Совокупный годовой доход определяется по окончании календарного года как общая сумма всех доходов (кроме доходов, не включаемых в соответствии с настоящим Законом в облагаемый совокупный годовой доход) физического лица, полученных от всех источников за календарный год.
Доходы в натуральной форме для целей налогообложения учитываются по регулируемым ценам, а при их отсутствии - по свободным ценам на дату исчисления дохода физического лица у данного юридического лица или предпринимателя.
При этом в стоимость продукции (товаров, работ, услуг) включается соответствующая сумма налогов, сборов и отчислений, уплачиваемых из выручки от реализации продукции (товаров, работ, услуг), налога на добавленную стоимость, а для подакцизных товаров и соответствующая сумма акцизов.
Доходы в иностранной валюте для целей налогообложения пересчитываются в денежные единицы Республики Беларусь по курсу Национального банка Республики Беларусь на даты их получения.
Уплата налога с доходов, полученных в иностранной валюте, производится по желанию налогоплательщика в денежных единицах Республики Беларусь или иностранной валюте, покупаемой банками Республики Беларусь. При уплате налога в иностранной валюте исчисленный в денежных единицах Республики Беларусь налог пересчитывается в иностранную валюту по курсу Национального банка Республики Беларусь на дату уплаты налога.
Ставки подоходного налога [9]:
1. Подоходный налог с облагаемого дохода, полученного в течение календарного года, и с облагаемого совокупного годового дохода взимается исходя из сумм среднемесячных базовых величин, сложившихся в календарном году, в следующих размерах (таблица):
Таблица
Ставки подоходного налога
| Размер облагаемого совокупного годового дохода | Ставки (суммы) налога |
| 1. До 240 среднемесячных базовых величин | 9 процентов |
| 2. От 240 среднемесячных минимальных заработных плат + 1 руб. до 600 среднемесячных базовых величин | 21,6 среднемесячной базовых величин + 15 процентов с суммы, превышающей 240 среднемесячных базовых величин |
| 3. От 600 среднемесячных базовых величин + 1 руб. до 840 базовых величин | 75,6 среднемесячной базовых величин + 20 процентов с суммы, превышающей 600 среднемесячных базовых величин |
| 4. От 840 среднемесячных базовых величин + 1 руб. до 1080 среднемесячных базовых величин | 123,6 среднемесячной базовых величин + 25 процентов превышающей 840 среднемесячных базовых величин |
| 5. От 1080 среднемесячных базовых величин + 1 руб. и выше | 183,6 среднемесячной базовых величин + 30 процентов с суммы, превышающей 1080 среднемесячных базовых величин |
2. С сумм доходов (кроме доходов по трудовым договорам), полученных от источников в Республике Беларусь иностранными гражданами и лицами без гражданства, которые не относятся к постоянно находящимся на территории Республики Беларусь, налог удерживается (исчисляется), если иное не предусмотрено пунктом 2 статьи 6 и (или) статьей 17 настоящего Закона, по ставке 20 процентов.
3. По ставке 15 процентов, при их выплате, подлежат налогообложению получаемые физическими лицами доходы в виде дивидендов по акциям, а также доходы, получаемые при распределении прибыли (дохода) юридического лица, в том числе в виде процентов на вклады физических лиц в уставном фонде (имуществе).
4. Исчисление налога с сумм доходов физических лиц, образующихся в результате ликвидации или реорганизации юридических лиц, а также в результате изменения доли (пая) физического лица, производится по ставке 15 процентов при выплате указанных доходов.
5. Доходов, выплачиваемых за выполнение общественных обязанностей в избирательных комиссиях по референдуму и комиссиях по проведению голосования об отзыве депутата, налог взимается в размере 15 процентов при выплате указанных доходов.
6. В размере 40 процентов, при их выплате, налог взимается с сумм авторских вознаграждений, выплачиваемых наследникам авторов и наследникам лиц, являвшихся субъектами смежных прав, повторно (неоднократно).
Сроки уплаты [9].
1. Налог с доходов, удерживается источником выплаты и перечисляется в бюджет не позднее дня, следующего за днем, в котором они были выплачены.
2. Юридические лица и предприниматели обязаны предъявлять поручения, а банки соответственно перечислять в бюджет суммы исчисленного и удержанного налога с доходов физических лиц не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на оплату труда либо не позднее дня перечисления со счетов нанимателей в банке причитающихся работникам сумм, а также при получении денежных средств на выплату премий и вознаграждений любого характера и периодичности.
3. Юридические лица и предприниматели, производящие оплату труда из выручки от реализации продукции (товаров, работ, услуг) или в натуральной форме, предъявляют поручения на перечисление в бюджет исчисленных и удержанных сумм налога, а банки, соответственно, исполняют их не позднее дня, следующего за днем выплаты средств на оплату труда.
4. При предъявлении в учреждение банка чека на выдачу средств для оплаты труда работникам, уходящим в отпуск либо уволенным, выплат по гражданско-правовым договорам и т.п. (кроме премий и вознаграждений любого характера и периодичности) в промежуточные периоды между установленными сроками выдачи заработной платы платежные поручения на перечисление налога могут не представляться, и эти суммы налога перечисляются в установленные для нанимателей сроки.