1) Аддитивная: У=Х1+Х2+…+Хn;
2) Мультипликативная: У=Х1·Х2·…·Хn;
3) Кратная: У=Х1/Х2;
4)Смешанная: У=(Х1+Х2)·Х3; У=(Х1+Х2)/Х3.
Сущест-т ряд способов фак-го анализа, кот. можно применить к той/иной модели: Универсальным является способ цепной подстановки. Он основан на постепенной замене базисной величины каждого факторного показателя на фактическую. При этом способе опред-ся условные знач-я результативного показателя, которые учитывают изменения одного, двух, трех и т.д. фак-в, подразумевая неизвестность остальных. Сравнения двух условных значений результативного показателя до и после изменения определенного фактора позволяет устраниться от влияния всех факторов, кроме одного и определить его влияние на ∆ результативного.
При цепной подстановке сущ-т правила: Сначала учит-ся ∆ кол-х, а затем кач-х пок-лей. Если их несколько, то сначала уч-ся ф-ры 1 уровня, а затем 2 и т.д. Методика применения способа цепной постановки: Постепенная замена базисных величин на фактические показатели: Ппл=Vпл(Цпл-Зпл). Кол-м фактором яв-ся V, поэтому рассм-ся отклонение первонач-го за счет данного. ф-ра
а) Пусл(V) = Vфакт(Цпл-Зпл); ∆V=Пусл(V)-Ппл;
б) Пусл(Ц) = Vфакт(ЦФ-Зпл); ∆Ц=Пусл(Ц)-Пусл(V);
в) Пусл(З) = Vфакт(ЦФ-ЗФ); ∆З=Пусл(З)-Ппл(Ц). Ц- внешний ф-р, а V и С – внутр. Факторная модель R=П/С=V(Ц-З) / З·V= (Ц (1 ур) – З (2 ур)) / З (2 ур). На R п/п не оказывает влияние V, влияет только Ц и С. З- затраты на ед.
6. Информационное обеспечение анализа
Источники инф-и д/анализа: Плановые – перспективные и оперативные планы, нормативные сметы. Учетные – данные бухучета и отчетности. Внеучетные: 1)офиц-е правила и требования – законы гос-ва, указы и постановления орг. власти, приказы и распоряжения рук-лей п/п. 2) договоры и соглашения, решения суда, рекламации – отриц-е отзывы покупа-й. 3) сведения о передовом опыте, достижениях науки и тех-ки, полученные из СМИ. 4) технические и технол-е данные отр-ся в паспорте машин). 5. данные устного хар-ра, полученные от работников п/п и извне. Если рез-ты анализа напрв-ся в вышестоящую орг-ю, то оформ-ся объяснит-я записка, если рез-ты исп-ся самим пп – справка. Еси рез-ты получены привлеченными организациями – закючение. Об-я зап-ка кроме выводов и заключ-й д. содержать сведения об уровне развития п/п таблицы, графики, аналит-е расчеты. Справки и заключ-я менее полные. К аналитическим таблицам предъяв-ся сл. требования: они д. содержать даныые необх-е д/расчетов и сами рез-ты расчетов. Предложения и рекомендации, сделанные на основе анализа, получают практическую рекомендацию на основе приказов и распор-й рук-ля.
7. Анализ внеоборотных активов и собственного капитала
Внеоборотные активы / основной капитал – это вложение ср-в в недвижимость, цен. бум, и немат. активы. ОК состоит из сл. эл-в: ОС (здания, соор-я), незавершенное строительство, немат. активы, д/ср, фин. влож-я. Наиб внимание при анаизе ВА уд-ся ОС. Он предусм-т: 1)Анализ структурной динамики ОС – горизонт. и верт-й а-з ВА по составляющим. 2) А-з сост-я и движения ОС. Инф-й базой д/а-за ОС яв-ся 1-й раздел бухбаланса и ф№5, в кот. дается детальная структура движения ОС. Сост-е и движение ОС хар-ся сл. пок-ми: а) Камортизации или износа ОС = амортизация ОС / первонач. ст-ть ОС*100%. б) Кгодности ОС = 100% - коэф-т износа. в) К выбытия ОС= стоим-ть выбывших ОС / остаточ-я ст-ть ОС на нач. года *100%; г) Кобновления ОС = ст-ть поступивших ОС / ост-я ст-ть ОС на конец года*100%; д)Креаьной ст-ти ОС=срежнегод. ост-я ят-ть ОС / среднегод-ю вел-ну валюты баакнса*100%. Собственный капитал п/п вкл-т различное по экономическому сод-ю и принципам формулирования и использ-я источники: уставной кп-л, добавочный кап-л (эмиссия акций). Он обр-ся в рез-те переоценки ОС в рез-те инфляции. СК закл-ся в расчете Оли составляющих собст-го кап-ла и оценки ∆ этой доли с теч-м вр. Доля добавочного капитала д.б. min.
