суммам предназначен синтетический счет 71 "Расчеты с подотчетны-
ми лицами". Счет активный. Схему учета расчетов по счету 71 - см.
приложение-... Регистром синтетического учета по счету 71 являет-
ся ЖО-N7, который ведется в расчетном и производственном отделах.
Синтетический учет расчетов по возмещению невыявленных не-
достач и хищений денежных и товарно - материальных ценностей, а
также брака, ведется на счете 72 "Расчеты по возмещению мате-
риального ущерба". Счет активный.Схему учета расчетов по счету 72
- см. приложение-... Регистром синтетического учета по счету 72
является ЖО-N8, сведения для которого поступают в расчетный от-
дел из материального и производственного.
Синтетический учет расчетов с работающими по различным
взаимоотношениям ведется на счете 73 "Расчеты с рабочими и служа-
щими по другим операциям". Счет активный. На предприятии на этом
счете учитываются ссуды работающим. Схему учета расчетов по сче-
ту 73 - см. приложение-... Регистром синтетического учета по сче-
ту 73 является ЖО-N8, который ведется в расчетном отделе.
Синтетический счет 76 "Расчеты с разными дебиторами и кре-
диторами" на предприятии применяются для расчетов по исполни-
тельным листам - субсчет 76/4, для расчетов с профсоюзом
- субсчет 76/проф. Счет активно - пассивный. Схему учета расче-
тов по счету 76 - см. приложение-... Регистром синтетического
учета по счету 76 является ЖО-N8, сведения в который по алимен-
там поступают из р.т.N5 в расчетном отделе.
На предприятии ведется Главная книга, в которую ежемесяч-
но разносятся данные из вышеперечисленных регистров синтетическо-
го учета.
Схемы учетных записей по счетам бухгалтерского учета, на
которых возникает задолженность, представлены в приложениях..-.. .
3.3.АНАЛИТИЧЕСКИЙ УЧЕТ РАСЧЕТОВ С ДЕБИТОРАМИ И КРЕДИТОРАМИ.
Аналитический учет используется для детализации объектов,
учтенных в синтетическом учете. Аналитический учет ведется в на-
туральном и денежном выражении.
На Севастопольском авиационном предприятии аналитический
учет к синтетическому счету 60 "Расчеты с поставщиками и подряд-
чиками" ведется в ЖО-N6 по отдельным счетам поставщиков и подряд-
чиков, фактам поступления неотфактурованных поставок или оплаты
непоступивших материальных ценностей в разрезе поставщиков и под-
рядчиков. Аналитический учет расчетов с поставщиками и подрядчи-
ками в порядке плановых платежей должен вестись в ведомости N5
(на предприятии не ведется т.к. отсутствуют плановые платежи).
Аналитический учет по расчетам с покупателями и заказчиками
ведется к счету 45 "Товары отгруженные, выполненные работы и ус-
луги" в ведомости 16 по отдельным по купателям, номерам выстав-
ленных им счетов. Данные в ведомость 16 попадают из книги учета
отгрузки готовой продукции, в которой регистрируются номера зака-
зов, счетов, названия и адреса покупателей, даты отгрузки продук-
ции, а также регистрируется факт оплаты путем проставления даты.
Аналитический учет расчетов с покупателями и заказчиками в поряд-
ке плановых платежей должен вестись в ведомости N17, но по причи-
не отсутствия таковых на предприятии не ведется.
Аналитический учет к синтетическому счету 61 "Расчеты по
авансам" ведется по отдельным счетам авансов в ведомости N7. Ана-
литический учет к синтетическому счету 63 "Расчеты по претензиям"
ведется по каждому дебитору и кредитору и по каждой сумме в ведо-
мости N7. Аналитический учет к синтетическому счету N65 "Расчеты
по внебюджетным платежам" ведется по видам внебюджетных фондов и
организаций в р.т.N5. Аналитический учет к синтетическому счету
N68 "Расчеты с бюджетом" ведется по видам платежей в бюджет в
ЖО-N8 и в р.т.N5.
Аналитический учет к синтетическому счету 70/1 "Начисленная
зарплата" ведется в р.т.N5 "Свод зарплаты, удержаний и зачетов по
цеху" по категориям работников, в расчетно-платежных ведомостях,
карточках учета выработки, машинограммах начислений и удержаний,
лицевых счетах. Аналитический учет к синтетическому счету 70/2
"Депонированная зарплата" ведется в книге депонентов по каждому
депоненту и по каждой сумме. Аналитический учет к синтетическому
счету 71 "Расчеты с подотчетными лицами" ведется в ЖО-N7 по каж-
дому подотчетному лицу.
Аналитический учет к синтетическому счету 72 "Расчеты по
возмещению материального ущерба" ведется отдельно по каждому ви-
новному лицу в ведомости N8.
Аналитический учет к синтетическому счету 73 "Расчеты с ра-
бочими и служащими по другим операциям" ведется по лицевым сче-
там дебиторов и кредиторов,где указаны суммы кредита и сроки его
погашения.
Аналитический учет к синтетическому счету 76 "Расчеты с раз-
ными дебиторами и кредиторами" ведется по лицевым счетам дебито-
ров и кредиторов в ведомости N7, аналитический учет удержаний по
исполнительным листам ведется в книге удержаний по исполни-
тельным листам.
