3) 3.06 перечислен в бюджет НДС, подлежащий уплате
2000000 Д68 К51
4) 29.06 Выставлен счет в окончательный расчет за работу:
ст-ть работ 25000000
НДС 5000000
30000000
5) выставлен счет 64
2000000 Д68 К64
6) закрывается счет 64 (переносится аванс)
62
12000000 Д64 К62
7) поступили деньги
18000000 Д51 К62
Счет 43 "коммерческие расходы"
Служит для отражения операций по расходам, связанным с реализацией продукции.
На счете 43 отражаются расходы на упаковку, транспортировку, хранение готовой продукции, затраты на рекламу, если нет возможностей отнести эти затраты на себестоимость прямым путем.
Коммерческие расходы (за исключением расходов на упаковку и транспортировку) ежемесячно относят на себестоимость продукции.
Затраты на рекламу относят на себестоимость в составе коммерческих расходов в полном объеме по сумме фактических затрат, но для целей налогообложения принимается в пределах норм.
| объем реализации до 2 млрд. (вкл НДС) | 2% от объема реализации |
| до 50 млрд. | 40 млн.+1% с объема превышающего 2 млрд. |
| >50 млрд. | 520 млн.+0.5% от объема реализации >50 млрд. |
| Д-т | счет 43 "Комиссионные расходы" | К-т | |
| Д43 К10,13,02,70,69,60,76,71 ... фактические производственные расходы за отчетный период Д46 К43 | Д46 К43 списываются коммерческие расходы на реализов. продукцию | ||
Пример: в январе перечислена сумма 3 млн. руб. за рекламу в средствах массовой информации. Реклама будет печататься в марте-апреле
| 1) январь | Д31 К51 - 3 млн. |
| 2) март | Д43 К31 |
| апрель | Д43 К31 1.5 млн. |
Учет фондов, ссуд, займов финансовых результатов.
Ссуды и займы см. в теме "Денежные средства"
Учет финансовых результатов на счете 80 "прибыли и убытки" . На счете 80 отражается финансовый результат от операций реализации выявленной на счетах 46,47,48, а также прочие операционные и внереализационные доходы и расходы
| Д-т | счет 80 "прибыли и убытки" | К-т | |
| 1) Убыток от реализации продукции Д80 К46 | 1) прибыль от реализации продукции, работ, услуг Д46 К80 | ||
| 2) Прочие операционные расходы: | 2) Прочие операционные доходы: | ||
| - содержание законсервированных мощностей Д80 К70,69 | - реализация ОС Д47 К80 | ||
| - расходы понесенные при получении дохода от прочих операций Д80 К76,10 | - списание ОС по причине морального износа Д80 К47 | ||
| - убыток от списания ОС по причине морального износа Д80 К47 | - доход от сдачи имущества в аренду Д51 К80 | ||
| - курсовые разницы Д80,83 К52,71,50,62 | - реализация прочего имущества Д48 К80 | ||
| - расходы по обслуживанию ценных бумаг Д80 К76,51,70,69 | - курсовые разницы Д52,71,50,62 К80,83 | ||
| - сборы и налоги относимые на финансовый результат (правоохран., реклама, ЖФ, образован. и т.д. Д80 К68 | |||
| 3. Прочие внереализ. расходы: | 3) Прочие внереализ. доходы: | ||
| - уценка запасов готовой продукции, товаров согласно установленному порядку Д80 К40,10,41 | - кредиторская задолженность, по которой истек срок исковой давности Д76,60,71 К80 | ||
| - убытки от списания дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности Д80 К62,76,70,71,73 | - суммы поступившие в погашение списанной уже дебиторской задолженности Д51,50,52 К80 | ||
| - долги нереальные для взыскания Д80 К62,76,70,71,73 | - присужденные или признанные штрафы, пени, неустойки, суммы в возмещение убытка за нарушение договоров Д63,76 К80 | ||
| - присужденные или признанные неустойки, пени, санкции за нарушения договоров Д80 К63,76,(62) | - прибыль прошлых лет выявленная в отчетном году Д10 К80 - излишне списанные материалы | ||
| - убытки по операциям прошлых лет, выявленные в отчетном году Д80 К10,20,70,02 ... | Д02,05 К80 - корректируется излишне начисленная амортизация | ||
| - потери от стихийных бедствий, пожаров и др. ЧП Д80 К10,20,02,... | Д81 К80 - увеличивается прибыль за счет сумм, которые надо было отнести на чистую прибыль | ||
| - убытки от списания ранее присужденных долгов по хищению в связи с несостоятельностью ответчика Д80 К73,76 | - суммовые разницы при осуществлении расчетов в валюте или условных единицах (в рублях по курсу) | ||
| - убытки от хищения материальных ценностей виновники которых судом не установлены Д80 К84 | Итого прибыли (балансовая прибыль) | ||
| - судебные издержки по договорам Д80 К76,71,51... | |||
| - суммовые разницы при осуществлении расчетов по договорам по курсу валют или условных единиц | |||
| Итого убыток (балансовый убыток) | |||
Д>K (убыток) Д<K (прибыль)
Налогооблагаемая прибыль определяется путем корректировки балансовой согласно нормативным документам
Документы в которых перечислены внереализационные и операционные доходы, расходы:
1. Положение о составе затрат ... (постановление правительства РФ №66 от 1.07.95 с изменениями и дополнениями
2. Приказ Минфина №97 от 12.11.96 "О годовой бухгалтерской отчетности" с инструкциями и дополнениями.
