Финансово-экономические показатели торговой деятельности Павловского райпо на планируемый год представлены в табл. 4.
Таблица 4 - Финансово-экономические показатели торговой деятельности Павловского райпо на планируемый год
| Показатели | Отчетный год | Планируемый год |
| Оборот розничной торговли, тыс. руб. | 37032 | 45105 |
| Из общего оборота – доля социально значимых товаров, % | 38,0 | 37,5 |
| Издержки обращения, всего – тыс. руб. | 8147 | 10013 |
| В том числе: | ||
| Постоянные | 3462,5 | 4335,6 |
| Переменные | 4684,5 | 5677,4 |
| Прибыль от продаж, тыс. руб. | 1666,5 | 2255,25 |
| Рентабельность продаж, % | 4,5 | 5,0 |
| Доходы от продаж(без НДС и акцизов), тыс. руб. | 9813,44 | 12268,25 |
| Уровень доходов от продаж, % | 26,5 | 27,2 |
Как видно из табл. 4, в планируемом году предусматривается увеличение оборота розничной торговли на 21,8 %. Планируется также увеличение прибыли от продаж на 35,32 %.
Необходимая плановая сумма доходов от продаж определяется по формуле:
Дп = (Ппл + Ипост + Упер* Т)/ (1 - Сндс)
Где Дп – плановая сумма доходов от продаж;
Ппл – плановая целевая прибыль от продаж;
Ипост – сумма постоянных издержек обращения;
Упер – уровень переменных издержек;
Сндс – ставка НДС в % к доходам по розничным ценам, выраженная десятичной дробью.
Дп = (Ппл + Ипост + Упер* Т)/ (1 - Сндс)
Дп = (2255,25 +4335,6 + 0,125*45105 )/ (1 – 0,18) = 14913,38 тыс.руб.
Минимальный объем продаж (точка безубыточности) определяется по формуле:
Тmin = Ипост/ (Уд - Уип) * 100
Тmin = Ипост/ (Уд - Уип) * 100 = 4335,6 / (27,2-12,5)*100 = 29493,87 тыс. руб.
Критическая сумма дохода – Дкр = Ипост/Кмд
где Кмд – коэффициент маржинального дохода
Дкр = Ипост/Кмд = 4335,6/0,619 = 7004,2
Кмд = (Дп – Ипер)/Дп * 100 % = (14913,38 - 5677,4)/ 14913,38*100 = 61,9
Запас финансовой прочности рассчитывается по формуле:
ЗПФ = (Дп - Дкр)/ Дп* 100 = (14913,38 – 7004,2)/14913,38 = 53,0%
Определим план расходов от продаж по торговле Павловского райпо по товарным группам (табл. 5):
Таблица 5 – Расчет доходов от продаж по торговле Павловского райпо на планируемый год
| Наименование товаров | Оборот по плану, тыс. руб. | Уровень, % | Сумма с НДС | Уровень, % | Сумма | Доход от продаж без НДС |
| А | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| Мясо и птица | 433 | 30 | 99,92 | 10 | 9,08 | 90,84 |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
| Колбасные изделия и копчености | 2967,9 | 36 | 785,6 | 10 | 71,4 | 714,2 |
| Рыба | 1312,5 | 32 | 318,2 | 10 | 28,9 | 289,3 |
| Масло растительное | 297,7 | 36 | 78,8 | 10 | 7,2 | 71,6 |
| Молоко и молочная продукция | 956,2 | 28 | 209,2 | 10 | 19 | 190,2 |
| Сахар | 1118,6 | 40 | 319,6 | 10 | 29 | 290,6 |
| Кондитерские изделия | 1835,8 | 36 | 486 | 20 | 81 | 405 |
| Фрукты | 559,3 | 30 | 129,1 | 20 | 21,5 | 107,6 |
| Остальные продовольственные товары | 19020,8 | 36 | 5034,9 | 12,4 | 555,5 | 4479,5 |
| Непродовольственные товары | 16603,2 | 45 | 5152,7 | 20 | 858,8 | 42939 |
| Итого | 45105 | - | 12613,95 | - | 1681,71 | 10932,54 |
Алгоритм расчет:
∑ ТН = (ОТ*Утр)/(100 + Утн)
∑ НДС = (∑ ТН*Сндс)/(100+Сндс)
Др = ∑ ТН - ∑ НДС
Где ∑ ТН – сумма торговой надбавки с НДС;
ОТ – оборот торговли;
Утн – уровень торговой надбавки;
Сндс – ставка НДС;
Др – доход от продаж без НДС
Таким образом, в работе проведен анализ доходов торгового предприятия на примере Павловского райпо. Анализ показал, что деятельность предприятия рентабельна, доходы предприятия превышают издержки обращения. В структуре товарооборота наибольший удельный вес занимают продовольственные товары. В динамике наблюдается увеличение доходов предприятия. Плановые показатели дохода предприятия составляют 14913,38 тыс.руб.
