Содержание
Введение
1. Производственная и финансово-экономическая характеристика
ООО «Альфа Сталь-РДО»
1.1. Организационно-правовая характеристика
1.2. Производственно - экономическая характеристика 7
1.3. Анализ состава имущества и источников его формирования 8
1.4Анализ трудовых ресурсов
1.5 Анализ основных средств
1.6. Анализ себестоимости продукции
1.7. Анализ ликвидности и платежеспособности предприятия 19
1.8. Анализ финансовой устойчивости предприятия 22
1.9. Анализ показателей рентабельности предприятия 24
2. Организация бухгалтерского учета материальных ценностей
2.1. Общие положения
2.2. Отражение жизненного цикла материалов
2.3. Использование понятия учетных цен
2.4. Учет налога на добавленную стоимость по приобретенным материальным ценностям
2.5. Особенности учета тары
2.6. Инвентаризация материалов
2.7. Основные документы по учету материалов
2.8. Автоматизация учета материально-производственных запасов
3. Аудит материально-производственных ценностей
3.1 Задачи, объекты, источники и организация аудиторской проверки
3.2. Методика аудита материально-производственных ценностей
3.3. Аудиторское заключение
Выводы и предложения
Список используемой литературы
Приложения
Введение
Сырьевые, материальные и топливно-энергетические ресурсы - это важнейшая составная часть национального богатства страны. Поэтому в комплексе мер по созданию системы бухгалтерского учета большое значение имеет формирование полной и достоверной учетной информации о наличии, движении и использовании материальных ценностей на каждом предприятии, а также четкая организация внутрихозяйственного контроля над их сохранностью. Большое значение приобретает улучшение качественных показателей использования производственных запасов. Этого можно добиться путем экономии материалов и более эффективного их использования. Решения вышеизложенных задач можно достичь, применяя более прогрессивные конструкционные материалы, внедряя новые технологии, заменяя дорогостоящие материалы более дешевыми без снижения качества продукции, сокращая отходы и потери в производственном процессе, а также широко вовлекая в хозяйственный оборот вторичные ресурсы и попутные продукты.
Организация материального учета - один из наиболее сложных участков учетной работы. На промышленном предприятии номенклатура материальных ценностей исчисляется десятками тысяч наименований, а информация по учету производственных запасов составляет более 30% всей информации по управлению производством. Поэтому организация учета и контроля над движением, сохранностью и использованием материальных ценностей связана с большими трудностями. Большое значение имеет автоматизация всех учетных работ, начиная от выписки учетных документов и заканчивая составлением необходимой отчетности. Неотъемлемой частью учета и контроля материальных ценностей является экономический анализ их использования, который углубляет поиски резервов повышения эффективности производства.
Таким образом, из вышесказанного вытекает, что выбранная нами тема весьма актуальна. Целью дипломной работы является изучение путей совершенствования методики бухгалтерского учета и аудита сохранности и использования материальных ценностей организации.
Для реализации цели нами поставлены следующие задачи:
- дать производственную и финансово-экономическую характеристику предприятия;
- изучить методику поступления материальных ценностей на предприятии;
- отразить учет расходования материальных ценностей, и
их реализацию на предприятии;
- рассмотреть этапы аудита материальных ценностей на предприятии;
- отразить автоматизацию учета и аудита материальных ценностей.
Объектом исследования в дипломной работе является Общество с Ограниченной Ответственностью «Альфа Сталь - РДО». Это предприятие является одним из основных поставщиков чугунной и стальной дроби в России.
Исходные данные для анализа взяты из годовых отчетов предприятия за 2002-2003 годы, а данные первичного, аналитического и синтетического учета и отчетности. В работе мы опирались на нормативно-правовые документы по ведению учета на предприятии и проведение аудиторских проверок.
В работе были использованы монографический, статистико-экономический методы научных исследований.
1. Производственная и финансово-экономическая характеристика ООО «АЛЬФА СТАЛЬ-РДО»
1.1. Организационно-правовая характеристика
ООО «Альфа Сталь-РДО» расположено в г. Старый Оскол. Общество создано в 1996 году, действует в порядке, предусмотренном гражданским кодексом Российской Федерации, (с учетом изменений) Уставом и другими законодательными актами Российской Федерации.
Общество является коммерческой организацией, осуществляет свою деятельность на основе профессиональной самостоятельности, хозяйственного расчета и самоокупаемости. Общество создано на неограниченный срок. Целью создания Общества является получение прибыли.
Основным предназначением Общества является наиболее полное удовлетворение потребностей российских и иностранных предприятий, организаций и граждан в продукции, (работах и услугах), производимой Обществом.
Основным предназначением предприятия является выпуск продукции:
- дробь чугунная;
- дробь литая;
- оказание услуг автотранспорта:
- торгово-закупочная деятельность.
В главе предприятия стоит директор, которому подчиняется ряд функциональных заместителей: по экономике; по производству; по общим вопросам; главный бухгалтер и главный инженер. Непосредственно директору, подчиняются также юридический отдел, административно-хозяйственный отдел и отдел технического контроля. В подчинении заместителей находятся соответствующие отделы и подразделения.
Заместитель директора по экономике отвечает за работу планово-экономического отдела и отдела труда и заработной платы. В подчинении заместителя по производству находятся все начальники цехов - основных и вспомогательных, а также отдел материально-технического снабжения. В подчинении главного бухгалтера находится бухгалтерия.
