Учет межбанковских расчетов (стр. 5 из 6)
Прибыльность является истинным показателем успешности работы банка и зависит от многих факторов, среди которых качество его активов, накладные расходы и контроль за ними, доходы банка и налоговая политика.
В течении года и подводя итоги, банк оценивает свою деятельность и определяет, сработал ли он с прибылью или убытками. В зависимости от выявленных финансовых результатов банк корректирует свою кредитную и тарифную политики, другие вопросы банковской деятельности. От глубины этого анализа зависят перспективы конкурентоспособности банка и его место на рынке.
Внешним выражением результатов работы банка за какой либо период времени, приводящим к потерям ил чистой прибыли, служат данные о его расходах и доходах. Доходы банка отражаются на счетах 960,966 и 969. Анализ доходов банка за 1993г. и 1994г. сведены в нижеследующую таблицу.
Структура доходов банка.
| Дата | Доход от опе-рационной работы (млн. руб./%) | Доход от валютных операций (млн.руб./%) | Доход от операций с ценными бумагами, млн.руб.(%) | Прочие доходы (%) | Доход всего (млн. руб.) |
| 31.12.93 | 272153 (85) | 23441 (7,3) | 6102 (2) | 5,7 | 319762 |
| 31.12.94 | 657632 (74) | 119901 (13,4) | 44687 (5) | 7,6 | 894126 |
| 01.07.95 | 854896 (58) | 224512 (15,5) | 152462 (10) | 16,5 | 1452850 |
Расходы банка отражаются на счетах 970,971 и 979 и сведены в таблицу.
Структура расходов банка.
| Дата | Операционные расходы (%) | Расходы по ценным бумагам (%) | Эксплуатацион-ные расходы (%) | З/п и матери-альное поощрение персонала (%) | Прочие расходы (%) | Расходы всего (млн. руб.) |
| 31.12.93 | 73,0 | 0,7 | 1,2 | 0,5 | 24,6 | 259214 |
| 31.12.94 | 53,0 | 9,0 | 2,4 | 0,9 | 34,7 | 777545 |
| 01.07.95 | 59,0 | 11,2 | 3,6 | 1,6 | 24,6 | 1323779 |
Как видно основную часть доходов и расходов составляют полученные и выплаченные проценты. В 1994г. возросла доля прочих расходов.
Доходность банковских операций можно оценить по средней доходной марже(разности средних ставок по активным и пассивным операциям). Но, поскольку, полных данных по этим операциям нет, то оценку средней доходной маржи можно получить из баланса. Для этого необходимо сопоставить прибыль банка с объемом его активных операций. Здесь мы исходим из того, что основную часть доходов и расходов составляют полученные и выплаченные проценты. Следовательно, средняя доходная маржа приближенно будет определяться соотношением :
Мi = Пр/А *100%По данным трех балансов проводим расчет средней доходной маржи и сводим результат в таблицу: “Средняя доходная маржа”.
| Дата | Бал. прибыль (млн. руб.) | Активы (млн. руб.) | Средняя доходная маржа (%) |
| 31.12.93 | 23987 | 986714 | 2,4 |
| 31.12.94 | 56635 | 5252068 | 1,0 |
| 01.07.95 | 129071 | 6525172 | 2,0 |
- Т.о. коэффициент рентабельности (соотношение прибыли и общей суммы активов) или как его еще называют коэффициент доходности активов (Return on Assets - ROA) вполне удовлетворителен. Диапазон значений этого коэффициента в России для нормально функционирующего банка составляет: 2-4,5%. А в банках США этот показатель находится в пределах 0,6-1,1%.
Значение рентабельности можно детализировать, сопоставляя доход от операционной деятельности и общую сумму выданных кредитов. Доход от операционной деятельности составляет за 94г. - 703238 млн. руб. По результатам анализа актива сумма выданных кредитов - 2317493 млн. руб. Доходность кредитных операций - 30%.
- Также одним из основных показателей рентабельности является соотношение прибыли банка к его капиталу, или как его принято называть в международной практике коэффициент доходности капитала (Return on Equity - ROE). Это соотношение позволяет определить эффективность управления собственными средствами.ROE = Пр/Капитал
В нашем случае, используя рекомендации ЦБ, капитал банка определен в сумме: на 31.12.94г. - 177793 млн. руб., на 01.07.95г. - 238713 млн. руб. Итак, ROE в 1994г. = 0,31; а в 1995г. ROE = 0,54. Рентабельность капитала банка имеет довольно широкий диапазон значений, при которых возможна нормальная деятельность банка. Для российских банков - это 1,5 - 80%. По международным стандартам - 10 - 20%.
- Эффективность работы банка по вложению ресурсов можно определить как соотношение прибыли и работающих активов. Этот коэффициент называют еще реальным уровнем рентабельности. Это связано с тем, что активы уменьшаются на сумму иммобилизованных, т.е. не приносящих доход, активов.
R реал. = Пр. /А раб.Результаты расчетов сводим в таблицу: “Реальная рентабельность банка”
| Дата | Бал. прибыль (млн. руб.) | Активы работающие (млн. руб.) | R реал. (%) |
| 31.12.93 | 23987 | 444551 | 5,3 |
| 31.12.94 | 56635 | 2255765 | 2,5 |
| 01.07.95 | 129071 | 3204688 | 4,0 |
В мировой банковской практике коэффициент реальной рентабельности находится в пределах 0,05-2,2%. Полученные значения эффективности можно отнести на счет продуманной кредитной политики и специфики российского рынка банковских услуг.
- Доля прибыли в доходах банка показывает эффективность управления расходами банка и эффективность налоговой политики банка. Этот показатель называют еще уровнем рентабельности банка.Ур = Пр/Дох.
| Дата | Бал. прибыль (млн. руб.) | Доход (млн. руб.) | Ур (%) |
| 31.12.93 | 23987 | 319762 | 7,5 |
| 31.12.94 | 56635 | 894126 | 6,3 |
Как видно уровень рентабельности банка в 1994г. снизился, что можно связать с высокими темпами инфляции и как следствие ростом стоимости операционных издержек, связанных с удорожанием пассивов.
4. Выводы по данным анализа финансово-
хозяйственной деятельности банка.
Данный вид финансового экспресс-анализа относится к текущему внешнему анализу и является в силу сложившихся причин ограниченным в источниках информации, основным из которых является официально публикуемый баланс. Тем не менее, проведение данного анализа весьма часто практикуется в коммерческих банках и фактически является самодостаточным основанием для принятия решения об установлении лимита по операциям с конкретным банком.
Анализ баланса банка позволяет определить общее состояние ликвидности и доходности банка, выявить структуру собственных и привлеченных средств на определенную дату и за определенный период. При этом главной при проведении анализа отчетности банка является задача очистки баланса, т.к. определить истинную величину активов по данным баланса и другим формам официальной отчетности представляется весьма затруднительным. С другой стороны, суммы капитала, кредитов, депозитов или уставного фонда также могут быть искусственно завышены. И даже такой более или менее достоверный показатель, как сумма балансовой прибыли, полученной банком, может не соответствовать действительной ее величине вследствие стремления банка к достижению пониженного налогообложения.
При проведении текущего внешнего экспресс-анализа используются методы группировки (балансовых счетов банка), сравнения (сравниваются и анализируются величины сгруппированных счетов по состоянию на различные отчетные даты, определяются причины возникновения изменений и последствия их воздействия на финансовые показатели банка) и метод коэффициентов (рассчитываются удельные веса балансовых подгрупп в общей сумме привлеченных и размещенных средств, определяется количественная взаимосвязь между различными статьями и разделами баланса).
Применительно к анализу балансов банка Менатеп можно сделать следующие выводы. Доля собственных средств в пассивах банка имеет тенденцию к повышению, что благоприятно сказывается на надежности банка. Так, рассматривая отношение собственных средств и привлеченных депозитов (коэффициент покрытия риска досрочного изъятия), можно отметить увеличение этого показателя с 27% в 1994г. до 35% в июле 1995г. Также выигрышно выглядит коэффициент покрытия собственными средствами кредитных рисков банка, выросший с 14% в 1994г. до 16% в 1995г. Выполнение с определенным “резервом прочности” нормативов Н1 и Н3 (достаточность капитала) являются еще одним подтверждением хорошей защищенности банка на случай каких-либо кризисов на рынке.
Увеличение доли платных длинных пассивов в 1995г. в общей структуре привлеченных средств (особенно по долговым бумагам банка) конечно ведет к удорожанию стоимости ресурсов, но при этом облегчает управление пассивами и, что самое главное, делает возможным проведение активных операций с более длинными, а значит более доходными инструментами, поэтому средняя доходная маржа банка не пострадала и даже выросла на 1%.
Опасение вызывает разве что высокий удельный вес (40%) обязательств до востребования (клиентские остатки + остатки на “лоро” счетах ) в общем объеме обязательств. Но анализ коэффициентов текущей ликвидности (ликвидные активы/обязательства до востребования = 41%) позволяет с достаточно высокой степенью вероятности надеяться на нормальное (или, по крайней мере, без катастрофических последствий для состояния банка) разрешение проблемы внезапного оттока клиентских средств.