Учет основных средств и нематериальных активов (стр. 4 из 6)

в конце месяца общая сумма ведомости 15 списывается:

а) определяется % распределения

(% распределения желаемого брать до 3, 4 знаков см. задачу)

б) определяется % распределения

сумма общехозяйственных расходов

Согласно плана счетов, приказа №97, положения о бухгалтерском учете о счете 26; общехозяйственные расходы могут списываться в конце отчетного периода в качестве условия - постоянно (Д46 К26) как правило это удобно использовать предприятиям с коротким циклом производства

Для обоснования применения этого метода необходимо базироваться на методологические отраслевые инструкции или в приказе по учетной политике утвердить перечень статей затрат учитываемых на счете 26 и списываемых ежемесячно Д46 К26

Документы учета затрат, порядок ведения учета

1. Прямые затраты по видам изделий или по отдельным видам деятельности предприятия учитываются в карточках (ведомостях) учета затрат на производство. В карточку заносятся сведения о зарплате (расчет з/пл и отчислений) фактическая стоимость материалов (требования, ведомость №10, акт на списание и т.д.), отчисления на зарплату, сумма общехозяйственных расходов (справка о распределении)

В карточках учета производства рассчитывается себестоимость выпуска по видам продукции.

2. Незавершенное производство (НП) рассчитывается по данным инвентаризации НП.

Пример: по данным инвентаризации НП в цехе 50 деталей после 2-й операции; 20 после 1-й; 30 после 3-й. Всего 4 операции

1) расход материалов на 1 ед. - 10000=

2) Затрата	1 операции	20000=
2 операции	50000=
3 операции	30000=
4 операции	10000=

3) отчисления на зарплату

4) % распределения общехозяйственных расходов 200%
(расчет за месяц)

Статьи затрат	Опер.	Кол-во детал.	Стоимость за 1 ед.	Всего:
1. Материалы	все	100	10000=	1000000=
2. Затрата	20	20000=	400000=
50	(20тыс+50тыс)	3500000=
30	(70тыс+30тыс)	3000000=
всего зат.	6900000=
3. Отчислен.	40%	2760000=
4. Общехоз расходы	200%	13800000=
Всего:	24460000=

На предприятиях с большим ассортиментом, длительным процессом обработки, при технической сложности проведения инвентаризации НП, расчет НП можно вести по прямым затратам.

3. Общехозяйственные расходы группируются в ведомость №15 в разделе статьи затрат, согласно утвержденной номенклатуре статей затрат.

В конце месяца общехозяйственные расходы списываются в порядке распределения
Д20 К26

4. Синтетический учет по счету №20 ведется в журнале ордере №10 с кредита счетов 02,10,70,69,26 ...

Для учета операций, связанных с учетом затрат, но отраженных не по счету Д20 К26 используется журнал-ордер №10/1

· начислен больничный лист Д69 К70

· готовая продукция переведена на склад Д26 К40

· МБП передано со склада в эксплуатацию Д12/2 К12/1

· списаны МБП Д13 К12

в ж/о №10/1 можно отражать операции с нестандартными проводками, не нашедшие отражения в других ж/о

Выпуск готовой продукции

Готовая продукция передается на склад из производства по сдаточным накладным Д40 К20 - фактическая себестоимость готовой продукции, определенная в карточке учета производства

На основании сдаточной накладной составляется ведомость выпуска готовой продукции.

Показатели	Изд. I	Изд.II	Итого:
1. Фактическая себестоимость выпуска ГП	1028922	5597167	15887089
2. количество выпуска шт, кг	1000	900
3. Отпускная цена за 1 ед.	12500	7500
4. Стоимость выпуска по отпуск. ценам	12500000	6750000	19250000

- продажная цена Д40 К20 - 15887089=

На складе готовая продукция учитывается в карточках учета ТМЦ

Готовая продукция учитывается на счете 40 по фактической производственной себестоимости

Д-т	счет 40 "готовая продукция"		К-т
1) Поступила из производства готовая продукция по фактич. себестоимости Д40 К20		1) Списывается фактическая себестоимость реализ. продукции Д46 К40
2) Поступила продукция вспомогательного производства Д40 К23 по фактической себестоимости		2) Если предусмотрено условиями договора Д45 "Товары отгруженные" Д40 по фактической себестоимости
3) Выявлена неучтенная готовая продукция по результатам инвентаризации Д40 К80по фактической себестоимости		3) Выявлена недостача готовой продукции Д84 К40(см. порядок списания убытков)

вся продукция отгруженная считается реализованной

Учет реализации готовой продукции

Определение финансовых результатов прибыли, убытки.