Критическая сумма дохода рассчитана в размере 7004,2 тыс. руб.
Запас финансовой прочности предприятия составляет 53,0%
Основными резервами повышения доходов за счет снижения уровня цен закупки товаров являются:
а) сокращение числа посредников при закупке товаров, не требующих длительного периода хранения и оптовой подсортировки. Наиболее низкий уровень цены может быть обеспечен при закупке товаров у непосредственных производителей;
б) использование всей системы ценовых скидок в процессе "уторговывания" партий закупаемых товаров, в первую очередь, скидок на количество или сумму закупаемых товаров, а также скидок постоянным партнерам;
в) закупка отдельных товаров за рубежом в периоды благоприятных соотношений курсов национальной и иностранных валют (снижении курсов иностранных валют);
г) осуществление товарообменных (бартерных) операций при благоприятном соотношении уровней цен на обмениваемые товары на различных региональных рынках;
д) закупка партий товаров на сезонных и предпраздничных их распродажах по существенно сниженным ценам. Это мероприятие может осуществляться в увязке с возможностями и стоимостью хранения таких товаров и лишь при гарантии последующей быстрой их реализации.
Основными резервами повышения доходов за счет увеличения объема реализации товаров являются:
а) осуществление эффективной маркетинговой политикина предприятии;
б) диверсификация ассортимента путем включения в ассортиментный перечень взаимозаменяемых и взаимодополняющих товаров, позволяющих повысить комплексность покупок;
в) предоставление потребительского кредита при реализации дорогостоящих товаров;
г) интенсификация рекламной и информационной деятельности торгового предприятия.
Основными резервами повышения доходов за счет увеличения уровня цен реализации товаров являются:
а) эффективное осуществление разработанной ценовой политики предприятия на потребительском рынке; обеспечение своевременной ее корректировки в необходимых случаях;
б) использование благоприятной торговой конъюнктуры на отдельных этапах планового периода, особенно при реализации сезонных товаров;
в) повышение уровня торгового обслуживания с соответствующим повышением уровня цен на отдельные товары.
Ценовая политика является не только одной из главных составляющих системы управления доходами торгового предприятия, но и важнейшим механизмом, обеспечивающим многие приоритеты его экономического развития.
Торговая деятельность имеет свою специфику, требующую учета при формировании ценовой политики:
1. Торговые предприятия не могут самостоятельно в полном объеме формировать уровень цен на товары, осуществляя свою ценовую политику на потребительском рынке. Основы ценовой политики на товар на потребительском рынке формирует его производитель, избирая ту или иную маркетинговую стратегию. Как правило, производственная составляющая в цене товара многократно превосходит его торговую составляющую. В связи с этим, при формировании своей ценовой политики торговые предприятия вынуждены в значительной степени ориентироваться на ценовую политику производителя.
2. В отличие от производителей, торговые предприятия в подавляющем большинстве случаев формируют свою ценовую политику не по конкретным разновидностям товаров, а по определенной ассортиментной их совокупности. Иными словами, на предприятиях торговли ценовая политика носит не монотоварный, а политоварный характер.
3. Кроме непосредственно товарного элемента, на ценовую политику торговых предприятий накладывает существенный отпечаток и уровень торговых услуг. Это связано с тем, что уровень цен, по которым осуществляется реализация товаров на предприятиях торговли, неотделим от конкретного уровня обслуживания, предлагаемого покупателям на этих предприятиях.
3. Ценовая система на предприятиях торговли носит, как правило, более жесткий характер, чем на производственных предприятиях
4. Торговые предприятия не применяют обычно ряд ценовых стратегий производителей, связанных с длительной неблагоприятной ситуацией на рынке конкретного потребительского товара. Как правило, условия торговой деятельности позволяют торговому предприятию быстро покинуть такой товарный рынок, т.е. прекратить закупку и реализацию этого товара, в то время как производитель должен активно бороться за возврат средств, инвестированных в его производство.
5. Предметом ценовой политики торгового предприятия выступает не цена товара в целом, а лишь один из ее элементов — торговая надбавка. Именно этот элемент цены товара характеризует цену торговых услуг, предлагаемых покупателю при его реализации торговым предприятием. И только этот элемент цены с учетом конъюнктуры потребительского рынка, условий своей хозяйственной деятельности, уровня цены производителя и других факторов торговое предприятие формирует самостоятельно. Несмотря на высокую степень связи с ценой производителя, уровень торговой надбавки далеко не всегда определяется уровнем цены на товар. Эта специфика торговой деятельности определяет особенности формирования ценовой политики предприятия торговли. Под формированием ценовой политики торгового предприятия понимается обоснование системы дифференцированных уровней торговой надбавки на реализуемые товары и разработка мероприятий по обеспечению оперативной их корректировки в зависимости от изменения ситуации на потребительском рынке и условий хозяйствования.