Себестоимость реализованной продукции – несложно догадаться, что себестоимость меняется вследствие изменение цен на сырье и материалы , также она зависит от объемы выпуска. В зависимости от этих факторов она уменьшается или увеличивается, а вместе с ней увеличивается или уменьшается валовая прибыль
Т.о. изменяя себестоимость продукцию мы можем повлиять на прибыль.
Рассмотрим другой пример:
-Затраты на оплату труда. Конечно же они не фиксированы, т.к. существует большое количество внешних факторов. Которые способны изменить их, например болезнь или увольнение работника предприятия, премия или штраф работникам и т.д.
Ярким примером релевантных затрат также является амортизация, т.к.мы тоже можем её управлять в процессе управления основными средствами( например выбыло оборудование и амортизация уменьшилась).
Рассмотрим влияние отклонения затрат на 25% на отчете о финансовых результатах за 2007г.
Начинаем с того, что все налоги оставляем без изменения, т.к. их процентные ставки регулируется государство и предприятие на них никак повлиять не может.
Однако интересным фактом является то, что в зависимости от себестоимости очень сильно из меняется валовая прибыль.
При увеличении себестоимости мы видим, что прибыль уменьшилась на -1188 грн, а при уменьшении себестоимости увеличилась на 35260 грн. Сравнивая с фактическим показателем = 17036 можно сделать вывод, что предприятию необходимо найти оптимальный вариант себестоимости, при котором прибыль будет на стабильно высоком уровне.
Также можно сделать вывод, что все статьи элементов операционных затрат значительно влияют на конечный результат, а соответственно ими всеми можно варьировать.
Вывод: чтобы увеличить прибыль предприятия, необходимо влиять на затраты, а точнее - уменьшать их
С помощью анализа отклонений мы можем определить, на какие именно затраты мы можем повлиять так, чтоб это положительно отразилось в финансовой отчетности.
9. ВЕРТИКАЛЬНЫЙ И ГОРИЗОНТАЛЬНЫЙ АНАЛИЗ ОТЧЕТНОСТИ ЧП «МЕДЖИК БУРГЕР»
Горизонтальный анализ заключается в построении одного или нескольких аналитических таблиц, в которых абсолютные балансовые показатели дополняются относительными темпами роста (снижения).
Ценность результатов горизонтального анализа существенно снижается в условиях инфляции, но эти данные можно использовать при межхозяйственных сравнениях.
Цель горизонтального анализа состоит в том, чтобы выявить абсолютные и относительные изменения величин различных статей баланса за определенный период, дать оценку этим изменениям.
Горизонтальный анализ баланса приведен в таблице 9.1.
На предприятии валюта баланса увеличилась на 9,1624% (с учетом инфляции уменьшились на 5%) и составила на конец отчетного периода 860,2 тыс. грн., внеоборотные активы не изменились (т.е. не появились), оборотные активы увеличились на 9,1624% (с учетом инфляции уменьшились на 5,1%), заметно увеличились запасы на 94,6% (с учетом инфляции на 69,22%) и составили на конец отчетного периода 439,8 тыс. грн., положительной оценки заслуживает снижение дебиторской задолженности на 19,9% (с учетом инфляции на 30,3%). Положительной оценки, так же, заслуживает маленькое увеличение уставного капитала на 5% - 300 грн (но если начинаем учитывать инфляцию, то мы наблюдаем снижение на 8,7%, что бы снижения не было необходимо уставной капитал увеличить еще на 600 грн). Отрицательным моментом является большое повышение кредиторской задолженности на 97,26% (с учетом инфляции на 71,53%).
