Таблица 8
Удельные затраты на оплату труда и социальные выплаты
| Наименование показателя | Ед. изм. | 2003 г. | 2004 г. | 2005 г. | 2006 г. | 2006/2005 гг. |
| Доля расходов на оплату труда и выплаты социального характера в выручке | Коп. | 0.237 | 0.200 | 0.199 | 0.197 | 98.9% |
| в том числе: | Коп. | |||||
| из фонда заработной платы | Коп. | 0.224 | 0.189 | 0.189 | 0.189 | 99.6% |
| из выплат социального характера | Коп. | 0.013 | 0.011 | 0.010 | 0.008 | 85.6% |
По данным вышеприведённой таблицы можно сделать вывод, что в отчетном периоде затраты на оплату труда и выплаты социального характера в расчете на 1 руб. выручки имели тенденцию к снижению Фактически они снизились на 0,2 коп. (или на 1,1%) Снижение расходов на оплату труда и выплаты социального характера на 1 руб. продукции само по себе явление положительное и может быть показателем, свидетельствующим об эффективном использовании средств, направленных на эти цели. Однако в данном случае такой однозначный вывод был бы преждевременным. Основным фактором, обеспечивающим снижение удельных затрат на оплату труда и выплаты социального характера, был рост цен на продукцию предприятия.
Таблица 9
Динамика материальных затрат, роста цен и прибыли от реализации продукции,затрат на оплату труда и социальные выплаты
| Наименование показателя | Ед. изм. | 2003 г. | 2004 г. | 2005 г. | 2006 г. | 2006/2005 гг. |
| Материальные затраты на производство продукции | тыс.руб. | 1477486.5 | 2165256.8 | 2512043.0 | 3028773.7 | 120.6% |
| То же на 1 руб. продукции | коп. | 0.64 | 0.66 | 0.66 | 0.67 | 102.0% |
| Прибыль от реализации | тыс. руб. | 354083.7 | 512981.5 | 615820.5 | 651932.2 | 105.9% |
| То же на 1 руб. продукции . | коп. | 0.15 | 0.16 | 0.16 | 0.14 | 89.6% |
| То же на 1 руб. затрат | коп. | 0.24 | 0.24 | 0.25 | 0.22 | 87.8% |
| Затраты на оплату труда и выплаты социального характера на 1 руб. продукции | коп. | 0.24 | 0.20 | 0.20 | 0.20 | 98.1% |
Данные табл. 9 позволяют сделать вывод о том, что рост цен на продукцию предприятия был предопределен ростом цен на используемые материальные ресурсы. При сокращении производства на 5,8% материальные затраты увеличились на 20,6%, что свидетельствует о росте цен на используемые материальные ресурсы на 21,9%. (20,6/(100-5,8))
Данные о снижении размеров прибыли в рубле продукции при снижении удельных расходов на оплату труда и выплаты социального характера свидетельствуют о том, что предприятие за счет роста цен на свою продукцию не смогло перекрыть потери от удорожания используемых материальных ресурсов. В целом данные, содержащиеся в вышеприведённых таблицах, говорят о преждевременности однозначной оценки снижения затрат на оплату труда и выплаты социального характера на 1 руб. товарной продукции как явления положительного.
Логический анализ имеющейся информации говорит о том, что из-за увеличения численности работающих и снижения объема производства в каждой единице удельных затрат на оплату труда и социальные выплаты в 2006 году содержится таких расходов больше, чем в 2005. Иными словами чтобы в 2005 году произвести такой же объем продукции как и в 2006, потребовалось бы меньше затрат на оплату труда и выплаты социального характера. Рассмотрим, как изменились бы эти затраты в отчетном периоде по сравнению с 2005 годом, если исключить влияние роста цен и роста среднего дохода одного работника от оплачиваемой работы. Под влиянием роста численности возрос бы общий объём затрат на оплату труда и выплаты социального характера. Рассчитать его можно следующим образом: общую сумму затрат на оплату труда и выплаты социального характера в 2005 году умножить на индекс роста численности в 2006 году и разделить на численность работников в 2005 году.
761615.8*2434/2355= 787164.7 тыс. руб.
Объем выручки 2004 года в сопоставимых ценах составил 3601308,9 тыс. руб. При этом удельные затраты на оплату труда и выплаты социального характера в отчетном периоде составят 21,9 коп. на 1 руб. продукции, что на 1,9 коп. (или на 9,5%) больше, чем в базисном периоде. На основе вышесказанного можно сделать вывод, что если бы в отчетном периоде не было увеличения численности работающих и снижения объёмов производства, то снижение удельных затрат на оплату труда и выплаты социального характера было бы на предприятии значительно большим.
Как уже отмечалось ранее, рост численности в 2006 году был вызван главным образом приёмом персонала в период новогодних праздников. В ходе дальнейшего анализа необходимо будет более подробно рассмотреть причины увеличения численности работающих, и в случае выявления необоснованного увеличения персонала - разработать мероприятия по ее сокращению или более полной загрузке работников.
