Задача 5.
Выставлен счет покупателю по договорным ценам:
Дт 62 Кт 90, субсчет 1 «Выручка» - 20 000,00 руб.
Отражена сумма НДС с объема реализованной продукции:
Дт 90, субсчет 3 «НДС» Кт 68, субсчет «Расчеты по НДС» - 3600,00руб.
Списана себестоимость проданной продукции по плановой себестоимости – 14 000,00 руб.:
Дт 90, субсчет 2 «Себестоимость продаж» Кт 43 – 14 000,00 руб.
Списывается сумма отклонений плановой себестоимости от фактической (экономия) – 1000,00 руб.:
Дт 90, субсчет 2 «Себестоимость продаж» Кт 40 – 1000,00 руб.
Исчислен финансовый результат по сделке 1400,00 руб.:
Дт 90, субсчет 9 «Прибыль от продаж» Кт 99 – 1400,00 руб.
Сумма налога на прибыль по ставке 24% от 1400,00 руб. – 336 руб. При непогашении покупателем суммы по счету по истечении четырех месяцев неистребованная дебиторская задолженность подлежит отражению поставщиком в учете на уменьшение его финансового результата без всякой корректировки налогооблагаемой базы по налогу на прибыль:
Дт 91, субсчет 2 «Прочие расходы» Кт 62 – 20 000,00 руб.
Эта же сумма должна быть принята на дебет забалансового счет 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов».
Если эта сумма в дальнейшем будет погашена покупателем, то она рассматривается как внереализационный доход:
Дт 51 Кт 91, субсчет 1 «Прочие доходы» - 20 000,00 руб.
С нее должен быть исчислен налог на прибыль в размере 4800,00 руб.
Таким образом, поставщик вынужден заплатить по данной сделке налог на прибыль два раза.
Заключение
В данной курсовой работе показан учет хозяйственных операций по счетам бухгалтерского учета, связанных с расчетами с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками, прочими дебиторами и кредиторами, расчетов с подотчетными лицами, расчетов по налогам и сборам, расчетов с использованием векселей, по кредитам и займам.
Можно сделать следующие выводы:
Погашение задолженности перед поставщиками отражают по дебету счета 60 и кредиту счетов учета денежных средств (50, 51, 52, 55) или кредитов банка (66, 67). Порядок бухгалтерских записей при погашении задолженности перед поставщиками зависит от применяемых форм расчетов.
Счет 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" предназначен для обобщения информации о расчетах с покупателями и заказчиками.
Счет 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" дебетуется в корреспонденции со счетами 90 "Продажи", 91 "Прочие доходы и расходы" на суммы, на которые предъявлены расчетные документы.
Счет 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" кредитуется в корреспонденции со счетами учета денежных средств, расчетов на суммы поступивших платежей (включая суммы полученных авансов) и т.п. При этом суммы полученных авансов и предварительной оплаты учитываются обособленно.
Счет 68 "Расчеты по налогам и сборам" кредитуется на суммы, причитающиеся по налоговым декларациям (расчетам) к взносу в бюджеты (в корреспонденции со счетом 99 "Прибыли и убытки" - на сумму налога на прибыль, со счетом 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" - на сумму подоходного налога и т.д.). По дебету счета 68 "Расчеты по налогам и сборам" отражаются суммы, фактически перечисленные в бюджет, а также суммы налога на добавленную стоимость, списанные со счета 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям". Аналитический учет по счету 68 "Расчеты по налогам и сборам" ведется по видам налогов.
Счет 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" предназначен для обобщения информации о расчетах с работниками организации по оплате труда (по всем видам оплаты труда, премиям, пособиям, пенсиям работающим пенсионерам и другим выплатам), а также по выплате доходов по акциям и другим ценным бумагам данной организации.
На выданные под отчет суммы счет 71 "Расчеты с подотчетными лицами" дебетуется в корреспонденции со счетами учета денежных средств. На израсходованные подотчетными лицами суммы счет 71 "Расчеты с подотчетными лицами" кредитуется в корреспонденции со счетами, на которых учитываются затраты и приобретенные ценности, или другими счетами в зависимости от характера произведенных расходов. Подотчетные суммы, не возвращенные работниками в установленные сроки, отражаются по кредиту счета 71 "Расчеты с подотчетными лицами" и дебету счета 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей".
Список литературы
Бухгалтерский учет: Учебник /Под ред. П.С. Безруких. М.: Бухгалтерский учет, 2002.
Богатая И.Н. Бухгалтерский учет: Уч. пос. Ростов н/Д: Феникс, 2002.
Бухгалтерский учет: Учебник /Под ред. Я.В. Соколова. М.: Проспект, 2004.
Глушков И.Е. Бухгалтерский учет на современном предприятии: Уч. пос. Новосибирск: ЭКОР-книга, 2002.
Козлова Е.П., Бабченко Е.П., Галанина Е.Н. Бухгалтерский учет в организациях: Уч. пос. М.: Финансы и статистика, 2003.
Финансовый учет: Учебник /Под ред. В.Г. Гетьмана. М.: Финансы и статистика, 2002.
Алборов Р.А. Основы бухгалтерского учета: Учебник. М.: Дело и сервис, 2002.
Арбаева Н.Е., Балашов М.А. Аренда имущества: правовые, бухгалтерские и налоговые аспекты. М.: Главбух, 2002.
Астахов В.П. Учет денежных средств и текущих обязательств в организациях: Уч. пос. Ростов н/Д: ИЦ «Март», 2002.
10. Бухгалтерский учет в торговле: Уч. пос / Под ред. М.И. Баканова. М.: Финансы и статистика, 2002.
11. Бухгалтерский учет основных средств /Под ред. С.А. Николаевой. М.: Атлантика, 2002.
12. Березкин И.В. Формирование затрат, связанных с использованием автотранспортных средств. М.: Бухгалтерский учет, 2003.
13. Березкин И.В. Служебные командировки: оформление и расчеты. М.: Налоговый вестник, 2003.
14. Бухгалтерский (финансовый) учет /Практикум: Сборник задач и хозяйственных ситуаций: Уч. пос. М.: ИКЦ Март, 2004.
15.Вещунова Н.Л., Фомина А.Ф. Бухгалтерский учет: Учебник. М.: Проспект, 2004.