По данному участку учета составляют следующие проводки:
Д 20,23,25,26 и т.д. К 69 - Произведены отчисления с начисленной оплаты труда;
Д 69 К 70 - Начислено работнику пособие (по видам пособий);
Д 69 К 51 - Перечислены с расчетного счета отчисления по соц. страхованию.
Документом аналитического учета является оборотная и группировочная ведомость по счету 69 – «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» (приложение 18).
75 «Учет расчетов с учредителями»
На сегодняшний день размер уставного капитала составляет – 158 000, 00 ты.руб. соответственно количество обыкновенных акции составляет 158 000 000 штук. ОАО ДОК «Красный Октябрь» помимо собственных учредителей имеет учредителей, не являющимися работниками предприятия. Они являются наиболее крупными держателями - более 145 000 000 акции.
По состоянию на 31.12.2005 год наиболее крупными держателями акции являются:
Таблица 1
| Наименование организации | Количество акций | Доля в уставном капитале |
| ЗАО «Депозитарно - Клиринговая Компания | 93 551 800 | 59,21% |
| «Региональный Гос-ый Фонд Поколений ХМАО» | 9 103 964 | 5,76% |
| ООО «Территория первых» | 42 915 733 | 27,16% |
Дивиденды выплачиваются независимо от размера полученной предприятием прибыли.
Для учета расчетов с учредителями используют счет 75 «Расчеты с учредителями», к которому открывают следующие субсчета:
75.01 - дивиденды за 1999 г.;
75.02 - дивиденды за 2000 г.;
75.03 - дивиденды за 2001 г.;
75.04 – дополнительная эмиссия денег.
На причитающиеся акционерам по акциям дивиденды составляют проводки:
Д 80 К 75, 70 - Начислены дивиденды за счет резервного капитала, если акционеры не являются работниками предприятия, своим работникам;
Д 75,70 К 68 - Начислен подоходный налог на причитающиеся дивиденды;
Д 75, 70 К 50,51 - Выданы дивиденды из кассы, перечислены на расчетный счет.
Документом аналитического учета по учету расчетов с учредителями является Оборотная ведомость (приложение19).
76 «Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами»
Для учета расчетов с другими организациями и отдельными лицами используют активно-пассивный счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», к которому открыты следующие субсчета:
76.00 - Расчеты по неоплаченному НДС;
76.01 - Расчеты с прочими кредиторами;
76.02 - Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами;
76.03 - Расчеты с разными дебиторами и кредиторами;
76.04 - Расчеты с кварт.плате;
76.05 - Расчеты за отгруженную работу;
76.06 - Расчеты с разными дебиторами и кредиторами принятыми с ОАО «Т-мебель»
76.07 - Расчеты за покупные материалы из з/п;
76.08 - Расчеты по налогу с продаж неоплаченному;
76.09 - Расчеты с ИМНС
76.12 - Расчеты по депонированным суммам;
76.13 - Расчеты по претензиям;
и т.д.
Учет депонентов отдельно не ведется.
Аналитический учет по счету 76 ведут по каждому дебитору и кредитору в Ведомости аналитического учета и Оборотной ведомости по счету 76 - Расчеты с разными дебиторами и кредиторами (приложение 20).
6. Финансирование, кредитование и учет капитальных вложений
Для учета капитальных вложений во внеоборотные активы длительного пользования используют счета: 08 «Вложения во внеоборотные активы», к которому открыты субсчета:
08.01 - Приобретение земельных участков;
08.02 - Приобретение объектов природопользования;
08.03 - Строительство объектов основных средств;
08.04 - Приобретение отдельных объектов основных средств;
08.05 - Приобретение объектов нематериальных активов;
08.06 - Приобретение ценных бумаг.
Документом аналитического учета по учету капитальных вложений является Ведомость аналитического учета и Оборотной ведомости по счету 08. - Строительство объектов основных средств (вложения во внеоборотные активы) (приложение 21).
Финансовые вложения – по состоянию на 01.01.2005 г. ОАО ДОК «Красный Октябрь» имело вложения в уставном капитале следующих предприятий: ООО ТД «Красный Октябрь» - 5000 руб., ООО ТД «Марс» - 10000 руб., на общую сумму 15000 руб.
26 декабря 2005 года ОАО ДОК «Красный Октябрь» осуществило следующие инвестиции – взнос в уставный капитал ООО «Омега менеджмент – финанс» в сумме 210 000,00 рублей (70% от уставного капитал ООО «Омега менеджмент – финанс»). Всего по состоянию на 31.12.2005 года предприятие имеет вложения 225 000 рублей.
7. Порядок формирования, использования и учет капитала, фондов, резервов и нераспределенной прибыли
Уставный капитал - это совокупность вкладов (паев) учредителей в денежном выражении в имущество предприятия при его организации для обеспечения деятельности в размерах, определенных учредительными документами.
