1) объем оборотных средств на конец периода/ краткосрочная задолженность на конец периода <2
2) объем источников объем внеоборотных собственных доходов - активов на конец периода / объем оборотных средств на конец периода < 0,1
Дебиторская задолженность - элемент оборотных средств, ее уменьшение снижает коэффициент покрытия. Поэтому финансовые менеджеры решают не только задачу снижения дебиторской задолженности, но и ее балансирования с кредиторской.
При анализе соотношения между дебиторской и кредиторской задолженностями необходим анализ условий коммерческого кредита, предоставляемого фирме поставщиками сырья и материалов.
3. Задачи
1) Рассчитать прирост продукции в результате создания дополнительных рабочих мест и ввода нового оборудования. Данные: дополнительно в отчетном году было введено 3 рабочих места и 2 единицы оборудования. Среднегодовая выработка одного рабочего – 11,2 руб., полезное время работы одного вида оборудования в год – 1398 маш/ч. Выработка за 1 маш/ч – 8 руб.
Решение.
Выработка равна отношению объема производства к численности работников. Отсюда увеличение выпуска продукции равно 3 * 11,2 = 33,6 руб.
Общее увеличение за год объема выпуска за счет ввода оборудования равно 8 * 1398 = 22368 руб.
Итого прирост продукции 22368 + 33,6 = 22401,6 руб.
2) На основании данных таблицы рассчитать показатели эффективности использования основных фондов. Сформулировать выводы.
Таблица 5.1.
Анализ эффективности использования основных фондов
| Показатели | Базисный год | Отчетный год | Отклонение, (+, -) | Темп изменения, % |
| 1. Объем выпуска продукции, тыс.руб. | 22500 | 23350 | ||
| 2. Среднегодовая стоимость основных производственных фондов, тыс.руб. | 19100 | 19300 | ||
| 3. Фондоотдача | ||||
| 4. Фондоемкость |
Решение.
Фондоотдача характеризуется величиной выпуска продукции на один рубль стоимости основных средств и определяется отношением выручки от реализации продукции к среднегодовой стоимости основных средств:
ФО = N / F,
где N - выручка от реализации продукции или объем выпуска; F- среднегодовая стоимость основных средств.
За базисный год фондоотдача составляет: 22500 / 19100 = 1,178 руб.
За отчетный год фондоотдача составляет: 23350 / 19300 = 1,21 руб.
Фондоемкость рассчитывается, как
ФЕ = F / N,
где ВП – объем выпуска, тыс.руб.; Фср - среднегодовая стоимость основного капитала, тыс.руб.
В базисном году: 19100 / 22500 = 0,849.
В отчетном году: 19300 / 23350 = 0,827.
Внесем в таблицу остальные данные по динамике показателей.
| Показатели | Базисный год | Отчетный год | Отклонение, (+, -) | Темп изменения, % |
| 1. Объем выпуска продукции, тыс.руб. | 22500 | 23350 | +850 | 103,8 |
| 2. Среднегодовая стоимость основных производственных фондов, тыс.руб. | 19100 | 19300 | +200 | 101,0 |
| 3. Фондоотдача, руб. | 1,178 | 1,21 | +0,032 | 102,7 |
| 4. Фондоемкость | 0,849 | 0,827 | -0,022 | 97,4 |
Как видим, фондоемкость в отчетном году упала на 0,022 или 2,6%. Эта тенденция свидетельствует о том, что сейчас, чтобы получить запланированную выручку уже нет необходимости использовать большее количество основного капитала, то есть оборудование работает эффективно. Это же подтверждает и рост на 2,7% показателя фондоотдачи. В отчетном году основные фонды давали с рубля своей стоимости 1,21 руб. выручки, то есть больше на 0,032 руб., чем в базисном году. Это было достигнуто, так как выручка выросла на 103,8%, а стоимость ОПФ только на 101%. Больший рост выручки по сравнению с ОПФ свидетельствует о повышении эффективности использования производственных фондов.
3) По таблице определить влияние на прирост продукции экстенсивности и интенсивности использования материальных ресурсов. Дать оценку.
| Показатели | Усл. обоз-ния | 1-й год | 2-й год | Отклонение в % |
| 1.Продукция, тыс.руб. | N | 79700 | 83610 | 104,9 |
| 2.Трудовые ресурсы:а) производственный пер-сонал, чел.б) оплата труда с начислениями, тыс.руб. | T U | 381 11628 | 382 11900 | 100,3 102,3 |
| 3.Материальные затраты, тыс.руб. | M | 50228 | 52428 | 104,4 |
| 4. Основные производ-ственные фонды:а) величина ОПФ, тыс.руб.б) амортизация, тыс.руб. | F A | 74350 8311 | 78581 8726 | 105,7 105,0 |
| 5. Оборотные средства, тыс.руб. | E | 16007 | 16241 | 101,5 |
Решение.