8. Анализ оборот-х активов
Понятие собств-х средств и методы их определения. Оборотный капитал (тек. активы) – наиболее мобильный капитал, от V оборота кот. зависит величина ПР. Состоит из сл. эл-в: МПЗ, дебиторская задолжность, ден-е ср-ва, кр/ср фин. влож-я (инв-и > 1г.). В процессе анализа Об кап-ла изучается его структура (вертикальный а-з), потребность в нем, его оборачиваемость. ОбС на п/п м. формир-ся за счет собст-х источников и кр/ср кредитов и займов. Величина обеспеченности собств-ми ОбС-ми отражает долю ср-в, принадлежащих п/п в его оборотных активах и яв-ся одной из характеристик фин. устойчивости. Уплотненный аналитический баланс (УАБ): АКТИВ: 1. Оборотный капитал: ликвидные активы, МПЗ. 2. Внеоборотые активы. Баланс. ПАССИВ: 1. Кр/ср обяз-ва, 2. Д/ср обяз-ва, 3. Собственный капитал. Баланс. В УАБ сначала зап-ся статья внеоборотные активы, затем МПЗ, оставшаяся часть учитывается в качестве ликвидных активов. МПЗ уч-ся вместе с НДС. В составе ликвидных активов отражается ден. ср-ва и дебиторская задолженность, т.е. то, что мы не будем продавать. На основе УАБ опр-ся величина собственных оборотных средств (СОС, кот. опр-ся 2-мя методами: 1. =Об кап-л - кр/ср обяз-ва – д/ср обяз-ва. 2. =Собств. кап-л – внеоборот. активы. Из мето. рекомендаций федер. управления по делам несостоят-ти и банкротства вытекает, что д/ср обяз-ва приравниваются к источникам собств-х ср-в, поэтому величина СОС м. опр-ся с. образом: 1.= обор-й кп-л – кр/ср обяз-ва. 2. =собств. кап-л + д/ср обяз-ва – внеобор-е активы. Величина собственных оборот. ср-в п/п в кон.г. по сравнению с нач. ув-ся (хорошо). Рассчит-ся только СОС т.к. п/п мы можем арендовать, а сырье – нет. Д/общей оценки оборачиваемости Обс исп-ся сл. коэф-ты: 1. К. оборачиваемости = Выручка/среднегод-ю вел-ну Об-х активов. К.об-ти хар-т ск-ко руб. выручки получено с 1 руб. об-го кап-ла. 2. Продолжительность оборота = 360/Коб [дни]. 3. К. закрепления оборотных ср-в=среднегодовая вел-на обор-х активов/выручка. Д. коэф-т хар-т ск-ко руб об-х активов необходимо привлечь, чтобы получить руб. выручки. Он исп-ся при бюджетир-и.
9. Анализ запасов. Задача про НДС
В состав запасов входят: Сырье и мат-ты (сч.10), гот.прод. (сч.43), товары (сч.41), расходы буд. периодов (сч.97). Товары-изд-я купленные у др. п/п или физ лиц. Гот. прод-я – изд-е, изг-е на самом п/п. Расходы буд-х периодов – расходы, кот. возникают в связи с ПБУ об отнесении з-т п/п к опр-м периодам. Н-р: уплаченная за год вперед арендная плата. В ходе оценки запасов исп-ся данные раздела 2 Бухбаланса, данные складского и аналит-го учета. В процессе анализа сост-я запасов необходимо: 1) установить обеспечен-ть п/п запасами сырья, мат-в, незавершенного пр-ва и гот.прод-и. 2) выявить излишние запасы мат-х ресурсов, гот. прод-и и тов-в. Увелич. абсолют. суммы и уд. веса запасов свид-т о том, что: 1)П/п наращивает производственный потенциал или на п/п неэф-но исп-ся оборотные ср-ва. Эфф-е управление товарными запасами поз-т: 1)уменьшить производственные потери из-за дефицита мат-в, 2) ускорить оборачиваемость этой категории об-х ср-в, 3) свести к min излишки товарно-материальных ценностей, кот. замораж-т ден. ср-ва. 4) снизить риск старения и порчи товаров, 5) снизить затраты на хранение тов-нат-х ценностей. Учет НДС на п/п. Поступили мат. от поставщиков на Σ 10 т.р. Рассчит-м НДС (1525 руб.). Чистая ст-ть мат-в 10000-1525=8475руб. Из этих мат-в произведена прод-я, ст-ю 50000р. Это чистая ст-ть прод-и. НДС на нее будет 9000руб. т.е. мы продаем ее за 59000руб. → НДС: 9000-1525=7475руб.
