1. СУЩНОСТЬ РАСЧЕТОВ И ЗАДАЧИ УЧЕТА ПО СОВЕРШЕНСТВОВАНИЮ
ПЛАТЕЖНОГО ОБОРОТА В УКРАИНЕ.
1.1.ПОРЯДОК И ФОРМЫ ОРГАНИЗАЦИИ РАСЧЕТОВ В УКРАИНЕ.
Существование в условиях рынка товарного производства
предgполагает наличие расчетных взаимоотношений между предприя-
тиями.Иначе говоря, за все приобретенное со стороны, следует пла-
тить деньги и, соответственно, получать денежные платежи за отпу-
щенную продукцию или оказанные услуги. Помимо этого, расчетные
взаимоотношения имеются с банками по поводу получения и погаше-
ния ссуд, с вышестоящими организациями, органами социального
страхования, с государством по поводу уплаты налогов, с различны-
ми общественными организациями, а также непосредственно с работ-
никами.
Денежные расчеты - важнейший фактор обеспечения кру-
гооборота средств, а их своевременное завершение служит необходи-
мым условием непрерывности процесса производства. В настоящее
время расчеты совершаются в двух формах: безналичным перечисле-
нием через систему банка или в виде платежей наличными деньгами,
т.е. безналичные и наличные расчеты.
Безналичные расчеты в зависимости от экономического харак-
тера делятся на две группы:по товарным операциям /около 75%/, по
финансовым обязательствам /25%/. К первой группе относятся расче-
ты между объединениями и предприятиями за товарно-материальные
ценности /работы, услуги/, ко второй - платежи в бюджет /налоги,
отчисления и др./, погашение банковских ссуд, уплата процентов за
кредит, расчеты по социальному страхованию и др.
В зависимости от места нахождения поставщиков и покупате-
лей, характера и содержания операции, организации взаимного кон-
троля расчеты могут осуществляться по разному. Совокупность спо-
собов и приемов осуществления платежей, порядок документооборота
и оборота денежных средств между участниками расчетов и учрежде-
ниями банков представляют собой формы расчетов.
Предприятие, занимаясь производственно-хозяйственной дея-
тельностью, все расчеты осуществляет через кредитные учреждения.
Денежные средства предприятия обязаны хранить в банке на расчет-
ных /валютных/ счетах, которые открываются в соответствии с
Инструкцией N3 НБУ "О порядке открытия расчетных, текущих и бюд-
жетных счетов в учреждениях банков", Утв. Постановлением Правле-
ния НБУ от 11 октября 1994 г. N169. Законодательной базой валют-
ных расчетов являются: Закон Украины "О порядке осуществления
расчетов в иностранной валюте", утв. 23.09.94 г. и Декрет КМУ "О
системе валютного регулирования и валютного контроля" N 15 от
09.02.93 г. Право открытия расчетного счета представлено пред-
приятиям, которые находятся на самостоятельном балансе, они мо-
гут иметь один расчетный счет для совершения расчетных операций
по основной деятельности. Предприятие само выбирает форму расче-
тов с другими предприятиями, организациями и учреждениями. Сог-
ласно Положению "О безналичных расчетах в хозяйственном обороте
Украины", Утв. Правлением НБУ от 24 мая 1993 г., банк списывает
денежные средства со счетов предприятий в очередности, которую
устанавливает руководитель предприятия. Если на предприятии нако-
пились документы по платежам с бесспорным взысканием средств,
согласно действующему законодательству Украины, оплата их произ-
водится банком при поступлении средств в принудительном порядке,
по календарному поступлению этих средств. Безналичные расчеты в
Украине могут осуществляться в следующих формах:
- платежными поручениями;
- платежными требованиями-поручениями;
- чеками;
- аккредитивами;
- векселями;
- инкассовыми поручениями;
- в порядке плановых платежей.
Представленные в банке документы должны иметь следующие
реквизиты:
-название документа, номер расчетного счета, число,месяц,
год его выписки;
-наименование плательщика и получателя средств;
-наименование местонахождения;
-номер банка плательщика или получателя;
-МФО, где находятся корсчета, номер корсчета;
-сумма платежа /цифрами и прописью в целых денежных единицах/;
-мотив для расчетов или получения денежных средств /номер и
дата договора, товарно-транспортные документы, наименование
товара и услуг/;
-подписи плательщика и оттиск печати.
Одной из распространенных форм расчетов являются расчеты
платежными поручениями.
Платежное поручение представляет собой распоряжение вла-
дельца счета в банке на перечисление денежных средств на счет
другого предприятия. При перечислении средств трем и более полу-
чателям, обслуживаемым одним банком, выписываются сводные поруче-
ния. Поручения принимаются банком к исполнению на протяжении де-
сяти дней от даты его выписки. Банк принимает поручение только в
той сумме, которая может быть оплачена по наличию денежных
средств на счет.