На предприятии аналитический учет расчетов позволяет кон-
тролировать дебиторско-кредиторскую задолженность по суммам и по
объектам и субъектам задолженности. Данные аналитического учета
должны сходиться по сумме с данными синтетического учета.
3.4.КОНТРОЛЬ ЗА ОСУЩЕСТВЛЕНИЕМ РАСЧЕТОВ И ПОРЯДОК ПРЕДОСТАВЛЕНИЯ
ДАННЫХ О РАСЧЕТАХ В ОТЧЕТНОСТИ.
Согласно Положению "Об организации БУ и отчетности в
Украине" N250 ежеквартально предприятие представляет отчетность,
в которой отражается состояние расчетов с дебиторами и кредитора-
ми. Отчетность состоит из баланса предприятия (Ф-N1), отчета о
финансовых результатах и их использовании (Ф-N2), расчетной ведо-
мости по средствам в государственный фонд содействия занятости,
расчета взносов в фонд ликвидации последствий катастрофы на ЧАЭС,
свода дебиторско-кредиторской задолженности, которые заполняются
в соответствии с Инструкцией о порядке заполнения форм годового
бухгалтерского отчета предприятия. Предметом контроля расчетов
является проверка отражения дебиторской и кредиторской задолжен-
ности в третьих разделах актива и пассива баланса, где сальдо по
счетам должно быть представлено в развернутом виде.
На Севастопольском авиационном предприятии в каждом из
трех отделов бухгалтерии ведется подробный аналитический учет де-
биторской и кредиторской задолженности по расчетам с поставщика-
ми (в МО), с покупателями (в ПО), с подотчетными лицами (в РО) и
др. счетам синтетического учета в специальных аналитических ведо-
мостях в произвольной форме. Затем эти ведомости передаются зам.
главного бухгалтера, который составляет аналитический свод деби-
торско-кредиторской задолженности по предприятию в целом.
Данные в отчетность заносятся из Главной книги, которая
ведется в разрезе субсчетов. Перед разнесением данных из журна-
лов-ордеров в Главную книгу производится контроль соблюдения
двойной записи в бухгалтерских регистрах, контроль соответствия
синтетических данных по счетам суммам аналитических данных по
субсчетам, а также необходимо делать встречные сверки расчетных
документов. Например, по счету 70/1 сальдо кредитовое должно
соответствовать расчетно-платежной ведомости за вторую половину
месяца и графе "Подлежит выплате"; по счету 68 аналитические дан-
ные в разрезе видов платежей на обороте ЖО-N8 необходимо сверить
с актами сверки расчетов, составленными налоговыми инспекциями.
На схемах документооборота, представленных в приложениях
..-.., контроль обозначен прерывистой линией.
4. ПОСТАНОВКА ЗАДАЧИ НА ПЭВМ "РАСЧЕТЫ С ПОДОТЧЕТНЫМИ ЛИЦАМИ".
4.1. ХАРАКТЕРИСТИКА ЗАДАЧИ.
Цель и назначение автоматизации - освободить бухгалтера от
рутинной работы, уменьшение трудоемкости расчетов, освобождение
времени бухгалтера для анализа, контроля информации. На предприя-
тии автоматизирован учет зарплаты, поэтому следует автоматизиро-
вать расчеты с подотчетными лицами. Перечень подразделений и дол-
жностных лиц, использующих результаты решения: подразделения
(ООТиЗ, ОМТС, ОК), должностные лица(директор, главный инженер,
инженер по труду и зарплате, кассир).
Информационные связи с другими задачами.
----------T-------------------------T--------------------------¬
Задача ¦ Откуда поступает ¦ Где используется ¦
¦ информация ¦ информация ¦
----------+-------------------------+--------------------------+
Расчеты ¦1. Расходный кассовый ¦ 1. Отчет кассира ¦ _
с подот- ¦ ордер ¦ ¦
четными ¦2. Приходный кассовый ¦ 2. Задача по начислению ¦
лицами ¦ ордер ¦ зарплаты ¦
¦3. Справочник работающих ¦ ¦
----------+-------------------------+---------------------------
Требования по обеспечению надежности: после каждого реше-
ния необходимо делать копию информации, должен быть санкциониро-
ванный доступ в систему.
Требования по обеспечению достоверности: должен быть кон-
троль информации - визуальный, логический, установление границ,
счетный. Визуальный контроль первичных документов подразумевает
проверку правильности заполнения, наличия всех реквизитов; ви-
зуальный контроль машинограмм - качества печати, наличия всех
итогов. Логический контроль - сверка со справочником кодируемых
номенклатур. Установка границ - максимальное количество символов.
Счетный контроль - проверка количества записей до и после опера-
ции.
4.2. ХАРАКТЕРИСТИКА ИСХОДНОЙ ИНФОРМАЦИИ.
Перечень входных сообщений.
-----T------------T----------T----------T------------T----------¬
¦N ¦Наименование¦Идентифи- ¦ Форма ¦Сроки и час-¦Источник ¦
¦п/п ¦входных со- ¦катор ¦представ- ¦тота поступ-¦информации¦
¦ ¦общений ¦ ¦ления ¦ления ¦ ¦