Таблица 9.1 -. Горизонтальный анализ баланса
| Наименование статей | на нач. года | на конец года | С учетом | ||
| тыс.грн | % | тыс.грн | % | инфляции | |
| 1. Внеоборотные активы | |||||
| 1.1. Основные средства | - | - | - | - | - |
| 1.2. Нематериальные активы | - | - | - | - | - |
| 1.3. Прочие внеоборотные средства | - | - | - | - | - |
| Итого по разделу 1 | - | - | - | - | - |
| 2. Оборотные активы | |||||
| 2.1. Запасы | 226 | 100 | 439,8 | 194,6018 | 169,2189 |
| 2.2. Дебит. задолж-ть (платежи через 12 мес.) | - | - | - | - | - |
| 2.3. Дебит. задолж-ть (платежи в теч.12 мес.) | 515 | 100 | 412,7 | 80,13592 | 69,68341 |
| 2.4. Краткосрочные фин. вложения | - | - | - | - | - |
| 2.5. Денежные ср-ва | 44 | 100 | 5,5 | 12,5 | 10,86957 |
| 2.6 Прочие оборотные активы | 3 | 100 | 2,2 | 73,33333 | 63,76812 |
| Итого по разделу 2 | 788 | 100 | 860,2 | 109,1624 | 94,92386 |
| Баланс | 788 | 100 | 860,2 | 109,1624 | 94,92386 |
| 4. Капитал и резервы | |||||
| 4.1. Уставный капитал | 6 | 100 | 6,3 | 105 | 91,30435 |
| 4.2. Добавочный и резервный капитал | - | - | - | - | - |
| 4.3. Спец. фонды и целевое финансирование | - | - | - | - | - |
| 4.4. Нераспределенная прибыль отч. года | - | - | - | - | - |
| Итого по разделу 4 | 6 | 100 | 6,3 | 105 | 91,30435 |
| 5. Долгосрочные пассивы | - | - | - | - | - |
| 6. Краткосрочные пассивы | |||||
| 6.1. Заемные средства | - | - | - | - | |
| 6.2. Кредиторская задолженность | 179 | 100 | 353,1 | 197,2626 | 171,5327 |
| 6.3. Прочие пассивы | 603 | 100 | 500,8 | 83,05141 | 72,21862 |
| Итого по разделу 6 | 782 | 100 | 853,9 | 109,1944 | 94,95163 |
| Итого заемных средств | 782 | 100 | 853,9 | 109,1944 | 94,95163 |
| Баланс | 788 | 100 | 860,2 | 109,1624 | 94,92386 |
Большое значение для оценки финансового состояния имеет и вертикальный (структурный) анализ актива и пассива баланса, который дает представление финансового отчета в виде относительных показателей.
Цель вертикального анализа заключается в расчете удельного веса отдельных статей в итоге баланса и оценке его изменений. С помощью вертикального анализа можно проводить межхозяйственные сравнения предприятий, а относительные показатели сглаживают негативное влияние инфляционных процессов.
Вертикальный (структурный) анализ баланса представлен в таблице 9.2.
Таблица 4. - Вертикальный (структурный) анализ баланса
| Наименование статей | на начало года | на конец года | ||
| тыс. грн. | % | тыс. грн. | % | |
| 1. Внеоборотные активы | ||||
| 1.1. Основные средства | - | - | - | - |
| 1.2. Нематериальные активы | - | - | - | - |
| 1.3. Прочие внеоборотные средства | - | - | - | - |
| Итого по разделу 1 | - | - | - | - |
| 2. Оборотные активы | ||||
| 2.1. Запасы | 226 | 28,680203 | 439,8 | 51,12764 |
| 2.2. Дебит. задолж-ть (платежи через 12 мес.) | - | - | - | - |
| 2.3. Дебит. задолж-ть (платежи в теч.12 мес.) | 515 | 65,35533 | 412,7 | 47,97721 |
| 2.4. Краткосрочные фин. вложения | - | - | - | - |
| 2.5. Денежные ср-ва | 44 | 5,5837563 | 5,5 | 0,639386 |
| 2,6 Прочие оборотные активы | 3 | 0,3807107 | 2,2 | 0,255754 |
| Итого по разделу 2 | 788 | 100 | 860,2 | 100 |
| Баланс | 788 | 100 | 860,2 | 100 |
| 4. Капитал и резервы | ||||
| 4.1. Уставный капитал | 6 | 0,7614213 | 6,3 | 0,732388 |
| 4.2. Добавочный и резервный капитал | - | - | - | - |
| 4.3. Спец. фонды и целевое финансирование | - | - | - | - |
| 4.4. Нераспределенная прибыль отч. года | - | - | - | - |
| Итого по разделу 4 | 6 | 0,7614213 | 6,3 | 0,732388 |
| 5. Долгосрочные пассивы | - | - | - | - |
| 6. Краткосрочные пассивы | ||||
| 6.1. Заемные средства | - | - | - | - |
| 6.2. Кредиторская задолженность | 179 | 22,715736 | 353,1 | 41,04859 |
| 6.3. Прочие пассивы | 603 | 76,522843 | 500,8 | 58,21902 |
| Итого по разделу 6 | 782 | 99,238579 | 853,9 | 99,26761 |
| Баланс | 788 | 100 | 860,2 | 100 |
В таблице 9.2 мы наблюдаем увеличение запасов, т.е. снижается возможность перерывов по причине отсутствия материалов, положительным результатом деятельности является уменьшение доли дебиторской задолженности. Отрицательным результатом деятельности является увеличение доли кредиторской задолженности с 22,72% до 41,05%.
