Увеличение объема производства технологического пара обеспечит возможность применения новых технологий в данном производстве.
Строительство котельной начато за счет собственных средств завода. При вводе новой котельной затраты на производство продукции в себестоимости производства молочной продукции будут составлять намного ниже.
Рассчитаем резерв снижения себестоимости основной продукции молокозавода (сливочного масла) за счет внедрения данного организационно-технического мероприятия.
Согласно калькуляции изготовления единицы основной продукции ОАО «Оршанский молочный завод» (табл. 3.8) стоимость пара составляет 8,2 руб.
Согласно проектным разработкам стоимость пара на единицу продукции после внедрения мероприятия составит 5,6 руб., то есть снизится на 2,6 руб. или на 32%.
Планируемое количество продукции – масла на 2006 год составляет на предприятии 25 тонн. Таким образом, резерв снижения затрат на пар на производство запланированного выпуска продукции составит:
25000 х (8,2 - 5,6) = 65000 руб.
Фактическая себестоимость 1 кг сливочного масла в 2005 году составила 65,6 руб. (табл. 3.5). В результате снижения затрат на пар данный показатель снизится на также на 2,6 руб. и составит 63 руб.
Результаты расчетов обобщим в табл. 3.9.
Таблица 3.9
Резерв снижения себестоимости продукции на счет снижения материальных затрат на 2006 год
| Наименование | 2005 г. | 2006 г. | Отклонение |
| Стоимость пара на единицу продукции, руб. | 8,2 | 5,6 | -2,6 |
| Объем производства продукции, тонн | 11,20 | 25,0 | 13,8 |
| Себестоимость единицы продукции, руб. | 65,6 | 63,0 | -2,6 |
| Затраты на выпуск продукции отчетного года, тыс. руб. | 734,72 | 705,6 | -29,12 |
Итак, за счет снижения материальных затрат (затрат на технологический пар) за счет внедрения новой технологии производства продукции себестоимость молочной продукции уменьшается.
При использовании новой котельной уменьшится трудоемкость изготавливаемой продукции, что связано с улучшением организации технологического процесса изготовления масла.
Трудоемкость продукции до внедрения мероприятия УТЕ1 составляла 0,678 чел.-час., после внедрения мероприятия согласно проектным расчетам она уменьшится на 10,5% и составит УТЕ0 = 0,607 чел.-час.
Среднечасовая оплата труда согласно установленной на заводе среднедневной тарифной ставки основных рабочих (153,6 руб.) составит ОТ = 19,2 руб. (153,6 : 8 час.).
Для определения резерва по формуле 3.6 умножим разность между трудоемкостью изделий до внедрения и после внедрения соответствующих мероприятий на планируемый уровень среднечасовой оплаты труда и на количество планируемых к выпуску изделий (25 тыс. кг):
Р ↓ ЗП = (0,678 – 0,607) х 19,2 х 25000 = 34080 руб.
Сумма экономии увеличится на процент отчислений от фонда оплаты труда (единый социальный налог - 26%), включаемых в себестоимость продукции:
34080 х 0,26 = 8861 руб.
Итого резерв: 34080 + 8861 = 42941 руб.
Основной причиной невыполнения запланированных предприятием мероприятий по снижению издержек производства является отсутствие в ОАО «Оршанский молочный завод» денежных средств по причине нехватки оборотных средств, наличия дебиторской задолженности, увеличения бартерных операций. Для закупки дешевых материалов и комплектующих, транспорта предприятию необходимо изыскивать пути привлечения денег на расчетный счет, расширять маркетинговую деятельность по поиску заказчиков с «живыми» деньгами, расширению рынков сбыта продукции.
Предприятием выбран прямой канал, используется собственная торговая сеть. В то же время производится отгрузка продукции оптовым и розничным торговцам. Таким образом, одним из направлений совершенствования деятельности фирмы в современных условиях является использование многоканальных маркетинговых систем, предполагающих движение товаров к различным потребителям одновременно различными путями.
Для защиты такой позиции необходимо задействовать такие маркетинговые средства как товарная и престижная реклама, контроль за качеством на всех уровнях управления, обратная связь с потребителями, контроль за издержками по местам их возникновения.
Необходимо расширение предполагаемого ассортимента продукции и предлагаемых услуг, обладающих низкой себестоимостью и, следовательно, низкой ценой. В связи с этим необходимо уменьшить объемы бартерных операций и заменить их денежными расчетами для уменьшения стоимости приобретаемого сырья.
Резервы экономии накладных расходов выявляются на основе их факторного анализа по каждой статье затрат за счет разумного сокращения аппарата управления, экономного использования средств на командировки, почтово-телеграфные и канцелярские расходы, сокращения потерь от порчи материалов и готовой продукции, оплаты простоев и др.
