Себестоимость товарной продукции за 2007 г. сократилась на 233410 руб. или на 9% по отношению к 2006 г..
Затраты на 1 рубль товарной продукции в 2007 г. практически остались без изменения по отношению к 2006 г.
Прибыль от реализации продукции уменьшилась в 2007 г. на 109804 руб. или на 32 % по отношению к 2006 г..
При спаде объёмов производства продукции, идет сокращение численности персонала в 2007 г. на 10% по отношению к 2006 г.
Анализ затрат на производство продукции
Затраты на производство и реализацию продукции достаточно многообразны по своему составу и экономическому значению.
Для учета и планирования затрат в целом по предприятию, затраты группируют по экономическим элементам. При этом выделяют следующие элементы затрат: материальные затраты; затраты на оплату труда; амортизация основных фондов; отчисления на социальные нужды; прочие денежные затраты.
Проведем сравнение осуществленных в ходе производственной деятельности затрат по экономическим элементам, для этого исходные данные представим в таблице 9.
Таблица 9
Группировка затрат по экономическим элементам
| Наименование показателя | 2006 г., руб. | % | 2007 г., руб. | % | Отклонение, в абсолют. вел. | Темп роста |
| Материальные затраты | 1 268 971 | 45 | 1047660 | 39 | -221311 | 93,00 |
| Затраты на оплату труда | 1162 500 | 41 | 1190000 | 45 | 27500 | 103,00 |
| Отчисления на соц. нужды | 325500 | 11 | 333200 | 13 | 7700 | 103,00 |
| Амортизация | 60189 | 2 | 58418 | 2 | -1771 | 97,00 |
| Прочие затраты | 32739 | 1 | 29405 | 1 | -3334 | 90,00 |
| Итого | 2604900 | 100 | 2371490 | 100 | -233410 | 91,04 |
По данным табл.9 можно сказать следующее: в 2007 г. произошло снижение материальных затрат на 221311 руб. (или на 7%) по отношению к 2006 г.. Это можно объяснить сокращением объема производства.
Затраты на оплату труда повысились на 3% в связи с уменьшением численности персонала на 10%, соответственно увеличились и отчисления на соцнужды.
В целом по таблице 9 можно сказать следующее: наибольший удельный вес в структуре затрат имеют материальные затраты и затраты на оплату труда.
Под структурой себестоимости понимается соотношение отдельных видов затрат в общем итоге затрат на производство продукции. Изучение структуры себестоимости имеет большое значение при ее планировании и поиске путей ее снижения, поскольку уровень затрат и себестоимости влияет на величину финансового результата, снижение себестоимости один из факторов роста прибыли.
Для учета и планирования затрат в целом по предприятию, затраты группируют по экономическим элементам.
Наряду с группировкой затрат по экономическим элементам, для определения себестоимости продукции, затраты на производство планируются и учитываются по калькуляционным статьям расходов (статьям калькуляции).
Проведем сравнительный анализ по статьям калькуляции по данным отчетного и предшествующего периодов (табл.10).
Таблица 10
Группировка затрат по статьям калькуляции
| Наименование статей расходов | 2006 г.,руб. | 2007 г.,руб. | Отклонение | Темп роста, % |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| Сырье и материалы | 333172 | 79826 | -253346 | 24 |
| Топливо | 171 131 | 162 520 | -8611 | 94 |
| Покупные полуфабрикаты | 89 495 | 130 624 | 41129 | 146 |
| Вспомогательные материалы | 425 233 | 405 689 | -19543,8 | 95 |
| Энергия | 249 940 | 269 001 | 19061 | 108 |
| Итого материальных затрат | 1 268 971 | 1 047 660 | -221311 | 93 |
| Расходы на оплату труда | 1162 500 | 1190000 | 27500 | 103 |
| Отчисления на социальные нужды | 325500 | 333200 | 7700 | 103 |
| Амортизация | 60189 | 58417,8 | -1771,2 | 97 |
| Прочие расходы | 32739 | 29405 | -3334 | 89,8 |
| Производственная себестоимость | 2604900 | 2371490 | -233410 | 91,04 |
| Коммерческие расходы | 77719 | 45253 | -32466 | 58,2 |
| Управленческие расходы | 244999 | 287193 | +42194 | 117,22 |
| Полная себестоимость | 2927618 | 2703936 | -223682 | 92,3 |
По данным табл.10 можно сказать следующее: за счет снижения затрат на сырье и материалы, вспомогательные материалы, а также топливо произошло уменьшение материальных затрат. Снижение затрат на сырье и материалы, а также вспомогательные материалы произошло ввиду снижения объема выпуска, а также роста цен на отдельные материалы. Затраты на топливо уменьшились в связи с сокращением объемов производства, а также в связи с тем, что покупатели ООО «Евроопт» все больше предпочитают забирать продукцию самовывозом. Затраты на энергию возросли за счет роста цен на электроэнергию.
Для общей оценки динамики финансовых показателей предприятия проведем сравнительный баланс предприятия (табл.11).