Одним из аспектов анализа затрат работодателей на оплату труда и выплаты социального характера является рассмотрение динамики изменения названных затрат в сравнении с динамикой удорожания жизни (ростом цен на потребительские товары и услуги). Как известно, в Российской Федерации нет общих правил индексации заработной платы и других денежных доходов работников на рост потребительских цен на товары и услуги. Каждое предприятие решает этот вопрос самостоятельно, но чаще всего посредством повышения тарифных ставок и должностных окладов работников в меру имеющихся у него экономических возможностей для такого повышения. На многих предприятиях, в том числе и на «ККБ» порядок индексации заработной платы оговаривается в коллективном договоре. Основная задача индексации заработной платы состоит в том, чтобы в условиях инфляции сохранить прежний уровень воспроизводства рабочей силы или добиться его минимально возможного снижения. При прочих равных условиях отставание роста заработной платы от роста цен означает фактическое снижение расходов работодателя на оплату труда и социальные выплаты. На первый взгляд может показаться, что такое отставание выгодно работодателю. Однако фактически это не так. Реальное снижение заработной платы и других видов расходов от трудовой деятельности на предприятии неизменно сказывается на уровне трудовой отдачи работника, т. е. недокомпенсация удорожания стоимости жизни способствует возникновению напряженности в отношениях работодателя с профсоюзами и другими представителями интересов работников и в конечном счете может обернуться потерями, многократно перекрывающими "экономию", полученную на недоиндексации затрат на оплату труда и выплаты социального характера.
Проблема соотношения роста цен на потребительские товары и роста денежных доходов от трудовой деятельности имеет и другой аспект. Постоянное и повсеместное отставание роста денежных доходов от роста цен приведет в итоге к сужению потребительского спроса на товары и услуги, а это, в свою очередь, вызовет соответствующее сокращение производства. Так что в стратегическом плане опережающий рост цен над денежными доходами опасен для всех работодателей. Наиболее целесообразен в условиях инфляции рост денежных доходов, равный темпу инфляции, который, по возможности, требуется обеспечить.
Недокомпенсация возможна, однако, и при росте цен и доходов равными темпами, если при этом в рост заработной платы включено ее увеличение, связанное с повышением результативности труда работников и ростом их квалификационного уровня.
Рассмотрим данные табл. 10. Информация о фактическом индексе цен на потребительские товары и услуги взяты из данных МОСГОРСТАТА. Данные по строкам 4 и 5 являются расчетными величинами. Формулы расчёта следующие:
Стр 4 гр.6 = стр. 2 гр. 4 х стр. 3 гр. 6 х стр. 1 гр. 6 ; (1)
стр. Згр. 4x100
Стр. 5 гр. 6 = стр. 4 гр. 6 – стр. 4 гр. 4. (2)
Таким образом, из данных табл. 10 видно, что в отчетном периоде в связи с удорожанием стоимости жизни необходимо было выделить дополнительно 120008,7 тыс. руб. на оплату труда и социальные выплаты.
Таблица 10
Зависимость оплаты труда и социальных выплат от индексации цен
| № п/п | Наименование данных | Ед. изм. | 2003 г. | 2004 г. | 2005г. | 2006 г. | 2006-2005 гг. |
| 1 | Индекс цен на потребительские товары и услуги на территории, где расположено предприятие | % | - | 119.0% | 115.0% | 112.0% | - |
| 2 | Всего израсходовано на оплату труда и социальные выплаты | тыс. руб. | 549545.3 | 653481.8 | 761615.8 | 890187.2 | 128 571.4 |
| 3 | Численность всего персонала предприятия | чел. | 2175.0 | 2254.0 | 2355.0 | 2434.0 | 79 |
| 4 | Средства, израсходованные на оплату труда и социальные выплаты, скорректированные на рост цен | тыс. руб. | - | - | 761615.8 | 881624.5 | 120 008.7 |
| 5 | Средства, требуемые на компенсацию удорожания стоимости жизни в 2003 году по сравнению с 2002-ым. | тыс. руб. | - | - | - | 120008.7 | - |
Фактически эти затраты возросли на 128571,4 млн. руб.
Поскольку в отчетном периоде не было заметного улучшения результатов деятельности предприятия в целом - производительность труда снизилась на 8,9%, а объем производства – на 5,8%, то это означает, что фактически должны быть уменьшены средняя заработная плата работающих и фонд заработной платы. Соответственно условия ухудшения результатов хозяйственной деятельности сокращают и возможность осуществления расходов на цели социального характера. Для анализа целесообразно попытаться рассчитать возможное уменьшение расходов на оплату труда и социальные выплаты в расчете на одного работника при падении производительности труда. Существуют различные способы пересчета фонда заработной платы на изменение объема производства и средней заработной платы на изменение уровня производительности труда (снижение нормативов затрат заработной платы на 1 руб. продукции), нормативов прироста/снижения производства, нормативов соотношения темпов роста производительности труда и заработной платы, удельного веса рабочих сдельщиков основного производства в общей численности работающих и др.