Какова методика анализа дебиторской задолженности? (стр. 2 из 5)

В целом предприятие является финансово устойчивым и финансово независимым.

Показатели эффективности результатов хозяйственной деятельности характеризуют соотношение конечных финансовых результатов работы предприятия (балансовая прибыль) и тех ресурсов, которые будут использованы для получения этих результатов [13, c.245]. Рассчитаем данные показатели по предложенной методике и оформим их в табл.6.

Таблица 6.

Показатели эффективности результатов хозяйственной деятельности ЗАО «Гродноторгсервис» в 2002г.

Показатели и методика расчета	На нач.2002г.	На кон.2002г.
1. Рентабельность как отношение балансовой прибыли к уставному фонду стр.130(гр.4)*100 стр.130гр.3*100 стр.310гр.3 стр.310гр.4	490,0	1047,8
2. Рентабельность как отношение балансовой прибыли к активам баланса стр.130гр.4*100 стр.130гр.3*100 (стр.299-235)гр.3 (стр.299-235)гр.4	17,5	22,3
3. Рентабельность издержек предприятия (отношение прибыли от реализации продукции к полной себестоимости) стр.050*100 стр.020+030+040	60,8	104,6
4. Рентабельность собственного капитала (отношение чистой прибыли к среднегодовой сумме собственного капитала) (стр.130-140)г.4*100 (стр.130-140)гр.3*100 стр.390гр.3ф.1 стр.390гр.4ф.1	15,4	24,2
Показатели, характеризующие структуру общей выручки (расчет производится по данным отчета о прибыли)
5. Удельный вес балансовой прибыли к общей выручке предприятия стр.130*100 стр.010	42,2	53,4
6. Удельный вес прибыли от реализации продукции в выручке от реализации продукции стр.050*100 стр.010гр.3	37,8	51,1
7. Удельный вес затрат на производство реализованной продукции (затраты на рубль реализованной продукции) (стр.020+030+040)*100 стр.010	62,1	48,8
8. Удельный вес материальных затрат в реализованной продукции ф.5 стр.610гр.4 *100 ф.5 стр.610гр.3 *100 ф.2 стр.010гр.4 ф.2 стр.010гр.3	8,7	6,1
9. Удельный вес затрат на оплату труда и отчислений на соц нужды в себестоимости реализованной продукции ф.5 (стр.620+630)гр.4*100 ф.5 (стр.620+630)гр.3*100 ф.2 стр.020гр.4 ф.2 стр.020гр.3	26,5	27,7

Из данных представленной таблицы можно заметить, что ЗАО «Гродноторгсервис» в 2002г. работал успешно и рентабельно, при этом все показатели рентабельности увеличились за анализируемый период. Так, например, рентабельность как отношение балансовой прибыли к активам баланса увеличилась на 4,8%. Рентабельность издержек производства увеличилась значительно на 43,8%., что связано со снижением удельного веса затрат на производство на 13,3%, в том числе материальных на 2,6%.

Рассмотрим структуру и динамику бухгалтерского баланса ЗАО «Гродноторгсервис» в 2002г. в разрезе составляющих его статей и разделов (табл.7. и табл.8.) [17, c.46].

Таблица 7.

Структура и динамика актива бухгалтерского баланса ЗАО «Гродноторгсервис» в 2002г.

Раздел баланса	На нач. 2002г.		На кон. 2002г.		Отклонения
	Тыс. руб.	Уд. вес, %	Тыс. руб.	Уд. вес, %	Тыс. руб.	Уд. вес, %
Внеоборотные активы	2234840	79,9	3809291	81,1	1574451	1,2
Оборотные активы	561108	20,1	883061	18,9	321953	-1,2
Всего	2795948	100	4692352	100	1896404	-

Как видим, значительную долю активов составляют внеоборотные активы – более 70%, и их доля увеличилась на 1,2% к концу 2002г.

Динамику изменения активов баланса можно представить в виде следующей диаграммы 1.

Диаграмма 1. Изменение активов баланса

Таблица 8.

Структура и динамика пассива бухгалтерского баланса ЗАО «Гродноторгсервис» в 2002г.

Раздел баланса	На нач. 2002г.		На кон. 2002г.		Отклонения
	Тыс. руб.	Уд. вес, %	Тыс. руб.	Уд. вес, %	Тыс. руб.	Уд. вес, %
Собственный капитал	2310784	82,6	3586371	76,4	1275587	-6,2
Долгосрочные обязательства	241127	8,6	791561	16,8	550434	8,2
Краткосрочные обязательства	244037	8,8	314420	6,8	70383	-2,0
Всего	2795948	100	4692352	100	1896404	-

В структуре пассивов ЗАО «Гродноторгсервис» преобладает собственный капитал – более 70%, но доля его снизилась на конец 2002г. на 6,2%. Структура обязательств изменилась в течение года. Если на начало 2002г. немного больше приходилось на краткосрочные – 8,8%, то к концу 2002г. долгосрочные выросли практически в два раза, значительно превзойдя краткосрочные, доля которых снизилась на 2,0%.

