Амортизаційна політика підприємства в ринкових умовах господарювання (стр. 10 из 14)
Сума кредиту складає 453,68 тис. грн.
Припустимо що підприємець в наступні роки щомісяця буде отримувати
тис. грн., тоді якщо 50% цієї суми, тобто 81,5 тис грн., спрямувати на повернення кредиту, то термін повернення кредиту складе: 
місяців.Тоді загальний термін, на який потрібно взяти кредит або позику, складе
місяців.Зрозуміло, що зроблені розрахунки є досить приблизними. Вони не враховують величину процентних ставок в комерційних банках, інфляцію тощо. 473,68 тис. грн. – це кошти, які підприємство може взяти шляхом одержання кредиту в банку. Починаючи із жовтня підприємство працюючи прибутково може частково погашати взятий кредит в розмірі 50% від суми одержаного прибутку. Працюючи з таким прибутком далі, підприємство зможе погасити кредит за 12 місяців.
7. РОЗРАХУНОК ОСНОВНИХ ВИДІВ ПОДАТКІВ, ЯКІ ПОВИНЕН СПЛАЧУВАТИ СУБ’ЄКТ БІЗНЕСУ
В процесі своєї діяльності підприємець повинен сплачувати близько 20 основних та 15 місцевих податків. Основними із них є податок на прибуток, акцизний збір та податок на додану вартість.
Основні поняття:
Оптова ціна Ц0 - це собівартість виробу S+ плановий прибуток Р:
, (7.1)Вільна ціна Цв – це собівартість виробу S+прибуток Р +акциз А:
, (7.2)де: a- ставка акцизного податку, в відносних одиницях.
Ціна реалізації Цр - це собівартість виробу S + прибуток Р + акциз А + податок на додану вартість ПДВ:
, (7.3)де: b - ставка ПДВ, в відносних одиницях.[7]
Податок на прибуток підприємства – це один з основних прямих податків, який повинен сплачувати підприємець. Об'єкт оподаткування - прибуток, що визначається як різниця між валовим доходом і валовими витратами та амортизаційними відрахуваннями, які отримало підприємство протягом певного періоду. Величина податку з прибутку П може бути розрахована за формулою:
, (7.4)де: ВД- валовий дохід, грн.; ВВ - валові витрати, грн.; АВ=10000 - сума амортизаційних відрахувань, грн.; w=30 - ставка податку на прибуток, %.
Валовий дохід ¾загальна сума прибутків суб'єкта від усіх видів діяльності, отриманих протягом звітного періоду в грошовій, матеріальній, нематеріальній формах як в Україні, так і за її межами. [7]
Валові витрати ¾ розмір будь-яких витрат суб'єкта бізнесу в грошовій, матеріальній і нематеріальній формах, які здійснюються для компенсації вартості придбаних товарів, послуг і т.п. для подальшого використання у власній господарській діяльності. [7]
Датою виникнення валового доходу є те, що настало раніше: або надходження грошей на поточний рахунок суб'єкта, або відвантаження ним продукції.
Датою появи валових витрат є теж те, що настане раніше: або списання грошей з поточного рахунку суб'єкта, або дата оприбуткування матеріалів у себе на складі. [7]
Для даного підприємства дані по валовому доходу та валовим витратам щоквартально наведено у табл. 7.1:
Таблиця 7.1 – Щоквартальний валовий дохід та валові витрати по підприємству
| Надходженнягрошей за відправлену продукцію | Відвантаження продукції замовнику | Списання грошей за отримані матеріали, видачу зарплати | Оприбуткування матеріалів на складі та фіксація інших витрат | ||||||||
| Дата | Сума | Дата | Сума | Дата | Сума | Дата | Сума | ||||
| 13.02 | 805000 | 22.02 | 805000 | 20.01 | 431500 | 1.04 | 431500 | ||||
| 24.06 | 825000 | 14.04 | 825000 | 4.05 | 435500 | 14.05 | 535500 | ||||
| 14.07 | 895000 | 14.07 | 895000 | 2.07 | 440500 | 10.08 | 440500 | ||||
| 14.11 | 845000 | 17.12 | 845000 | 14.10 | 420500 | 16.11 | 420500 | ||||
З таблиці видно, що датами виникнення валового доходу є
13.02
14.04
14.07
14.11
Датами виникнення валових витрат
20.01
4.05
2.07
14.10
Тоді податок з прибутку буде рівний:
¾ за перший квартал:
¾ за другий квартал:
¾ за третій квартал:
¾ за четвертий квартал:
Прік = 109050 + 115050 + 130350 + 124350 = 478800 грн
Для зменшення податку в окремому кварталі необхідно зменшити валовий дохід в цьому кварталі шляхом показу цього доходу в наступному кварталі, або потрібно збільшити валові витрати в цьому кварталі.