Влияние изменения стоимости ресурса экстенсивности) рассчитывается путем умножения изменения стоимости ресурса на показатель интенсивности его использования в базисном периоде:(Мф – Мб) х Nб/Мб(52428 – 50228) х 79700 / 50228 = +3490,9 тыс.руб.То есть за счет экстенсивности использования материальных ресурсов предприятие увеличило выручку во 2-м году на 3490,9 тыс.руб.Влияние интенсивности использования ресурса рассчитывается путем умножения изменения качественного показателя использования ресурса на величину ресурса в отчетном периоде:(Nф/Мф – Nб/Мб) х Мф(83610/52428 – 79700/50228) х 52428 = +419,4 тыс.руб.
То есть за счет интенсивности использования материальных ресурсов предприятие увеличило выручку во 2-м году на 419,4 тыс.руб.4) По данным таблицы рассчитать рентабельность производственных фондов за 1-й и 2-й год. Дать оценку влияния факторов.
| Показатели | Усл. обоз-ния | 1-й год | 2-й год | Отклонение в % |
| 1.Продукция, тыс.руб. | N | 79700 | 83610 | 104,9 |
| 2.Трудовые ресурсы:а) производственный персонал, чел.б) оплата труда с начислениями, тыс.руб. | T U | 381 11628 | 382 11900 | 100,3 102,3 |
| 3.Материальные затраты, тыс.руб. | M | 50228 | 52428 | 104,4 |
| 4. Основные производств. фонды:а) величина ОПФ, тыс.руб.б) амортизация, тыс.руб. | F A | 74350 8311 | 78581 8726 | 105,7 105,0 |
| 5. Оборотные средства, тыс.руб. | E | 16007 | 16241 | 101,5 |
Решение.
Сначала рассчитаем величину себестоимости производства продукции за 1-й и 2-й годы.
Затраты на производство и их структура.
Элементы затрат | 1-й год | 2-й год | Темп роста, % | ||
| Сумматыс.р | в % к итогу | Сумматыс.р | в % к итогу | ||
| Материальные затратыЗатраты на оплату труда с начислениямиАмортизация ИТОГО: | 50228 11628 8311 70167 | 71,6 16,6 11,8 100,0 | 52428 11900 8726 73054 | 71,8 16,3 11,9 100,0 | 104,38 102,34 105,0 104,11 |
Теперь рассчитаем величину прибыли за 1-й и 2-й годы.
Прибыль = Выручка (продукция) – Себестоимость.
1-й год: 79700 – 70167 = 9533 тыс.руб.
2-й год: 83610 – 73054 = 10556 тыс.руб.
Рентабельность производственных фондов = Прибыль / (Среднегодовая величина производственных фондов + Материальные оборотные средства).
Так как в условиях задачи не дана величина производственных фондов за 0-й год, то среднегодовую величину производственных фондов за 1-й год рассчитать невозможно. Для упрощения будем брать величину производственных фондов по условиям задачи, тогда:
Рентабельность Rпф 1-й год: 9533 / (74350+16007) = 0,1055 или 10,55%.
Рентабельность Rпф 2-й год: 10556 / (78581+16241) = 0,1113 или 11,13%.
Рентабельность ПФ выросла на 0,1113 – 0,1055 = 0,0058 или 0,58%.
Найдем влияние факторов на это изменение:
На изменение уровня рентабельности производственных фондов (Rпф) оказывают влияние следующие факторы:
- изменение уровня фондоотдачи (Фо);
- изменение уровня оборачиваемости (Kо);
- изменение рентабельности (доходности) объема реализованной продукции.
Для определения количественного влияния указанных факторов на изменение уровня рентабельности производственных фондов используется следующая формула:
Rпф = П% / ((1 /Фо) + (1 / Ко)),
где П% - величина прибыли в проценте к выручке от реализации продукции.
Исходные данные для расчета и анализа показателя рентабельности производственных фондов отражены в табл.:
| Показатели | 1-й год | 2-й год | Откл-я |
| 1.Прибыль, тыс.руб. | 9533 | 10556 | 1023 |
| 2.Объем реализации продукции, тыс.руб. | 79700 | 83610 | 3910 |
| 3.Среднегодовая стоимость основных производственных фондов, тыс.руб. | 74350 | 78581 | 4231 |
| 4.Среднегодовая стоимость материальных оборотных средств, тыс.руб. | 16007 | 16241 | 234 |
| 5.Рентабельность реализации, %(стр.1/стр.2х100%) | 11,96 | 12,62 | 0,66 |
| 6.Коэффициент фондоотдачи, руб.(стр.2/стр.3) | 1,072 | 1,064 | -0,008 |
| 7.Коэффициент оборачиваемости материальных оборотных средств, раз (стр.2/стр.4) | 4,979 | 5,148 | 0,169 |
| 8.Коэффициент рентабельности производст-венных фондов, % (стр.1/(стр.3+стр.4)х100%) | 10,55 | 11,13 | 0,58 |
Используя формулу для расчета по факторам и способ цепных подстановок, определим количественное влияние факторов: