заработка за расчетный период (предшествующие 3 месяца) на 3 и на
коэфиценты:
25,25 - среднемясячное число рабочих дней при оплате отпуска
установленого в рабочих днях;
29,60 - среднемесячное число календарных дней при оплате отпус-
ка установленного в календарных днях.В случае если расчетный период
отработан не полностью, отпуск оплачивается исходя из средне дневно-
го заработка, определяемого путем деления заработка за фактически
проработанное время:
- на число рабочих дней по календарю шестидневной рабочей неде-
ли, приходящихся на проработанное время ( при предоставлении отпуска
в рабочих днях);
- на число календарных дней (при предоставлении отпуска в ка-
лендарных днях).
Полученный таким образом среднедневной заработок умножается на
колличество дней отпуска (минимальная продолжительность - 24 дня);
из расчетного периода при этом исключаются праздничные дни.В случае
повышения тарифных ставок (окладов) по отрасли или на предприятии
при исчислении среднего заработка они, как премии и другие выплаты
, корректируются на коэффициент повышения; но это не относится к из-
менеию ставки(оклада) конкретному работнику.Кроме того, следует пом-
нить, что из расчетного периода исключается время, в течении которо-
го работник освобождался от работы с частичным сохранением зарплаты
или без оплаты, а также время больничных; при этом в случае сохране-
ния чачстичной оплаты эта часть исключается из подсчета среднего за-
работка.
Пособие по вреенной нетрудоспособности оплачивается работникам
за счет отчислений на социальное страхование при заболевании (трав-
ме), связанной с утратой трудоспособности, болезни члена семьи , са-
наторно-курортном лечении , временном переводе на другую работу в
связи с профзабролеванием. Основанием для назначения пособий
служат выданные лечащим учереждением листки нетрудоспособности.
Размер пособия запвисит от непрерывного стажа работы: при стаже
до 5 лет положено оплатить 60% среднего заработка , от 5 до 8 лет -
80%, свыше 8 лет - 100% ;работникам имеющим 3-х иждивенцев до 16 лет
(учащихся до 18лет), инвалидам войны, в случае профзаболеваний и
профтравм, по беременности и родам - 100% независимо от стажа.
Начисление пособий по временной нетрудоспособности, беремености
и родам производится в зависимости от формы оплаты труда.Работни-
кам-повременщикам пособия начисляются исходя из фактической оплаты
труда за месяц, на которую начисляются страховые взносы, с включени-
ем в нее денежных премий, надбавок и доплат.
Пособия не исчисляются за ракботу по совместительству, за дни
простоя, за сверхурочное время, за работу в праздничные дни, не учи-
тываются также единовременные выплаты.Премии берутся в расчет в
среднемесячном размере.
При сдельной оплате труда пособие работникам исчисляется исходя
из среднего заработка за 2 последних календарных месяца, предшеству-
ющих первому числу месяца, в котором наступила нетрудоспособность.
Средний дневной заработок, кроме оплаты отпуска, определяется путем
деления фактически выплаченных сумм в расчетном периоде на количест-
во рабочих дней из нормальной или сокращенной продолжительности ра-
бочего времени, установленной законодательством.
УДЕРЖАНИЯ И ОТЧИСЛЕНИЯ ОТ ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ.
Из оплаты труда работников, как состоящих в списочном составе,
так и лиц, работающих по трудовым соглашениям, договорам подряда, по
совместительству, выполняющих разовые работы, могут быть произведены
различные удержания: либо обязательные, либо удержания по инициативе
предприятия. К ним относятся удержания для уплаты государственых на-
логов, обязательных страховых взносов в Пенсионный фонд; по исполни-
тельным листам;по возмещению материального ущерба, пичиненого предп-
риятию; для погашения задолжностей за допущенный брак, по выданны-
мавансам и излишне выплаченным денежным суммам; для уплаты админист-
ративных и судебных штрафов; удержания из заработка по исправитель-
ным работам; по поручениям - обязательства за приобретенные товары в
кредит; по письменным поручениям о переводе страховых взносов по до-
говорам лмичного страхования.Кроме того , зарплата может быть пере-
числена по заявлению работника на счет личного вклада в банк.
Подоходный налог взимается на основании закона РФ "О подоходном
налоге с физических лиц".Объектом налогооблажением в соответствии с
Инструкцией ГНС № 35 по применению данного закона с учетом изменений
и дополнений является совокупный дход , полученный в календарном го-
ду.
