Основное снижение уровня балансового убытка произошло за счет снижения убытка от реализации.
Снижение убытка от реализации составило 1%. Такое снижение произошло в результате роста уровня валовых доходов. Но, несмотря на то, что уровень валовых доходов возрос, рост уровня издержек обращения позволил снизить уровень убытка от реализации.
Кроме того, на снижение уровня балансового убытка повлияли и другие факторы: снижение процентов к уплате, увеличение прочих операционных доходов, снижение прочих внереализационных расходов.
Проанализируем влияние операционных доходов и расходов на результат финансово-хозяйственной деятельности ООО «Дакки»:
| Показатели | 2006 г. | 2007 г. | Абсолют. изменен. |
| Операционные доходы, в т.ч.: | 228 | 403 | + 175 |
| - доходы от аренды- доходы от продажи имущества | 15870 | 300103 | +142+33 |
| Операционные расходы, в т.ч.:- расходы по аренде- расходы по продажи имущества | 402230172 | 441241200 | +39+ 11+28 |
| Проценты к получению | 1 | 1 | - |
| Проценты к уплате | 29 | 19 | +10 |
| Прибыль (убыток) от прочей реализации | (202) | (56) | - 146 |
Данные табл.20 показывают, что в 2007 г. по сравнению с 2006 г. убыток от прочей реализации снизился. Снижение убытка произошло в основном за счёт роста доходов от аренды.
Рост доходов от продажи имущества на 33 тыс. руб. в сравнении с 2006 г. и увеличение расходов по продаже имущества на 28 тыс. руб., сказались положительно на финансовом результате.
Проанализировав операционные доходы и расходы, можно сказать следующее: положительное влияние на результат оказали увеличение доходов от аренды и снижение расходов по продаже имущества, а также процентов к уплате по кредитам. Снижение доходов от реализации прочего имущества сказались отрицательно на финансовом результате.
Результаты анализа структуры прибылей (убытков) по удельному весу представим в табл. 21.
Таблица 21
Структура прибыли (убытков) ООО «Дакки», тыс.руб.
| Показатели | 2006 г. | 2007 г. | Отклонение (+,-) | |||
| Сумма | Уд. вес | Сумма | Уд. вес | Сумма | Уд. вес | |
| Прибыль (убыток) от продаж | (1291) | 88,12 | (927) | 100,87 | - 364 | 12,75 |
| Прибыль (убыток) от прочей реализации | (202) | 13,79 | (56) | 6,09 | - 146 | -7,7 |
| Прибыль (убыток) от внереализационных операции | 28 | 1,91 | 64 | 6,96 | +36 | -5,05 |
| Прибыль (убыток) до налогообложения | (1465) | 100,00 | (919) | 100,00 | -546 | - |
Сравнивая данные табл.21 за 2006-2007 гг. можно сказать следующее: убыток снизился на 546 тыс. руб..
Рассматривая структуру убытка, выясняется, что убыток от реализации товаров снизился на 364 тыс. руб. Кроме того, убыток от прочей реализации снизился на 146 тыс. руб. А прибыль от внереализационных операций увеличилась на 36 тыс. руб.
В 2006 г. наибольший удельный вес по структуре составил убыток от продаж (свыше 88%).
В 2007 г. балансовый убыток составил 919 тыс. руб. Наибольшее увеличение составил убыток от реализации - 927 тыс. руб.
В тоже время, снизился убыток от прочей реализации или операционной деятельности на сумму 146 тыс. руб., увеличилась прибыль от внереализационных операций на 36 тыс. руб.
Таким образом, проведённый анализ показал, что за анализируемый период эффективнее всего предприятие работало в 2007 г.
3.2 Факторный анализ прибыли
Влияние факторов на убыток, полученный в 2006 -2007 гг. в сравнении с базисными годами рассчитаем в таблице 19. Для расчёта используем методику Л.В. Донцовой и Н.А. Никифоровой [12].
| Факторы | 2007г./2006г. |
| Выручка от продаж | +109,3 |
| Себестоимость | - 634,7 |
| Коммерческие расходы | +123,2 |
| Проценты к уплате | -10 |
| Прочие операционные доходы | +175 |
| Прочие операционные расходы | +39 |
| Прочие внереализационные доходы | -27 |
| Прочие внереализационные расходы | -63 |
| Итого | -288,2 |
Данные табл.22 указывают на то, что в 2007 г. совокупное влияние факторов снизило убыток на 288,2 тыс. руб. по отношению к 2006 г. При этом, положительное влияние на снижение убытка оказали следующие факторы: увеличение выручки на 109,3 тыс.руб., снижение себестоимости и прочих внереализационных расходов на 63 тыс.руб.
3.3 Анализ использования прибыли
Расчет налогооблагаемой прибыли приведем в табл.23.