1.2. Производственно - экономическая характеристика
В таблице 1 рассмотрим результаты финансовой деятельности хозяйства – это прибыль или убыток, которые по реализованной продукции определяются, как разница между выручкой, полученной от реализации продукции, и полной или коммерческой себестоимостью реализованной продукции.
Таблица 1. Основные экономические показатели
хозяйственной деятельности ООО «Альфа Сталь-РДО» за 2002-2003гг. В тысячах рублей
| Показатели | 2002г. | 2003г. | Отклонение (+,-) 2003г. от 2002г., | Темп роста, % |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| Выручка от реализации товаров, работ, услуг | 247117 | 266662 | +19545 | 107,9 |
| Себестоимость товаров, работ, услуг | 230850 | 240865 | +10015 | 104,3 |
| Валовая прибыль | 16267 | 25797 | +9530 | 158,6 |
| Коммерческие расходы | 8128 | 3059 | -5069 | 37,6 |
| Управленческие расходы | - | 14501 | +14501 | 100,0 |
| Прибыль (убыток) от продаж | 8139 | 8237 | +98 | 101,2 |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| Прочие внереализационные расходы | 18102 | 11126 | -6976 | 61,5 |
| Прибыль (убыток) до налогообложения | (5420) | (1752) | +3668 | 32,3 |
Как свидетельствует обобщающая информация таблицы 1 о состоянии и динамике всех существенных показателей, характеризующих финансовые результаты деятельности организации, к которой относятся не только различные виды прибыли, но и также важнейшие финансовые инструменты, как выручка от продаж, полная себестоимость произведенной и реализованной продукции, товаров, работ, услуг. В отчетном году по сравнению с предыдущим годом выручка от продаж увеличилась на 7,9%; себестоимость проданных товаров – на 4,3%. При этом валовая прибыль увеличилась на 58,6%; расходы по продажам уменьшились на 63,4%; прибыль от продаж увеличилась на 1,2%; убыток до налогообложения уменьшился на 32,3%, а непокрытый убыток – на 71,3%.
Данные таблицы 1 позволяют раскрыть структуру всех основных элементов, формирующих конечный финансовый результат.
В соответствии с действующим законодательством предприятием как объектом прав признается имущественный комплекс, используемый для осуществления предпринимательской деятельности. Предприятие в целом как имущественный комплекс признается недвижимостью. В состав предприятия как имущественного комплекса входят все виды имущества, включая земельные участки, здания, сооружения, инвентарь, сырье, продукцию, долги, права требования, а также на обозначения, индивидуализирующее предприятие, его продукцию, работы и услуги другие исключительные права, если иное не предусмотрено законом или договором.
Стоимостной и натурально-вещественный состав имущества предприятия определяется спецификой его производственно-хозяйственной деятельности и во многом определяет рыночный потенциал предприятия.
Анализ состава и динамики активов ООО «Альфа Сталь-РДО» за 2002-2003 годы произведен в таблице 2.
Таблица 2.
Состав и динамика активов ООО «Альфа Сталь-РДО» за 2002-2003 гг.
В тысячах рублей
| Показатели | 2002г. | 2003г. | Изменения 2003г.к2002г. | ||||||||
| тыс.руб. | %к итогу | тыс.руб. | %к итогу | тыс.руб. | % | ||||||
| 1. Внеоборотные активы | |||||||||||
| Основные средства | 88651 | 31,5 | 191727 | 55,9 | 103086 | 216,3 | |||||
| Незавершенное строительство | 54183 | 19,3 | 29413 | 8,6 | -24770 | 54,3 | |||||
| Долгосрочные финансовые вложения | 406 | 0,1 | 277 | 0,1 | -129 | 68,2 | |||||
| Отложенные налоговые активы | - | 16 | 0,004 | 16 | 100,0 | ||||||
| Итого по разделу 1 | 143240 | 50,9 | 221433 | 64,604 | 78193 | 154,6 | |||||
| 2. Оборотные активы | |||||||||||
| Запасы | 25390 | 9,0 | 19949 | 5,8 | -5441 | 78,6 | |||||
| Расходы будущих периодов | 5917 | 2,1 | 2105 | 0,6 | -3812 | 35,6 | |||||
| Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям | 9041 | 3,2 | 2834 | 0,8 | -6207 | 31,3 | |||||
| Краткосрочная дебиторская задолженность | 41726 | 14,8 | 79384 | 23,2 | 37658 | 190,2 | |||||
| Денежные средства | 61987 | 22,0 | 19076 | 5,6 | -42911 | 30,8 | |||||
| Итого по разделу 2 | 138144 | 49,1 | 121243 | 35,396 | -16901 | 87,8 | |||||
| Валюта баланса | 281384 | 100,0 | 342676 | 100,0 | 61292 | 121,8 | |||||
Из анализируемой таблицы видно, что на предприятии увеличилась общая сумма хозяйственных средств (на 21,8% по отношению к 2002 году). За отчетный год структура активов анализируемого предприятия несколько изменилась: увеличилась доля основного капитала на 13,7% по отношению к 2002 году, а оборотного соответственно уменьшилась. Следовательно, имущество предприятия вложено в основном в долгосрочные активы – это вложения средств с долговременными целями в недвижимость, облигации, акции, нематериальные активы. В итоге замораживается капитал, замедляется его оборачиваемость и, как следствие, ухудшается финансовое состояние.