Себестоимость продукции фирмы за этот же период возросла на 190786 тыс. руб. — с 2006 по 2008 год, при этом произошел рост на 92952 тыс. руб. за период с 2007 по 2008 год. Себестоимость продукции растет более медленными темпами. чем выручка от реализации — в среднем на 21%, что является дополнительным фактором увеличения прибыли.
В целом же на увеличение себестоимости повлияло увеличение расходов на содержание поголовья скота, производство кормов, электроэнергию и заработную плату.
Анализируемая таблица показывает, что за период с 2006 года по 2008 год валовая прибыль фирмы увеличилась на 109980 тыс. руб., причем в период с 2007 по 2008 год — в размере 52617 тыс. руб. Чистая прибыль за этот период увеличилась на 105467 тыс. руб. и 39946 тыс. руб. соответственно.
Поэтому можно сделать вывод о том, что фирма занимает очень устойчивую позицию на рынке, продает продукцию высокого качества, пользующуюся спросом как в республике, так и за ее пределами, тем самым увеличивая свою прибыль, как валовую, так и чистую.
Численность работников за анализируемый период изменилась мало — в период с 2006 по 2008 год увеличилась на 38 чел., при этом с 2007 по 2008 год она уменьшилась на 13 чел. Предприятию в 2007 году для расширения своей деятельности потребовалось большее количество персонала, однако повышение автоматизации производства, закупка нового технологического оборудования в свиноводческие комплексы позволило немного сократить численность работников. В целом же за рассмотренный период увеличение численности работников составило всего 6%.
Предприятие уделяет особое внимание вопросам оплаты труда. Об этом свидетельствует динамика увеличения заработной платы. В то время, как общая численность работников увеличилась за 2006-08 гг. на 5,7%, среднемесячная зарплата увеличилась практически в 6 раз. Это объясняется увеличением фонда заработной платы, что, в свою очередь, произошло из-за роста реализации товарной продукции, а также является следствием прогрессивной кадровой политики предприятия.
Квалифицированный персонал, благоприятные условия работы на предприятии и регулярно выплачиваемая заработная плата обеспечили рост такого важного показателя, как производительность труда — на 395 тыс. руб. в период с 2006 по 2008 год, в том числе на 222 тыс. руб. в 2008 году по сравнению с 2007 годом. Это очень хороший показатель.
Изучение динамики стоимости ОФ показывает, что ОПФ на предприятии имеет устойчивую тенденцию к повышению. Это вызвано тем, что часть прибыли предприятие направляет на приобретение более современных средств производства, особенно на свиноводческих комплексах. Увеличение стоимости ОПФ в период с 2006 по 2008 год составило 121655 тыс. руб., при этом в период с 2007 по 2008 год — на 106798 тыс. руб., что составляет почти 50% прироста.
Эффективность использования основных фондов измеряется показателями фондоотдачи и фондоемкости. Следствием больших закупок ОПФ стало уменьшение показателя фондоотдачи за период с 2007 по 2008 год (в период тестирования и внедрения нового оборудования) — на 0,39. Руководство предприятия надеется, что после введения в промышленную эксплуатацию приобретенных ОС, оборудование будет использоваться с большей отдачей.
Соответственно увеличилась фондоемкость продукции с 2007 по 2008 — на 0,07.
Еще одним положительным результатом работы ООО СПК «Звениговский» за период с 2006 года по 2008 год является увеличение уровня рентабельности — на 0,0082. Это значит, что хозяйствующий субъект получил прибыли на каждый рубль затрат в производство продукции за 2008 год больше по сравнению со всеми предыдущими периодами. И в целом за период имеется тенденция к увеличению рентабельности. Так, только в период с 2007 по 2008 год произошло повышение уровня рентабельности на 0,009, что положительно характеризует работу коллектива ООО СПК «Звениговский».
По итогам проведенного анализа можно сделать следующие выводы. Финансовое состояние ООО СПК «Звениговский» достаточно устойчиво. Увеличение показателей выручки от реализации, рентабельности, заработной платы положительно характеризует работу Общества. Большая сумма чистой прибыли, оставшаяся в распоряжении фирмы, свидетельствует об ее эффективной работе.
Одним из важных экономических показателей финансовой деятельности предприятия является прибыль. Анализируя ее состав и изменение за несколько периодов, можно выявить резервы ее повышения за счет тех или иных факторов хозяйственной деятельности.
Данные для анализ прибыли представлены в таблице 2.