Сравнительный аналитический баланс характеризует как структуру отчетной бухгалтерской формы, так и динамику отдельных ее показателей. Он систематизирует ее предыдущие расчеты. Сравнительный аналитический баланс представлен в таблице 9.3.
Таблица 9.3 - Сравнительный аналитический баланс
| Наименование статей | Абс. величина | Относ.величины | Изменения | |||||||||
| на н. г. | на к. г. | на н. г. | на к. г. | в абс. вел. | в отн.ед. | в% к итого | ||||||
| 1. Внеоборотные активы | ||||||||||||
| 1.1. Основные средства | 0 | 0 | - | - | 0 | - | - | |||||
| 1.2. Нематериальные активы | 0 | 0 | - | - | 0 | - | - | |||||
| 1.3. Прочие внеоборотные средства | 0 | 0 | - | - | 0 | - | - | |||||
| Итого по разделу 1 | 0 | 0 | - | - | 0 | - | - | |||||
| 2. Оборотные активы | ||||||||||||
| 2.1. Запасы | 226,00 | 439,80 | 28,68 | 51,13 | 213,80 | 94,6 | 27,13 | |||||
| 2.2. Дебит. задолж-ть (платежи через 12 мес.) | 0,00 | 0,00 | - | - | 0,00 | - | - | |||||
| 2.3. Дебит. задолж-ть (платежи в теч.12 мес.) | 515,00 | 412,70 | 65,36 | 47,98 | -102,30 | -19,9 | -12,98 | |||||
| 2.4. Краткосрочные фин. вложения | 0,00 | 0,00 | - | - | 0,00 | - | - | |||||
| 2.5. Денежные ср-ва | 44,00 | 5,50 | 5,58 | 0,64 | -38,50 | -87,5 | -4,89 | |||||
| 2,6 Прочие оборотные активы | 3 | 2,2 | 0,38 | 0,26 | -0,80 | -26,7 | -0,10 | |||||
| Итого по разделу 2 | 788,00 | 860,20 | 100,00 | 100,00 | 72,20 | 9,16 | 9,16 | |||||
| Баланс | 788,00 | 860,20 | 100.0 | 100.0 | 72,20 | 9,16 | 9,16 | |||||
| 4. Капитал и резервы | ||||||||||||
| 4.1. Уставный капитал | 6,00 | 6,30 | 0,76 | 0,73 | 0,30 | 5,0 | 0,04 | |||||
| 4.2. Добавочный и резервный капитал | - | - | - | - | - | - | - | |||||
| 4.3. Спец. фонды и целевое финансирование | - | - | - | - | - | - | - | |||||
| 4.4. Нераспределенная прибыль отч. года | - | - | - | - | - | - | - | |||||
| Итого по разделу 4 | 6,00 | 6,30 | 0,76 | 0,73 | 0,30 | 5,00 | 0,04 | |||||
| 5. Долгосрочные пассивы | 0,00 | 0,00 | - | - | 0,00 | - | - | |||||
| 6. Краткосрочные пассивы | ||||||||||||
| 6.1. Заемные средства | - | - | - | - | - | - | - | |||||
| 6.2. Кредиторская задолженность | 179,00 | 353,10 | 22,72 | 41,05 | 174,10 | 97,3 | 22,09 | |||||
| 6.3. Прочие пассивы | 603,00 | 500,80 | 76,52 | 58,22 | -102,20 | -16,9 | -12,97 | |||||
| Баланс | 788,00 | 860,20 | 100,00 | 100,00 | 72,20 | 9,16 | 9,16 | |||||
Все показатели сравнительного аналитического баланса можно разбить на три группы: