Резервы создаются потенциально вложениям банка:
-в акции акционерных обществ ( остаток балансового счета 191).
-в иные ценные бумаги - по специальному указанию Банка России.
Размеры создаваемых резервов определяются отдельно для ценных бумаг , имеющих рыночную котировку , и ценных бумаг, не имеющих рыночной котировки.
Ценные бумаги имеющие рыночную котировку - это акции и облигации , которые широко торгуются на фондовых биржах и внебиржевом рынке .
Резервы создаются и рассчитываются для каждой ценной бумаги в отдельности (независимо от сохранения или изменения стоимости других ценных бумаг ) на балансовом счете 944 “ Резервы под обесценение вложений в ценные бумаги” с открытием отдельных лицевых счетов для каждой ценной бумаги.
При создании резервов делается проводка :
дебет счета 950 “Отвлеченные средства за счет прибыли “.
кредит счета 944.
Создание резервов не меняет балансовой стоимости ценных бумаг , числящихся на счетах .
Если по итогам очередного года рыночная стоимость ценной бумаги , под которую ранее был создан резерв под обесценение , повысилась сверх рыночной цены , которая использовалась в качестве базовой для создания резерва год назад , то сумма резерва под обесценение данной бумаги корректируется вплоть до полного перечисления средств из резерва на балансовый счет 981 “Прибыль до отчетного года “.При этом на сумму повышения рыночной цены делается проводка:
дебет счета 944 .
кредит счета 981 “Прибыль до отчетного года “.
Приобретенные ранее банком ценные бумаги , могут быть им проданы .При этом делается проводка:
дебет счетов №031, 161,162.
кредит счетов №191, 194, в сумме числящейся на балансе.
Положительная разница между фактической ценой реализации и балансовой стоимостью относится на счет 960, отрицательная разница на счет 970.
Если для ценной бумаги был ранее создан резерв под обесценение, то сумма резерва по данной ценной бумаге в случае ее реализации перечисляется на балансовый счет 950 , при этом делается проводка :
дебет счета 944.
кредит счета 981.[17].
Процесс бухгалтерского учета имеет свои особенности :
-он должен быть четко и ясно изложен, малейшие ошибки могут обернуться большими неприятностями .
-постоянно меняется , бухгалтер должен быть в курсе всех изменений .
Бухгалтерский учет предопределяет большую ответственность со стороны лица непосредственно работающего по его ведению.( см. Приложение “План счетов коммерческих банков”).
ЗАКЛЮЧЕНИЕ.
Можно сделать вывод, что фондовый рынок в нашей республике развивается быстрыми темпами, основными участниками которого являются Министерство финансов Республики Саха (Якутия), коммерческие банки республики, инвестиционный фонд "Саха-Инвест", инвестиционная компания "Саха-Инвест-Сервис" и другие профессиональные участники рынка ценных бумаг, имеющие лицензию. В целом, по республике инфраструктура фондового рынка развивается, но не во всех сферах народного хозяйства работают профессиональные участники рынка ценных бумаг, недостает инвестиционных компаний, брокерских контор, консультантов, регистраторов, фондовая биржа не функционирует в полную силу, нехватает высококвалифицированных специалистов фондового рынка.
Экономическая ситуация в республике остается на низком уровне. Самым ярким показателем состояния экономики является задолженность по заработной плате ,она составляет на сегодняшний день сумму порядка около 1 трлн.100 млрд. рублей . Уязвимость экономики республики проявляется в том , что она является страной естественных монополий . Большую часть налогов в бюджет платит АО “Алмазы России - Саха “, задолженность ее перед бюджетом на сегодня составляет порядка 750 млрд. рублей. В создавшейся ситуации дефицит бюджета частично покрывается ценными бумагами .
На настоящий момент можно сделать вывод , что вексельный рынок у нас состоялся . На фондовом рынке имеют обращение векселя многих эмитентов .
Для эмитентов векселя привлекательны тем :
-лишь формальное декларирование необходимости обеспечения эмитентом векселя .
-возможность использования векселя в расчетах с поставщиками и потребителями при отсутствии денежных средств.
-использование вексельного обращения для кредитования предприятий расположенных на “своей” территории.
Для ремитента вексель привлекателен тем , что :
-заменитель “живых” денег.
-простота использования векселя во взаиморасчетах.
-будучи ценной бумагой ,вексель позволяет использовать возможности фондового рынка.
-возможность оценить ликвидность векселей.
-в части случаев определенная надежность векселя основанная на “ родственной “ принадлежности эмитента.
Но с другой стороны вексель имеет и отрицательные моменты как для одной , так и для другой стороны:
Для эмитента :
-высокий риск их подделки при неэффективном законодательном регулировании.