Таблица 2
Анализ прибыли СПК «Звениговский», тыс. руб.
| Показатели | 2007 | 2008 | Отклонение2008/2007 | |
| т. руб. | % | |||
| Выручка от реализации | 565253 | 710822 | 145569 | 125,8 |
| Себестоимость реализации | 416729 | 509681 | 92952 | 122,3 |
| Валовая прибыль | 148524 | 201141 | 52617 | 135,4 |
| Коммерческие расходы | - | - | - | - |
| Прибыль от реализации | 148524 | 201141 | 52617 | 135,4 |
| Операционные доходы | - | 714 | 714 | - |
| Операционные расходы | - | 430 | 430 | - |
| Внереализационные доходы | 19546 | 43831 | 24285 | 224,2 |
| Внереализационные расходы | 37045 | 69339 | 32294 | 187,2 |
| Прибыль до налогообложения | 131025 | 175917 | 44892 | 134,3 |
| Налог на прибыль и иные обязательные платежи | 1640 | 6586 | 4946 | 401,6 |
| Чистая прибыль | 129385 | 169331 | 39946 | 130,9 |
| Нераспределенная прибыль | 129385 | 169331 | 39946 | 130,9 |
По этим данным видно, что в 2008 году по сравнению с 2007 годом, выручка от реализации увеличилась на 145569 тыс. руб. Также выросла и прибыль от реализации — на 92952 тыс. руб., что является значительным успехом финансовой деятельности предприятия — проводимые мероприятия позволили получить прибыль в отчетном году в размере 509681 тыс. руб.
Прибыль до налогообложения увеличилась на 44892 тыс. руб., подавляющая ее часть получена от реализации основной продукции. Несмотря на значительные отвлечение средств из прибыли, предприятие рационально распоряжается финансами (увеличивает поставки по договорам).
Обычно при увеличении объема производства (реализации) себестоимость единицы продукции снижается, так как возрастает только сумма переменных расходов, а сумма постоянных затрат остается без изменения. И наоборот, при спаде производства себестоимость изделий возрастает из-за того, что больше постоянных расходов приходится на единицу продукции.
Поэтому для обеспечения системного подхода при изучении факторов изменения прибыли и прогнозирования ее величины используют следующую модель:
П = N (Ц – Спер ) – Спост (1)
П = УРП (Ц-ь)-А,
где N — объем реализации продукции;
Ц — цена единицы продукции;
Спер — переменные затраты на единицу продукции;
Спост — постоянные затраты на весь объем продаж продукции.
Эта формула применяется для анализа прибыли от реализации отдельных видов продукции. Она позволяет определить изменение суммы прибыли за счет количества реализованной продукции, цены, уровня удельных переменных и суммы постоянных затрат.
Применим этот метод анализа для изучения показателя прибыли ООО СПК «Звениговский». Его основная деятельность — разведение свиней. Поэтому будем исследовать прибыль для данного вида товара — мяса свиней.
Исходные данные для анализа приведены в таблице 3.
К сумме постоянных расходов отнесены расходы на оплату труда и содержание основных средств.
Таблица 3
Данные для факторного анализа прибыли по мясу свиней
| Показатель | Значение показателя | |
| 2007 г. | 2008 г. | |
| Объем реализации продукции(N), ц | 87430 | 110143 |
| Цена единицы продукции(Ц), руб. | 4,87 | 4,96 |
| Себестоимость изделия(С), руб. | 3,11 | 3,28 |
| В том числе переменные затраты(Спер) | 2,20 | 2,09 |
| Сумма постоянных расходов(Спост), тыс.руб. | 79100 | 130788 |
| Прибыль (П), тыс.руб. | 154338 | 185322 |
Теперь способом цепной подстановки определим влияние каждого фактора:
П2007 = N2007 (Ц2007 – Спер 2007) – Спост 2007=
= 87430 (4,87 – 2,20) – 79100 = 154338 тыс. руб.;
П1 = N2008 (Ц2007 – Спер 2007) – Спост 2007 =
= 110143 (4,87 – 2,20) – 79100 = 214982 тыс. руб.;
П2 = N2008 (Ц2008 – Спер 2007) – Спост 2007 =
= 110143 (4,96 – 2,20) – 79100 = 224895 тыс. руб.;
П3 = N2008 (Ц2008 – Спер 2008) – Спост 2007 =
= 110143 (4,96 – 2,09) – 79100 = 237010 тыс.руб.;
П2007 = N2008 (Ц2008 – Спер 2008) – Спост 2008 =
= 110143 (4,96 – 2,09) – 130788 = 185322 тыс.руб.;
Общее изменение прибыли составляет:
Побщ = 185322 – 154338 = 30984 тыс.руб.
В том числе произошли изменения за счет:
1. количества реализованной продукции:
П(N) = П1 – П2007 = 214982 – 154338 = 60644 тыс.руб.
2. цены реализации:
П(Ц) = П2 – П1 = 224895 – 214982 = 9913 тыс.руб.
3. удельных переменных затрат:
П(Cпер) = П3 – П2 = 237010 – 224895 = 12115 тыс.руб.