Акцизний збір ¾ це непрямий податок на високорентабельні і монопольні товари, який включається в ціну реалізації цих товарів. Акциз ¾ це податок у ціні. Акцизний збір сплачується незалежно від результатів фінансової діяльності суб'єкта бізнесу. Величина акцизного збору А (в грн.) розраховується за формулою:
, (7.5)де: Цв - вільна ціна виробу, грн.;
a - ставка акцизу, в відносних одиницях. [7]
Об'єкт оподатковування акцизним збором ¾обсяг (оборот) реалізації підакцизних товарів (у вільних цінах) для вітчизняних товарів, або митної вартості товарів з урахуванням мит і митних зборів для і імпортованих товарів. Платники акцизного збору - виробники й імпортери підакцизних товарів. [7]
Величина акцизного збору обчислюється за формулою
, (7.6)де: S ¾ собівартість одиниці продукції, грн.; Р ¾ плановий прибуток від реалізації одиниці продукції, грн.; a - ставка акцизного податку (збору), у відносних одиницях. [7] Для даного підприємства ці показники занесено до табл. 7.2.
Таблиця 7.2 Показники S, Р, a для всіх видів виробів
| товари | Собівартість одного виробу, грн | Плановий прибуток, грн. | Ставка акцизного збору α, в відносних одиницях | Кількість виробів, шт. |
| А | 3000 | 1200 | 0,2 | 3000 |
| Б | 4000 | 1400 | 0,25 | 5000 |
| В | 5000 | 1700 | 0,35 | 2000 |
Розрахуємо акцизний збір на всі вироби типу А, Б, В:
АА=
АБ=
АВ=
Загальна сума акцизного збору по всіх видах товарів рівна:
А=АА + АБ + АВ =
грнПодаток на додану вартість – це один із найголовніших непрямих податків. Об'єкт оподаткування ¾ операції продажу товарів, робіт, послуг, ввезення товарів в Україну. ПДВ встановлюється на товари, послуги і т.п., а не для окремих суб’єктів. База оподатковування ¾ вільні ціни (або регульовані ціни, якщо вони регулюються державою).
Величина ПДВ розраховується за формулою:
, (7.7)де: Цв¾ вільна ціна товару, грн.;
b¾ ставка податку ПДВ, b=0,20.
Розмір ПДВ, що підлягає сплаті, розраховується за формулою:
, (7.8))де: Цв2 - вільна ціна проданого товару, грн.; Цв1 - вільна ціна куплених матеріалів, грн.; b¾ставка ПДВ, b=0,20; або
, (7.9)де: ЦР2- ціна реалізації проданого товару, грн.;Цр1 - ціна куплених матеріалів, грн.; g - зустрічна ставка ПДВ, g= 0,1667. [7]
Розрахуємо величини податку на додану вартість, використовуючи табл.. 7.3.
Таблиця 7.3 Вільні ціни та дати, обхідні для розрахунку ПДВ
| Операції | Виготовлена продукція | Отримані матеріали | ||||
| Сума увільнихцінахгрн.. | Датавідванта-ження | Датаотриманнякоштів | Сумаувільнихцінахгрн. | Датасписаннякоштів зрахунку | Датавипискиподатковоїнакладної | |
| А | 150000 | 14.02 | 22.01 | 24000 | 25.01 | 7.01 |
| Б | 150000 | 22.02 | 13.03 | 54000 | 20.02 | 28.02 |
| В | 380000 | 19.03 | 25.04 | 150000 | 16.03 | 20.03 |
Визначимо дата виникнення податкового кредиту.
Датою виникнення податкового кредиту є одна з подій, що відбулася першою: чи дата списання грошей з розрахункового рахунку бізнесмена, чи дата оформлення податкової накладної, яка свідчить, що бізнесмен одержав товар і оприбуткував його на своєму складі.
В даному випадку матимемо дати наведені в таблиці 7.4.
Таблиця 7.4 Дати виникнення податкового кредиту
| Вид операції | А | Б | В |
| Дата виникнення податкового кредиту | 7.01 | 20.02 | 16.04 |
Далі підприємство виробляє певну продукцію, додаючи до раніше куплених матеріалів нову вартість. Тоді нова продукція буде мати вільну ринкову ціну, що рівна сумі раніше визначеної ринкової ціни та додатку до вартості. Розраховується розмір податку ПДВ, виписується покупцю рахунок на суму, яка є ціною реалізації продукції, причому до неї додається розмір ПДВ.