Динамику пассивов баланса также можно наглядно представить в виде диаграммы 2.

Диаграмма 2. Динамика пассивов баланса ЗАО «Гродноторгсервис» в 2002г

Проанализируем структуру активов баланса в разрезе его статей (табл. 9.) [20, c.122].

Таблица 9.

Анализ структуры активов баланса ЗАО «Гродноторгсервис» в 2002г.

Статья баланса	Структура активов в валюте баланса
	Нач. 2002г.		Кон. 2002г.		Отклонения
	Тыс. руб.	Уд. вес, %	Тыс. руб.	Уд. вес, %	Тыс. руб.	Уд. вес, %
Внеоборотные активы	2234840	79,9	3809291	81,1	1574451	1,2
Основные средства	1604839	57,3	2169971	46,2	565132	-11,1
Нематериальные активы	2364	0,08	2698	0,05	334	-0,03
Незавершенные капитальные вложения	627637	22,4	1636622	34,8	1008985	12,4
Долгосрочные финансовые вложения	0	0	0	0	0	0
Прочие внеоборотные активы	0	0	0	0	0	0
Оборотные активы	561108	20,0	883061	18,8	321953	-1,2
Запасы	102494	3,6	101037	2,2	-1457	-1,4
Сырье, материалы и т.д.	82624	2,9	89181	1,9	6557	-1,0
Затраты в незавершенном производстве	0	0	0	0	0	0
Готовая продукция	0	0	0	0	0	0
Товары отгруженные	0	0	0	0	0	0
Расходы будущих периодов	19870	0,7	11856	0,2	-8014	-0,5
Прочие запасы и затраты	0	0	0	0	0	0
Налоги по приобретенным ценностям	76803	2,7	204770	4,4	127967	1,7
Краткосрочная дебиторская задолженность	0	0	0	0	0	0
Долгосрочная дебиторская задолженность	340575	12,2	527872	11,2	187297	-1,0
Краткосрочные финансовые вложения	0	0	0	0	0	0
Денежные средства	41236	1,4	49382	1,05	8146	-0,35
Прочие оборотные активы	0	0	0	0	0	0
Валюта баланса	2795948	100	4692352	1896404	-

Исходя из данной таблицы можно сказать, что увеличение внеоборотных активов произошло вследствие увеличения незавершенных капитальных вложений как в абсолютном, так и относительном выражении. Существенно снизилась доля основных средств – на 11,1%, несмотря на абсолютное увеличение их суммы.

Снижение оборотных активов произошло только в относительном качестве, абсолютный их размер увеличился. Снижение явилось следствием снижения долей всех элементов оборотных средств, кроме налогов по приобретенным ценностям, которые увеличились на 1,7%. Заметим, что снижение дебиторской задолженности (долгосрочной) благотворно сказывается на деятельности предприятий.

Также проанализируем структуру пассивов баланса (табл.10.) [20, c.123].

Таблица 10.

Анализ структуры пассивов баланса ЗАО «Гродноторгсервис» в 2002г. и влияния основных разделов на пополнение активной части

Статья баланса	Структура активов в валюте баланса
	Нач. 2002г.		Кон. 2002г.		Отклонения
	Тыс. руб.	Уд. вес, %	Тыс. руб.	Уд. вес, %	Тыс. руб.	Уд. вес, %
Собственный капитал	2310784	82,6	3586371	76,4	1275587	-6,2
Долгосрочные обязательства	241127	8,6	791561	16,8	550434	8,2
Краткосрочные обязательства	244037	8,8	314420	6,8	70383	-2,0
Заемные средства	0	0	26216	0,5	26216	0,5
Кредиторская задолженность	163925	5,8	176898	3,7	12973	-2,1
Задолженность перед другими предприятиями-кредиторами	62703	2,2	54301	1,1	-8402	-1,1
Задолженность перед бюджетом	33696	1,2	48023	1,0	14327	-0,2
Задолженность по социальному страхованию и обеспечению	0	0	0	0	0	0
Задолженность по оплате труда	14834	0,5	24901	0,5	10067	-
Задолженность перед зависимыми и дочерними обществами	0	0	15625	0,3	15625	0,3
Прочие кредиторы	52692	1,8	34048	0,7	-18644	-1,1
Расчеты по дивидендам	0	0	3256	0,06	3256	0,06
Доходы будущих периодов	58262	2,1	82291	1,7	24029	-0,4
Фонды потребления	21850	0,7	25759	0,5	3909	-0,2
Резервы предстоящих расходов и платежей	0	0	0	0	0	0
Прочие краткосрочные обязательства	0	0	0	0	0	0
Валюта баланса	2795948	100	4692352	100	1896404	-

В структуре пассивов предприятия, как уже было ранее замечено, значительная доля средств приходится на собственный капитал, удельный вес которого снизился на конец 2002г. В структуре краткосрочных обязательств преобладает кредиторская задолженность, удельный вес которой все же снизился.