Таблица 23
Расчёт налогооблагаемой прибыли (убытка) ООО «Дакки», тыс.руб.
| Показатель | 2006 г. | 2007 г. | Абсолют. изменение |
| Прибыль (убыток) от реализации | (1291) | (927) | - 364 |
| Прибыль (убыток) от прочей реализации | (202) | (56) | -146 |
| Прибыль (убыток) от внереализационных операций | 28 | 64 | +36 |
| Прибыль (убыток) до налогообложения | (1465) | (919) | -546 |
Данные табл.23 указывают на то, что в 2006 г. убыток составил 1465 тыс. руб.
В 2007 г. отклонение убытка составило в сторону уменьшения на 546 тыс. руб.
В 2007 г. убыток составил 919 тыс. руб.
За анализируемый период налогооблагаемой прибыли не оказалось, вследствие чего налог на прибыль не уплачивался.
Факторы, повлиявшие на изменение налогооблагаемой прибыли, представим в табл.24.
По данным табл.241 можно сказать следующее: в 2007 г. произошло снижение убытка, по отношению к 2006 г., в основном за счет снижения себестоимости и роста дохода на 634,7 тыс. руб.
Прибыль от прочей реализации увеличилась на 146 тыс. руб. за счет сдачи имущества в аренду.
Таблица 24
Факторы изменения налогооблагаемой прибыли (убытка), тыс. руб.
| Фактор | Изменение 2007 г./ 2006 г. | |
| Сумма | Уд. вес | |
| 1.Изменение прибыли (убытка) | +546 | +82,98 |
| 1.1. Прибыль (убыток) от реализации | +364 | +55,32 |
| 1.1.1. Объём реализации | -148,9 | -22,63 |
| В т. ч. за счёт роста цен1.1.2. Себестоимость продукции | -258,2–634,7 | -39,24-96,46 |
| 1.1.3. Издержки обращения | +121,8 | +18,51 |
| 1.2. Прибыль (убыток) от прочей реализации | +146 | +22,19 |
| 1.2.1. От сдачи в аренду имущества | +131 | +19.91 |
| 1.2.2. От реализации имущества | -30 | -4,56 |
| 1.2.3. Налоги1.2.4. Проценты к уплате | +35+10 | +5,32+1,52 |
| 1.3.Прибыль (убыток) от внереализационных операций | +36 | +5,47 |
| 1.3.4. Списание долгов | +66 | +10,03 |
| Итого | +658 | 100,00 |
На снижение убытка повлияло увеличение прибыли от внереализационных операций за счёт увеличения доходов по таре на 12 тыс. руб. и снижения списания долгов на 66 тыс. руб.
| Вид налога | 2006 г. | 2007 г. | Отклонение | |||
| Сумма | Уд. вес | Сумма | Уд. вес | Сумма | Уд. вес | |
| Штрафы, пени, тыс.руб. | 384 | 100,00 | 347 | 100,00 | -37 | - 9,64 |
Данные табл.25 показывают, что в 2007 г. штрафы, пени снизились почти на 10% по сравнению с 2006 г.
В соответствии с коллективным договором, принятым на общем собрании, в конце года, не зависимо от того, получена прибыль или нет от финансово-хозяйственной деятельности, предусмотрены выплаты материальной помощи многодетным семьям, работникам в связи со смертью или в связи с выходом на пенсию, предоставление социального пакета.
Анализ влияния прочих расходов на сумму убытка, представим в табл.26.
| Показатель | 2006 г. | 2007 г. | Отклонение2007/2006 |
| Прибыль (убыток) отчетного периода | (1465) | (919) | + 546 |
| Отвлечённые средства,в т. ч. :-экономические санкции- плата за пож.охрану | 936 | 4-4 | -5-3-2 |
| Материальная помощь | 243 | 171 | -72 |
| Чистая прибыль(убыток) | (1601) | (1094) | +507 |
Данные табл.26 показывают, что выплаты и расходы, произведенные ООО «Дакки», только увеличивают ее убытки.
3.4 Предложения по максимизации прибыли
С целью максимизации прибыли ООО «Дакки» необходимо уменьшить расходы предприятия. Для этого можно предложить следующее:
А. произвести реструктуризацию участка по транспортной обработке грузов и их хранению ликвидировать. При этом сокращается 14 человек. Среднемесячная заработная плата одного работника на этом участке составляет 7,393 тыс. руб. При сокращении 14 человек предприятие сэкономит за год 1564,950 тыс.руб. [(7,393 х 14х12) + (1242,024 х 0,26)];
Б. провести модернизацию электрощитов КШТВО-210. В связи с модернизацией электрощитов можно сократить ставку электрика 2-го разряда. Тарифная ставка электрика за 1 час. равна 14 руб.. Среднемесячная заработная плата электрика 2-го разряда составляет 2, 352 тыс. руб.=(168 час. х 14), с учетом премии и уральского коэффициента, среднемесячная заработная плата электрика 2-го разряда составит: 3,245 тыс.руб. = (2,352 + 0,470+0,423).