Платежными поручениями предприятия могут осуществлять сле-
дующие перечисления:
-предприятиям на выплату заработной платы, за организованный на-
бор рабочих, для закупки рабочих, для закупки сельскохозяйствен-
ной продукции у населения в местностях, где нет банков;
- отдельным гражданам: пенсии, алименты, заработную плату, затра-
ты на командировочные расходы, авторский гонорар в отделении свя-
зи;
- налогов и неналоговых платежей и других средств.
Платежными поручениями производится предварительная плата
за товары, услуги, плановые платежи, а так же расчеты по взаим-
ной задолженности.
Новая форма расчетов при помощи требований-поручений объе-
диняет форму расчетов платежными требованиями с поручением поку-
пателя об оплате товаров и услуг.
Платежное требование-поручение состоит из двух частей:
- верхняя часть - требование поставщика /получателя средств/
непосредственно к покупателю оплатить стоимость поставленной ему
продукции или представленных услуг;
- нижняя часть - поручение плательщика своему банку перечисления
с его расчетного счета суммы, указанной в графе "сумма к оплате".
Платежное требование - поручение заполняется поставщиком
и передается покупателю вместе с отгруженной продукцией или пос-
ле оказания услуг. В случае согласия оплатить платежное требова-
ние-поручение плательщик заполняет нижнюю часть этого документа и
сдает его в обслуживающий банк. При необходимости осуществления
платежа телеграфом, поставщик на всех экземплярах платежного тре-
бования-поручения сверху на полях делает надпись "Платеж произ-
вести телеграфом".
Платежные требования-поручения могут быть применены для
осуществления предварительной оплаты.
Расчеты инкассовыми поручениями применяются при списании
средств со счетов предприятий без их согласия: при взыскании не-
доимок по платежам в бюджет, штрафов и в других случаях, для ко-
торых установлен бесспорный порядок списания средств по распоря-
жению взыскателей, по исполнительным и приравненным к ним доку-
ментам /приказам Госарбитража Украины, а также ведомственных ар-
битражей и комиссий, имеющих право выдавать приказы на исполне-
ние решений путем обращения взыскания на счета в банке, исполни-
тельным надписям, учиненным нотариусами и др./.
Списание средств в бесспорном порядке со счетов произво-
дится на основании распоряжений взыскателей, представляемых на
бланке платежного требования.
Для постоянных расчетов, гарантирующих перечисление денег
независимо от состояния расчетного счета плательщика, применяют
расчетные чеки. При этой форме расчета владелец /чекодатель/дает
письменное поручение в форме чека обслуживающему его банку о пе-
речислении определенной суммы с его счета на счет получателя
средств /чекодержателя/. Бланки чеков и чековые книжки изготавли-
ваются по образцам, утвержденным НБУ.
Чек - письменное распоряжение чекодателя банку, который
ведет его счет, оплатить чекодержателю указанную в чеке сумму де-
нежных средств. Чеки бывают:
- расчетные /для возврата финорганами доходов бюджета/,
- из лимитированных книжек,
- из нелимитированных книжек.
Чековые книжки сброшюрованы по 10,20, 25, 50 чеков в зави-
симости от потребности плательщика. Лимит чековой книжки обозна-
чает общую предельную сумму, на которую могут быть выписаны чеко-
дателем и подлежат оплате банком чеки. Гарантированная оплата че-
ка обеспечивается за счет депонирования чекодателем средств на
отдельном счете в банке чекодателя и наличием средств на соответ-
ствующем счете чекодателя, но не выше суммы, гарантированной бан-
ком с согласия чекодателя при представлении чековой книжки. Чек
должен быть представлен в учреждении банка чекодателем на протя-
жении 10 дней с момента его заполнения, после окончания указанно-
го срока чек банком не принимается.
Обязательные реквизиты чека следующие:
- сумма - цифрами в специальной зоне правой части чека и про-
писью - в центральной части чека,
- мотив для перечислений над графой "сумма прописью",
- наименование получателя платежа в поле "кому",
- дата, место заполнения на специальных полях чека. Чекодатель
регистрирует выданные чеки на специально отведенных страницах в
конце чековой книжки. Чекодержатель сдает в банк чеки с реестра-
ми, где должны быть отображены следующие реквизиты:
- наименование банка плательщики /чекодержателя/, его номер,
- наименование и номер банка, где открыт корреспондентский счет
банка плательщика,
- номер коррсчета,
- номер счета чекодержателя,
- сумма чека, номер чека.
После окончания срока действия чековойкнижки неиспользо-
ванная сумма лимита возвращается на расчетный счет владельца