00Р20 И-Н142 БМ за 2007-2008 года
2.3.2 Анализ затрат на 1 рубль товарной продукции
Затраты на рубль товарной произведенной продукции – очень важный обобщающий показатель себестоимости продукции, характеризующий уровень издержкоемкости продукции в целом по предприятию. Во-первых, он универсален, поскольку может рассчитываться в любой отрасли производства, а, во-вторых, наглядно показывает прямую связь между себестоимостью и прибылью. Исчисляется данный показатель отношением общей суммы затрат на производство и реализацию продукции в действующих ценах. Если уровень ниже единицы, производство продукции является рентабельным, при уровне выше единицы – убыточным.
Снижение затрат на 1 рубль товарной продукции характеризует успешность работы предприятия по внедрению новой техники, повышению производительности труда, соблюдению режима экономии в расходовании материальных, трудовых и денежных ресурсов, выявлению и использованию внутренних резервов.
Таблица 9 – Данные по двум видам а/п за 2007-2008 гг. для факторного анализа затрат на 1 рубль товарной продукции
| Показатели | 10.00Р20И-281, У-4 | 9.00Р20И-Н 142БМ | ||
| 2007 | 2008 | 2007 | 2008 | |
| Выпуск шин (тыс.шт.) | 78,304 | 59,935 | 267,404 | 238,021 |
| Себестоимость продукции (тыс.руб.) | 617,994 | 743,071 | 529,320 | 629,147 |
| Цена продукции (руб.) | 685,97 | 754,158 | 587,54 | 638,547 |
| Затраты на руб. ТП | 90,09 | 98,52 | 90,09 | 98,52 |
Затраты на 1 рубль показывают себестоимость одного рубля обезличенной продукции и определяются делением полной себестоимости выпущенной продукции на стоимость этой продукции в оптовых ценах. Формула расчета этого показателя имеет следующий вид [28.с.194]:
З1р1 = (VТП1 х С/С1) / (VТП1 х Ц1), (1)
где VТП1— объем выпуска i-го периода продукции в физических единицах
С/С1— себестоимость единицы продукции i-го периода
Ц1 — цена продукции i-го периода[20,c.194-196]
Определим изменение затрат на 1 рубль произведенной продукции по шине 10.00Р20И-281,У-4:
З1р 07 = (VТП07 х С/С07) / (VТП07 х Ц07) = (78,304 х 617,994) / (78,304 х 685,97) = 90,09
З1р усл 1 = (VТП08 х С/С07) / (VТП08 х Ц07) = (59,935 х 617,994) / (59,935 х 685,97) = 90,09
З1русл 2 = (VТП08 х С/С08) / (VТП08 х Ц07) = (59,935 х 743,071) / (59,935 х 685,970) = 108,32
З1р 08 = (VТП08 х С/С08) / (VТП08 х Ц08) = (59,935 х 743,071) / (59,935 х 754,158) = 98,52
Общее изменение затрат на 1 рубль товарной продукции составляет:
∆ З1р общ = З1р 08 - З1р 07 = 98,52-90,09= +8,43
Это произошло за счет влияния следующих факторов:
- Изменения объема ТП
∆ З1р V= З1р усл 1 - З1р 07 = 90,09-90,09 = 0
- Изменения себестоимости
∆ З1р с/с = З1р усл 2 - З1р усл 1 = 108,32 – 90,09 = +18,23
- Изменения цены
∆ З1р Ц = З1р 08 - З1р усл 2 = 98,52 – 108,32 = -9,8
Как видно из расчетов затраты на 1 рубль товарной продукции 10.00Р20И-281,У-4 составляет за 2008 год – 98,52 коп. за 2007 год – 90,09 коп. и его уровень ниже единицы то есть производство шины 10.00Р20И-281,У-4 имеет тенденцию к снижению и является рентабельным.
Определим изменение затрат на 1 рубль произведенной продукции по шине 9.00Р20И-Н 142БМ за 2007 и 2008 года
З1р 07 = (VТП07 х С/С07) / (VТП07 х Ц07) = (267,404 х 529,320) / (267,404 х 587,540) = 90,09
З1русл 1 = (VТП08 х С/С07) / (VТП08 х Ц07) = (238,021 х 529,320) / (238,021 х 587,54) = 90,09
З1русл 2 = (VТП08 х С/С08) / (VТП08 х Ц07) = (238,021 х 629,147) / (238,021 х 587,54) = 107,08
З1р 08 = (VТП08 х С/С08) / (VТП08 х Ц08) = (238,021 х 629,147) / (238,021 х 638,547) = 98,52
Общее изменение затраты на 1 рубль товарной продукции составляет:
∆ З1р общ = З1р 08 - З1р 07 = 98,52-90,09= +8,43
Это произошло за счет влияния следующих факторов:
- Изменения объема ТП
∆ З1р V= З1р усл 1 - З1р 07 = 90,09-90,09 = 0
- Изменения себестоимости
∆ З1р с/с = З1р усл 2 - З1р усл 1 = 107,08-90,09 = +16,99
- Изменения цены
∆ З1р Ц = З1р 08 - З1р усл 2 = 98,52 – 107,08 = - 8,56
Затраты на 1 рубль товарной продукции 9.00Р20И-Н 142БМсоставляет за 2008 год – 98,52 коп. за 2007 год – 90,09 коп. и его уровень ниже единицы то есть производство шины 9.00Р20И-Н 142БМявляется рентабельным.
Таким образом, проведение анализа затрат на производство продукции является важным способом для нахождения путей снижения затрат и увеличения прибыли. Анализ затрат производится в целом по предприятию сравнением плана с фактом, изучением динамики затрат по годам.