В результате анализа выявлено (табл. 3.8), что общехозяйственные расходы предприятия в 2005 году возросли на 20% по сравнению с 2003 годом, в связи с этим необходимо разработать направления снижения данной калькуляционной статьи в себестоимости.
Общая сумма общехозяйственных расходов по производству масла и молока за 2005 год составила:
(0,5 руб. х 381200 кг) + (2,2 руб. х 11200 кг) = 215240 руб.
Перспективные резервы снижения общехозяйственных расходов на ОАО «Оршанский молочный завод» отражены в табл. 3.10.
Таблица 3.10
Резерв снижения себестоимости продукции на счет снижения общехозяйственных расходов на 2006 год, тыс. руб.
| Наименование | 2005 г. | 2006 г. | Отклонение |
| Расходы по командировкам и разъездам | 36,2 | 18,2 | -18,0 |
| Содержание легкового автотранспорта | 17,54 | 14,24 | -3,3 |
| Почтово-телеграфные, телефонные, типографские и канцелярские расходы по заводоуправлению | 106,3 | 82,8 | -23,5 |
| Содержание зданий и сооружений административного назначения (отопление, освещение, водоснабжение, канализация) | 45,6 | 41,1 | -4,5 |
| Текущий ремонт зданий и сооружений общезаводского характера | 9,6 | 4,0 | -5,6 |
| Итого | 215,24 | 160,34 | -54,9 |
Итого снижение общезаводских расходов составит: 54,9 тыс. руб. или на 25,5%. Их общая запланированная сумма на 2006 год –160,34 тыс. руб.
Как один из резервов снижения себестоимости продукции по накладным расходам является снижение затрат на привлеченный транспорт за счет выполнения перевозок транспортом ОАО «Оршанский молочный завод».
Хозяйствам, доставляющим молоко своим транспортом, доплачивают за доставку от фермы до предприятия. Расчеты за транспортные расходы ведут исходя из фактической массы груза, расстояние – по соответствующим единым тарифам на автоперевозки.
Для доставки сырья от заводов других районов и отгрузки продукции при комбинате создан автотранспортный цех, где имеются и молоковозы (ГАЗы и КАМАЗы), и рефрижераторы, и бортовые машины.
В холодное время года продукция отгружается на крытых бортовых машинах, а в период летнего сезона, как скоропортящийся продукт, отгружается и увозится в КАМАЗах-рефрижераторах.
Предприятием в 2006 году планируется расширить собственный парк транспорта, а именно закупить 2 автомашины: УАЗ-3309 и ИЖ-27-15. Первоначальные затраты на приобретение машин (125 тыс. руб.) окупятся в течении 2-3 лет, так как основную долю перевозок предприятие производило арендованным транспортом. Кроме того, предприятие имеет возможность оказывать транспортные услуги сторонним организациям, получая дополнительную прибыль от нового вида услуг. Планируемый годовой эффект от приобретения собственного транспорта составит 148,5 тыс. руб.
Себестоимость перевозок выросла более чем в 2 раза в 2005 г. по отношению к базисному 2003 году, что в основном связано с повышением стоимости на топливо и запасные части. Таким образом, существует необходимость снижения затрат на техническое обслуживание и ремонт автомобилей. В то же время предприятию следует изыскивать возможности по снижению стоимости топлива за счет поиска поставщиков, предлагающих его по более низким ценам и предоставляющих скидки на оптовые покупки.
В итоге проведенного анализа затрат на транспортировку продукции на предприятии можно сделать вывод, что на предприятии необходимо проводить политику снижения себестоимости перевозок. Для этого необходимо разработать эффективную маркетинговую политику, основанную на поиске новых партнеров, поставляющих более дешевые материальные ресурсы.
На предприятии ведется активная работа по снижению себестоимости готовой продукции, экономии сырья и материальных ресурсов; оплате налогов в бюджет и внебюджетные фонды, выплате заработной платы, поддержанию дисциплины производства. Исходя из предпринятых мер, есть реальная надежда выхода их кризисного состояния.
Финансовое состояние ОАО «Оршанский молочный завод» можно охарактеризовать как стабильное. В настоящее время предприятие имеет прибыль. Убытки 2005 года связаны со снижением объемов потребления молочной продукции населением, с увеличением расходов по транспортировке и так далее.
На заводе ведется постоянная работа по совершенствованию технологии производства, экономии материальных, трудовых и финансовых затрат, направленная на снижение себестоимости выпускаемой продукции. Это позволяет устанавливать закупочную цену на молочные вилы продукции на среднерайонном уровне.