10. Анализ дебиторской задолженности
Задачей ан-за расчета с дебиторами яв-ся выявление размеров и динамики неоправданной дебиторской задолжности, причин ее возникновения и роста. Д/ан-за ДЗ исп-ся данные по сч.62 (основные дебиторы) и сч.76 (неосн-е деб-ры). Ан-з сост-я ДЗ нач-ся с общей оценки ее V в целом и в разрезе статей. Важным при этом яв-ся изучение показателей качества и ликвидности ДЗ. Кач-во подразумевает вероятность получения ДЗ в полной Σ. Пок-ль этой вероятности – это срок образования ДЗ и уд. вес просроченной ДЗ. ДЗ принято разделять на сл. 6 групп: 1. Срок оплаты не наступил – высокая группа надежности, 2. Просрочка от 1 до 30 дней, т.е месяц – средняя высокая гр. надежности. 3. 31-90дн. – средняя низкая гр. надежности. 4. 91-180дн. – низкая гр. над-ти. 5. 181-360дн.-критическая, 6. Свыше 1 года – безнадежная зад-ть. Показатель ликвидности ДЗ хар-т V с кот. она будет првращена в ден-е ср-ва. → показателем ликвидности ДЗ условно м. считать пок-ль ее оборачиваемости: 1)коэф-т обор-ти ДЗ = Выручка/среднегод-ю вел-ну ДЗ. 2)продолжит-ть оборота = 360/Коб.
11. Анализ краткосрочных и долгосрочных активов
К источникам заемных средств относятся: 1) д/ср и к/ср кредиты и займы: а)д/ср КиЗ > 1 года выд-ся на финансирование внеоборотных активов. б)Кр/ср КиЗ менее 1г. исп-ся д/пополнения Обс п/п. 2) Кредиторская задолжность (к.з.) Кредит- это ссуда, взятая у банка, Зацм – это ссуда, взятая у др. юр. или физ. лица. V, качественный состав и движение кредиторской задолженности хар-т патежную дисциплину, кот. в свою оч. влияет на фин. рез-ты деят-ти п/п. Д/анализа ккред-й зад-ти исп-ся сл. коэф-ты: Коэф-т оборачив-ти кред. зад-ти=Выручка/среднегодовая вел-на кред-й зад-ти. Продолжительность оборота=360/Коб.
12. Анализ финансовой устойчивости
Фин. уст-ть – это способность п/п самостоятельно и в срок исполнить все свои обяз-ва. Суть фин. уст-ти закл-ся в обеспечении запасов и затрат источ-ми для их формир-я. Задачей ан-за ФУ яв-ся оценка вел-ны и стр-ры активов и пассивов. В ходе анализа ФУ необходимо определить: 1)на ск-ко орг-я независима с фин-й т.зр. 2) как меняется уровень этой независимости, 3) отвечает ли состояние акт. и пас-в п/п задам его ФХД. В н.вр. м. выделить 4 типа ФУ: абсоютное (МПЗ<СОС), нормаьное (МПЗ>СОС, но<ист-в форм-я запасов(ИФЗ)), К ИФЗ отн-ся: СОС, кр/ср, КиЗ, кредит-я зад-ть по товарным операциям. неустойчивое ФП (МПЗ>ИФЗ), критическое ФП (МПЗ>ИФЗ, имеется КиЗ, непогашенные в срок, просроченные кредит-я и ДЗ). Уровень общей фин. незав-ти п/п хар-т коэф-т фин-й нез-ти. кот. опред-ся долей собств-го кап-ла в общей величине кап-ла. Принято считать, что она д.б. не менее 50%.