Уставного капитала ведут на счете 80. Сальдо по этому счету всегда кредитовое и должно соответствовать размеру уставного капитала, зарегистрированного в учредительных документах организации. В течение нескольких лет размер уставного капитала предприятия не менялся и составляет 158 000 тыс. руб. так как уставный капитал не изменился за последние несколько лет, то данную ведомость не выводят на бумажные носители,
Резервный капитал предназначен для обеспечения нормального процесса воспроизводства на предприятии. Он образуется за счет отчислении от прибыли и используется по направлениям, предусмотренным в учредительных документах предприятия. Резервный капитал учитывают на счете 82. Документом, синтетического учета является Оборотная ведомость учета по счету 82 - Резервный капитал. (приложение 22). Он составляет 15 000 тыс.руб.
Добавочный капитал увеличивает источники собственных финансовых резервов организации. Он образуется за счет возрастания стоимости имущества при его переоценке. В хозяйстве добавочный капитал был образован за счет переоценки основных средств и в настоящее время составляет около 9 428 тыс. руб.
Документом, отражающим размер добавочного капитала, является Оборотная ведомость учета по счету 83 - Добавочный капитал (приложение 23).
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) учитывается на счете 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».
Имеющаяся у предприятия нераспределенная прибыль направляется на покрытие убытков.
К этому счету открываются следующие субсчета:
84.01 - непокрытый убыток прошлых лет
84.02 - нераспределенная прибыль прошлых лет
84.03 - нераспределенная прибыль отчетного года
Документом по учету нераспределенной прибыли (убытка) является Оборотная ведомость учета по счету 84 - Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток). На данный момент она составляет 97 718 тыс.руб.
Резервы предстоящих расходов и платежей, учитываемые на счете 96 «Резервы предстоящих расходов» (приложение 24).
К открываются следующие субсчета:
96.01 – предстоящая оплата земельного налога;
96.02 – предстоящая оплата транспортного налога;
96.05 – предстоящий капитальный ремонт цеха ДСП;
96.18 – предстоящая оплата отпусков: биржа сырья;
96.20 – предстоящая оплата отпусков: основное производства;
96.23 – предстоящая оплата отпусков: вспомогательное производство;
96.25 – предстоящая оплата отпусков: ОПР;
96.26 – предстоящая оплата отпусков: ОХР;
96.44 – предстоящая оплата отпусков: расходу на продажу.
8. Порядок формирования и учет финансовых результатов. Состав доходов и расходов
Счет 99 предназначен для обобщения информации о формировании конечного финансового результата деятельности предприятия в отчетном году. Конечный финансовый результат слагается из финансового результата от обычных видов деятельности, а также прочих доходов и расходов. Финансовый результат определяют на счету 99 «Прибыли и убытки», по кредиту отражают прибыль, а по дебету - убыток. К счету открыты субсчета:
99.01 - Прибыль (убыток) от оптовых продаж;
99.02 - Прибыль (убыток) от продаж магазина «Дом мебели»;
99.03 - Прибыль (убыток) от продаж магазина «Русский дом»;
99.04 - Прибыль (убыток) от прочей розничной реализации;
99.05 - Прибыль (убыток) от прочей реализации;
99.03 - Прибыль (убыток) операц., внереализ. доходов, расходов. И т.д.
В 2006 году на общем собрании утвердили распределение прибыли и убытков Общества по результатам финансового года, в том числе выплату компенсации расходов членам Совета директоров, связанных с исполнением ими своих обязанностей, с установлением следующих направлений финансирования (приложение 25):
На формирование резервного фонда (5% от чистой прибыли 2005 г.)
На исполнение коллективного договора
На расходы Совета ветеранов
На формирование Фонда развития производства (на капитальные вложения)
На компенсации расходов членам Совета директоров
На финансирование увеличение уставных капиталов дочерних организации.
Счет 91 предназначен для обобщения информации о прочих доходах и расходах отчетного периода. Записи производятся накопительно от начала периода до конца составлением дебетового и кредитового оборота выявляется сальдо прочих доходов и расходов (приложение 26). Это сальдо списывается на счет 99 по завершении отчетного года.
К счету 91 «Прочие доходы и расходы» к счету открывают субсчета:
91.010 – Использование прибыли текущего года;
91.011 – Прочие доходы от реализации осн. средств;
91.012 – Прочие доходы от реализации прочего имущества;
91.013 – Операционные доходы;
91.014 – Внереализационные доходы;
91.021 – Использование прибыли текущего года;
91.021 – Прочие расходы от реализации осн. средств;
91.022 – Прочие расходы от реализации прочего имущества;
91.023 – Операционные расходы;
91.024 – Внереализационные раходы;
91.093 – Сальдо прочих операц., внереализ. доходов и расходов.
И т.д.
Справки на определение финансовых результатов за год и на распределение прибыли за истекший год предприятие ОАО ДОК «Красный Октябрь» не составляет.
Документами по учету, является Оборотная ведомость, по счету с 99 «Прибыли и убытки» и счету 91 «Прочие доходы и расходы» (приложение 27).