Таблица 11
Сравнительный аналитический баланс
| Наименование статей | Абсолютные величины, руб. | Относительные величины, % | |||||
| 2006 г. | 2007 г. | Изменение | 2006 г. | 2007г. | Темп прироста | Изменения в % к общему изменению валюты баланса | |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
| АКТИВ | |||||||
| I. Внеоборотные активы | |||||||
| 1. Нематериальные активы | 1297 | 1216 | -81 | 0,05 | 0,04 | -6,24 | -0,17 |
| 2. Основные средства | 1705401 | 1688066 | -17335 | 68,6 | 66,6 | -1,01 | -36,86 |
| 3. Незавершенное строительство | 172296 | 70677 | -101619 | 6,93 | 2,8 | -58,97 | -216,10 |
| 4. Долгосрочные финансовые вложения | 13006 | 14003 | 997 | 0,52 | 0,55 | 7,66 | 2,1 |
| Итого по разделу I | 1892000 | 1773962 | -118038 | 76,1 | 70,04 | -6,24 | -251,02 |
| II. Оборотные активы | |||||||
| 1. Запасы | 300466 | 343886 | 43420 | 12,08 | 13,57 | 14,45 | 92,3 |
| 2. Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям | 57409 | 68029 | 10620 | 23,09 | 2,68 | 18,49 | 22,58 |
| 3. Дебиторская задолженность | 194043 | 285847 | 91804 | 7,81 | 11,28 | 47,31 | 195,23 |
| 4. Краткосрочные финансовые вложения | 3215 | 22677 | 19462 | 0,12 | 0,89 | 605,34 | 41,38 |
| 5. Денежные средства | 38480 | 38235 | -245 | 1,54 | 1,50 | -0,63 | -0,52 |
| Итого по разделу II | 593613 | 758674 | 165061 | 23,88 | 29,95 | 27,80 | 351,02 |
| Баланс | 2485613 | 2532636 | 47023 | 100 | 100 | 1,89 | 100 |
| ПАССИВ | |||||||
| III. Капитал и резервы | |||||||
| 1. Уставный капитал | 1067639 | 1067639 | 0 | 42,9 | 42,15 | 0 | 0 |
| 2. Добавочный капитал | 444426 | 605686 | 161260 | 17,88 | 23,91 | 36,28 | 342,93 |
| 3.Резервный капитал | 13011 | - | -13011 | 0,52 | - | - | -27,6 |
| 4. Фонды накопления | 291009 | - | -291009 | 11,7 | - | - | -618,8 |
| 5. Целевые финансирования | - | 5061 | 5061 | - | 0,2 | - | 10,7 |
| 6. Непокрытый убыток прошлых лет | -120098 | - | 120098 | -4,48 | - | - | 255,4 |
| 7. Нераспределенная прибыль отчетного года | 260219 | - | -260219 | 10,47 | - | - | -553,3 |
| 8. Непокрытый убыток отчетного года | -159321 | -38661 | 120660 | -6,4 | -1,5 | -75,7 | 256,5 |
| Итого по разделу III | 1796885 | 1639735 | -157150 | 72,29 | 64,76 | -8,7 | -334,2 |
| IV. Долгосрочные обязательства | |||||||
| 1. Займы и кредиты | - | - | - | - | - | - | - |
| Итого по разделу IV | - | - | - | - | - | - | - |
| V. Краткосрочные обязательства | |||||||
| 1. Займы и кредиты | 78062 | 282632 | 204570 | 3,14 | 11,15 | 282,06 | 435,04 |
| 2. Кредиторская задолженность | 608219 | 608521 | 302 | 24,47 | 24,02 | 0,04 | 0,64 |
| 3. Прочие пассивы | 2447 | 1748 | -699 | 0,09 | 0,06 | -28,56 | -1,48 |
| Итого по разделу V | 688728 | 892901 | 204173 | 27,71 | 35,25 | 29,64 | 434,2 |
| Баланс | 2485613 | 2532636 | 47023 | 100 | 100 | 1,89 | 100 |
По данным табл.11 можно сказать следующее: в 2007 г. структура имущества ООО «Евроопт» качественно изменилась. В целом активы увеличились на 47023 руб. или на 2 %. Данное изменение в стоимости имущества предприятия связано со значительным увеличением стоимости оборотных активов на 28% и сокращением внеоборотных активов на 6%. Запасы увеличились на 14 %. Произошло значительное увеличение дебиторской задолженности на 47%, что говорит об увеличении задолженности перед предприятием, а это является отрицательным моментом,..
В 2007 г. наблюдается снижение собственных средств предприятия. Самое большое изменение произошло с краткосрочными финансовыми вложениями, они выросли на 605 %.
Анализируя пассив баланса, необходимо отметить снижение доли уставного капитала, что произошло за счет увеличения валюты баланса. Снижение добавочного капитала произошло за счет списания основных средств. Произошло увеличение удельного веса краткосрочных займов и кредитов с 4,79% до 11,16%. Увеличение кредиторской задолженности нельзя оценить однозначно. С одной стороны, большая кредиторская задолженность ухудшает показатели платежеспособности предприятия, но с другой стороны показывает, что предприятие успешно работает с беспроцентными кредитами.
Проведем анализ активов предприятия (табл.12).