-возможное сокращение поступления реальных денег.
-отсутствие совместного контроля участников над вексельным рынком.
-возможность предьявления к прямому платежу , даже если эмиссия предпринималась с целью товарных взаиморасчетов.
-определение ограниченности использования данного инструмента в качестве средств обращения и платежа.
Для ремитента:
-риск в случае возникновения спорных ситуаций.
-нестабильная ликвидность векселя .
-наличие реальных потерь при текущей продаже векселя с дисконтом.
-ограниченная емкость и непрозрачность местного рынка при реализации векселей.
Реалии нашей жизни таковы , что у нас обращение имеют только дисконтные векселя , хотя их дисконты порою бывают просто грабительские. Сделав простые расчеты, можно вычислить приоритетность процентных векселей . Например : Эмитент выпускает вексель номинальной стоимостью 1млн. рублей , он размещает их с дисконтом 40 % , т.е цена векселя составит 600 тысяч рублей , когда подходит срок погашения он погашает их по номинальной стоимости . В этом случае убыток эмитента составит 400 тысяч рублей . А в случае выпуска процентных векселей - вексель будет размещаться по номиналу и при погашении будет начисляться сверх номинала только сумма процента .
Рынок корпоративных ценных бумаг не развит . Обьяснением такому явлению могут быть :
-производство находится в состоянии глубокого кризиса . Прибыльных предприятий нет , больших дивидендов ждать в ближайшее время не приходится . Поэтому население не спешит расставаться со сбережениями.
-население еще помнит времена великих пирамид “МММ”, “Хопер-Инвест” и т. д.,- когда все надеялись получить богатые дивиденды и стремились быстрее вложить накопленное. Сейчас народ стал опытнее.
-население обнищало ,нет денежных средств чтобы вложить в акции.
На рынке корпоративных ценных бумаг происходит скупка акций только для приобретения крупного пакета , и таким образом влиять на управление производством. Ради этого происходят иногда крупные сделки , а в остальное время рынок тихо “дремлет”.
Еще одной причиной может послужить бездействие фондовой биржи , по закону она должна выступать гарантом сделок с ценными бумагами, производить аукционы и т.д.,так,что активная деятельность фондовой биржи может послужить толчком для оживления рынка корпоративных ценных бумаг.
Рынок облигаций относительно развит так, как они как и векселя выступают в роли финансовых инструментов покрывающих дефицит бюджета. Для дальнейшего развития рынка облигаций мешают ограниченные возможности местного фондового рынка, выходом из такой ситуации может послужить - завоевание фондового рынка России , с ориентированием на выход за рубеж (еврооблигации)
На сегодняшний день законодательная база фондового рынка развивается, регулируется государством в интересах защиты прав инвесторов. Одним из нормативных требований является четкое планирование выпусков займов, запрет на создание финансовых пирамид. Каждый специалист работающий на фондовом рынке должен обязательно иметь квалификационный атттестат первой категории, который предоставляет право совершения операций на рынке ценных бумаг со средствами юридических лиц и населения. В рамки этого требования входит также знание, умение организации выпуска займа.
Для дальнейшего развития фондового рынка можно предложить :
попробовать выпускать процентные векселя.
для оживления деятельности рынка корпоративных акций начать на бирже листинговую деятельность .
активно внедрять облигации на фондовом рынке России.
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ.
1.Федеральный Закон Российской Федерации об акционерных обществах от 24 ноября 1995 года.
2.Рекомендации по использованию векселей в хозяйственном обороте № 14-3/30 от 9 сентября 1991 года.
3.Положение о выпуске и обращении ценных бумаг и фондовых биржах в стране .Постановление Правительства РСФСР от 28 декабря 1991 года №78.
4.Государственное регулирование рынка ценных бумаг России.-Сборник нормативных документов.Под общей редакцией Шохина С.О.-Москва,1996 г.
5.Биржевая деятельность.-Под редакцией профессоров А.Г. Грязновой, Р.В. Корнеевой ,В.А. Галанова. - Москва. “Финансы и статистика” , 1995 г.
6.Закон РСФСР “О банках и банковской деятельности”( с изменениями и дополнениями , внесенными Законом “ О внесении дополнений в Закон РФ о банках и банковской деятельности в РСФСР” от 13 декабря 1991 года.)
7.Информационный обзор “Облигации субьектов Федерации”.- Аналитическое управление АКБ МФК, управление рынка долговых обязательств АКБ МФК от 21 апреля 1997 года.
8.Портфель делового человека .-“Фондовый потфель”М.,1992г
9.Гатаулин А.М. Введение в систему финансово - кредитных отношений.- ,-Москва ,1995 год.