В состав совокупного дохода включаются суммы, полученные за вы-
полнение трудовых обязанностей , по договорам гражданско-правового
характера, компенсационые выплаты сверх установленных правительством
норм.Также облагаются налогом суммы материальных и социальных благ,
представляемых предприятием (оплата коммунально-бытовых услуг;пита-
ния;лечения; проезда на работу;путевок на лечение и отдых; товаров
реализованных работникам по ценам ниже рыночных - на сумму разницы;а
также премии;суммы получаемые в виде дивидендов по акциям и т.д.).
В ссовокупный доход не включаются согласно инструкции : госу-
дарственные пособия по социальному страхованию и обеспечению, кроме
пособий по временной нетрудоспособности; пенсии в соответствии с
пенсионным законодательством, а также дополнительные пенсии из него-
сударственных фондов; выходные пособия при увольнении; компенсацион-
ные выплаты в соответствии с законодательством.Материакльная помощь
в денежной и натуральной форме не включается в совокупный годовой
доход в предкелах двенадцатикратного установленного законом размера
минимальной месячной оплаты труда в год.
Налог исчисляется и удерживается предприятиями по истечении
каждого месяца с суммы совокупного дохода граждан с начала календар-
ного года, уменьшенной на установленной законом размер минимальной
месячной оплаты труда, сумма которой постоянно дифференцирует-
ся.Кромке того совокупный годовой доход работников подлежит уменьше-
нию на суммы, перечисляемые на благотворительные цели,удержаные в
Пенсионный фонд , направленные на строительство и приобретение жиль-
я, а также на погашение кредитов на эти цели ( в пределах пятиты-
сячекратного размера минимальной оплаты труда в год). Дополнительно
налогооблагаемый доход уменьшается на размер установленной законо-
дательством минимальной оплаты труда на каждого ребенка и иждивенца,
не имеющих самостоятельного дохода.
Удержания производятся с учетом имеющихся льгот по налогу у ра-
ботника, с зачетом удержанной ранее суммы по ставкам:
Размер облагаемого совокупного Сумма налога
доходжа полученного в календарном
году.
До 12 млн руб 12% с суммы облагаемого дохода
От 12000001 до 24 млн руб 1440000+20% с суммы превышающей
12млн руб
От 24000001 до 36 млн руб 3840000+25% с суммы превышающей
24 млн руб
От 36000001 до 48 млн руб 6840000+30% с суммы превышающей
36 млн руб
От 48000001 и выше 10440000+35% с суммы превышающей
50 млн руб
Данные ставки действуют как при исчислении налога по месту ос-
новной работы, так и в случаке выполнения работ по совместительству,
по договорам подряда и др.Причем бухгалтер пео истесчении отчетного
периода обязан сообщить в налоговую инспекцию сведения о доходах ра-
ботников по договорам гражданско-правового характера и удержания за
выполнение временных работ.
Начисление подоходного налога производится на полный доход ,
подлежащий налогооблажению, независимо от проведения каких-либо пе-
речислений или удержаний.Предприятие по истечении каждого месяца ,
но не позднее срока получения в банке средств на оплату труда обяза-
ны перечислить в бюджет сумму начисленного и удержанного с граждан
за прошедший месяц налога.Уплата налога за счет средств предприятий
не допускается.
Суммы налога, неудержанные или удержанные не полностью, взыски-
ваются с работников ежемесячно до полного погашения задолжности; при
этом следует помнить , что общая сумма удержаний не должна превы-
шатьполовины его дохода.
В аналогичном порядке производятся перечисления удержанных с
работников взносов в пенсионный фонд РФ. Обязательные страховые
взносы с граждан в Пенсионный фонд производятся в размере 1% начис-
ленной оплаты труда.
Кроме удержаний из заработной платы работников, предприятия
обязательные отчисления органам социального страхования и обеспече-
ния , которые рассчитываютсчя как определенный процент к фактически
начисленной оплате труда за каждый месяц.Пролцент этот определяется
действующим законодательством и на 1996 год срставляет: в Пе5нсион-
ный фонд 28%, органам социального страхования и обеспечения - 5,4% ;
в фонд медицинского страхования - 3,6% ; в фонд занятости - 1,5%.
Кроме того на фонд оплаты труда начисляется транспортный налог и
местные сборы (сбор на нужды образовательных учереждений) в размере
1% каждый.
Фонд социального страхования , образованный за счет отчислений
предприятий в размере 5,4% фонда оплаты труда, используется для вып-
латы пособий по государственному страхованию . Страховые взносы по
некоторым видам выплат , носящим единовременный либо компенсационный
характер и не учитываемые при определении среднемесячного заработка
для исчисления пенсий и пособий по государственному социальному
страхованию , не начисляются (например, компенсация за неиспользо-
ваннный отпуск, пособие при увольнении, компенсационные выплаты в
возмещение ущенрба, дивиденды по акциям предприятия и т.п.).