1. задачи учета реализации

1) своевременное и правильное оформление документов по учету готовой продукции, реализации, расчетов с покупателями.

2) оформление счетов-фактур и расчетов по НДС

3) правильное выявления финансовых результатов, определение фактической стоимости, коммерческих расходов относящихся к реализованной продукции.

2. Документальное оформление

На основании сдаточных накладных заполняется раздел I ведомости 16 "Движение готовых изделий, реализации продукции"

В разделе I ведомости 16 Учет готовых изделий ведется по учетным (отпускным ценам и по фактической стоимости. На основании чего определяется % отношения фактической стоимости готовой продукции на складе к ее отпускной цене. На основании документов на отпуск продукции, приказ-накладная, счета-фактуры заполняется раздел II ведомости 16.

Оплата счетов покупателей отражается по данным выписок банка.
(см. пример)

Сумма, выставленная покупателям за реализованную продукцию (отгруженную) переносится по изделиям в строку 7 раздела I ведомости 16, а затем умножают ее на процент получают фактическую стоимость реализованной продукции.

3. Реализация продукции. Расчеты с поставщиками.

В бух. учете учет реализации ведется по отгрузке.

а) выписаны счета покупателю за отгруженную продукцию

Д62 К46 - по отпускным ценам+НДС+акцизы

б) оплачено покупателями (и предоплата и оплата после поставки)
Д51 К62

в) в отдельных случаях согласно договору в котором установлен иной порядок перехода прав собственности на продукцию к покупателю прим. счет 45 и реализация выполняется только после выполнения условий договора.

Д-т	счет 46 "Реализация продукции" (работ, услуг)		К-т
1) Списывается фактическая себестоимость реализованной продукции (ведомость 16) Д46 К40		1) Выставляется счет покупателю на отгруженную (реализ.) продукцию по отпускным ценам+НДС+акциз Д62 К46
2) Списывается НДС (акциз) подлежащий перечислению в бюджет Д46 К68		2) Зачислено, получено за реализованную продукцию Д50,51,52 К46 без отражения расчетов с покупателями
3) Списываются коммерческие расходы Д46 К43
4) Списываются общехоз. расходы, если это принято в учетной политике Д46 К26
5) Прибыль как результат реализации Д46 К80

Д-т	счет 45 "товары отгруженные"		К-т
1) Отгружена готовая продукция (по договору реализации не поступила Д45 К40 - по фактической себестоимости		1) продукция по условиям договора считается реализованнойД46 К45 - по факт. ст-ти

В случае применения счета 45 операции выставления счета в бухгалтерском учете не отражаются до наступления момента реализации

Д-т	счет 62 "расчеты с покупателями"		К-т
1) выставлен счет Д62 К46		1) Оплачено покупателем Д50,51,52 К62

Учет расчетов с покупателями ведется в разделе II ведомости 16 по каждому покупателю, по каждому выставленному счету раздельно.

На основании данных ведомости 16 заполняется ж/о №11 по К40,62,46,43 и аналитические данные к счету 46

В разделе аналитических данных рассчитывается финансовый результат от реализации продукции

Д-т	счет 64 "расчеты по авансам"		К-т
2. Списыв. НДС 2000000 Д46 К68		1) 12000000
Ск=10000000

Д-т	счет 68		К-т	Д-т	счет 62		К-т
2) 2000000 Д64 К68		30000000		6) 12000000 Д46 К62 18000000 Д51 К62
Ск=2000000

Д-т	счет 46		К-т	Д-т	счет 62		К-т
1) Списывается ф-ая с/сть 150000002) Спис. НДС 5000000 Д46 К68		4) 30000000 Д62 К46		3)2000000 Д68 К515) 2000000 Д68 К64		Сн=20000008) 5000000 Д46 К68
Ск=2000000

Д-т	счет 64		К-т
1) 12000000 Д64 К62		Ск=100000005) 2000000 Д68 К64

1) 21.05 получен аванс 12000000 (в т.ч. НДС 2000000)

Д51 К64

2) списывается НДС, подлежащий уплате в бюджет 2000000 Д64 К68