В виде имущества (включая денежные средства), поступившего комиссионеру, кроме вознаграждения. В соответствии с Планом счетов и Инструкцией по его применению комиссионер, принявший согласно договору комиссии товары на реализацию, учитывает их на забалансовом счете 004 "Товары, принятые на комиссию" в ценах, предусмотренных в приемо-сдаточных актах.
В виде целевого финансирования. К таким средствам относят: средства бюджетов, внебюджетных фондов; гранты; инвестиции; средства дольщиков и другие. Средств целевого финансирования должны быть использованы по назначению, определенному источником финансирования или федеральным законом. Налогоплательщики – получатели указанных целевых средств обязаны вести отдельный учет доходов (расходов), полученных в рамках целевых поступлений. Бухгалтерский учет таких средств осуществляется на счете 86 «Целевое финансирование». Объекты амортизируемого имущества, приобретенные за счет целевых средств, не подлежат амортизации, в соответствии с пп. 7 п. 2 ст. 256 НК РФ.
Адамов Н.А. Организация бухгалтерского и налогового учета деятельности заказчика (застройщика). // Все для бухгалтера. – 2005. – №17(161). – С. 14-20.
Анищенко А. Договор займа: учет и налогообложение. // Финансовая газета. Региональный выпуск. – 2006. – №50. – С. 1-4.
Бабаев. Бухгалтерский финансовый учет: Учебник для вузов. – М.: Вузовский учебник, 2003. – 525с.
Барышников Н.П. Бухгалтерский учет, отчетность и налогообложение. – М.: ФИЛИНЪ, 1998. – 432с.
Бошнякович М.Г. Ведение налогового учета. // Все для бухгалтера. – 2005. – №2(146). – С. 43-51.
Бошнякович М.Г. Налоговый учет на предприятиях специализирующихся на оказании услуг. // Все для бухгалтера. – 2004. – №6(126). – С. 26-34.
Вагапова А. Задаток: бухгалтерский и налоговый учет. // Финансовая газета. Региональный выпуск. – 2006. – №51. – С. 1-5.
Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 26.01.1996г. №14–ФЗ.
Гужелова Л.В. Учет вкладов в уставный капитал. // Главная книга. – 2005. – №9 – С. 48-54.
Елина Л.А. Предоставление займов юридическим лицам. // Главная книга. – 2005. – №4 – С. 64-66.
Жуков В.Н. Денежные займы и кредиты: учет у должника. // Советник бухгалтера. – 2006. – №4. – С. 1-4.
Киселева И. Культура налоговых регистров. // Расчет. – 2006.–№10.–С. 1.
Костюк Г.И., Романовская Л.П. Как сформировать регистры налогового учета. // Бухгалтерский учет. – 2002. – №7. – С. 1-13.
Лермантов Ю.М. О составе доходов для целей налогообложения прибыли. // Все для бухгалтера. – 2006. – №18(186). – С. 27-33.
Лупикова Е.В, Пашук Н.К. Бухгалтерский учет: Учебное пособие для студентов. – Тюмень.: Издательство ТюмГУ, 2004. – 340с.
Лысенко С.С. В доходы комитента включается не вся сумма полученной выручке // Главная книга. – 2005. – №7 – С. 78-81.
Макарьева В.И. Доходы, не учитываемые налогоплательщиком в целях налогообложения при методе начисления. // Налоговый вестник. – 2004. – №7. – С. 15-19.
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998г. №146–ФЗ.
Островенко Т.К., Гренев Г.Д. Регистры учета разниц и отложенных налоговых активов и обязательств в соответствии с ПБУ 18/02. // Все для бухгалтера. – 2004. – №3(123). – С. 4-17.
Пирогова Г.В. Разработка налогоплательщиком аналитических регистров налогового учета. // Налоговый вестник. – 2006 – №10. – С.1
Получение беспроцентного займа не влечет появления налогооблагаемого дохода. // Главная книга. – 2004. – №19 – С. 79-80.
Скробов Б.В. Бухгалтерский и налоговый учет операций по залогу имущества. // Все для бухгалтера. – 2006. – №23(191). – С. 14-27.
Собашников С.В. Аналитический учет постоянных разниц в классификации и оценке доходов коммерческих организации. // Все для бухгалтера. – 2005. – №4(148). – С. 14-16.
Средства, полученные в том налоговом периоде, в котором осуществлена отгрузка товара на экспорт, авансом не является. // Главная книга. – 2004. – №17 – С. 89-90.
Федеральный закон от 21.11.1996г. N 129–ФЗ "О бухгалтерском учете".
Черняков А.Б. // "Налоговый учет для бухгалтера". – 2006. – №4. – С.1-2.
www.audit.ru
www.buh.ru
www.gaap.ru
Приложение
Ведомость аналитического учета постоянных разниц в классификации и оценке доходов к счету 91 «Прочие доходы и расходы» за 200_ г., руб.
| Дата возникновения разниц | Вид актива или обязательства, в оценке которых возникла постоянная разница (счет бухгалтерского учета) | Образование постоянной разницы | Образование постоянной вычитаемой разницы | ||
| Сумма | Сумма постоянного налогового обязательства | Сумма | Сумма постоянного налогового актива | ||
| ( ) | ( ) | ||||
| ( ) | ( ) | ||||
| Итого на конец года | |||||