Учет прибыли и убытков на счете 80 ведется нарастающим итого с начала года
Счет 80 закрывается при реформации баланса в конце года заключительной записью декабря
Счет 81 "Использование прибыли"
Служит для отражения сумм использования чистой прибыли предприятия
| Чистая прибыль | = | Балансовая прибыль | - | Налог на прибыль |
а) в первую очередь за счет прибыли уплачивается налог на прибыль
Расчет налога на прибыль: Д81 К68 - начислен налог причитается к уплате.
Д68 К51 - перечислен налог на прибыль
б) чистая прибыль предприятия используется согласно учредительным документам или решению собрания акционеров учредителей. На
· создание фондов спец. назначения Д81 К88
· создание резервного фонда Д81 К86
· выплату дивидендов Д81 К75/2
· выплату материальной помощи и прочие выплаты Д81 К70...
в) если согласно учредительным документам фонды не создаются, выплаты социального характера и другие, производимые обычно из средств фонда, отражаются по дебету 81.
Учет использования прибыли ведется нарастающим итогом с начала года, счет 81 закрывается после реформации баланса заключительной записью декабря.
Реформация баланса:
| Д-т | счет 80 | К-т | Д-т | счет 81 | К-т | ||
| 3000000__________а) 7000000_______ б) 3000000 Д80 К81зак-ся счет 80 2000000 Д80 К88/1 | 8000000 5000000а) закыв-ся счет 80 Д88/1 К80 | а) 7000000б) 3000000а) 7000000б) 3000000 | закрыв. сч.817000000 Д80 К81б) 3000000 | ||||
В балансе за год получится убыток.
В конце года производится реформация баланса и закрываются счета 80 и 81.
1) закрывается счет 81 корреспонденцией со счетом 80 Д80 К81 - на сумму использованной прибыли за год
2) На счете 80 определяется прибыль или убыток за год и списывается на счет 88 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" субсчет 1 "Нераспределенная прибыль убыток отчетного года" Д88/1 К80 - убыток; Д80 К88/1 - прибыль
Счет 88 "Нераспределенная прибыль"
а) 88/1 - "Нераспределенная прибыль (убыток) отчетного года"
Д88/1 К80 - убыток
Д80 К88/1 - прибыль - заключительная запись декабря
Распределение прибыли отчетного года:
· на выплату доходов Д88//1 К75,70
· остаток нераспределенной прибыли отчетного года переносится - Д88/1 К88/2 - прибыль прошлых лет.
Убыток отчетного года погашается:
· за счет резервного капитала Д86 К88/1
· за счет фондов спец. назначения Д88/3,4,5 К88/1
· за счет целевых взносов учредителей
· если принимается решение оставить убыток на балансе он списывается Д88/2 К88/1
б) 88/2 - "Нераспределенная прибыль (убыток) прошлых лет"
Используется:
· на создание резервного фонда Д88/2 К86
· на создание фондов спец назначения Д88/2 К88/3,4,5
· на (создание) увеличение уставного капитала Д88/2 К85
· погашение убытка прошлых лет за счет:
Þ прибыли отчетного года Д81 К88/2 -
Þ за счет резервного фонда Д86 К88/2
Þ за счет взносов учредителей Д75 К88/2
Þ за счет фондов специального назначения Д88 К88/2
· выдана людям Д88/2 К75,70
Фонды специального назначения
88/3 "Фонд накопления" создается для целей развития предприятия, осуществления кап. вложений
Создается согласно учредительным документам путем направления части прибыли в этот фонд Д81 К88/3
Использование этого фонда отражается в аналитических данных к счету
Д81 К88/3 - "созданный"
Д88/3"созд" К88/3"использованный"
Д88/3 К87 - добавочный капитал - согласно изменениям ведения операций по сч. 87 рекомендуют при осуществлении кап вложений, после ввода ОС в эксплуатацию отразить источник приобретения ОС.
Фонд социальной сферы 88/4
Средства предприятия зарезервированные для развития социальной сферы в части капитальных вложений Д81 К88/4 - часть прибыли направлена в фонд соц. сферы
Д01,10... К88/4 - получено безвозмездно имущество, относящееся к социально сфере
Д88/4-"созданный" К88/4-"использованный"
Отражается в аналитическом учете информация об использовании средств фонда.
Фонд потребления 88/5
Часть прибыли зарезервированная для осуществления мероприятий по развитию соц-ой сферы и материального поощрения работников (все что не приводит к образованию имущества)
Порядок создания и использования фондов регулируется учредительными документами.
Счет 86 "Резервный фонд"
Резервный капитал создается согласно учредительным документам по желанию учредителей и в осязательном порядке АО имеющем обязательства перед акционерами