Пплан = 41492 – 7342 – 27320 = 6830 тыс. руб.
Пплан/факт = 41419 – 7329 – 27464 = 6626 тыс. руб.
Пфакт = 41419 – 7329 – 27943 = 6147 тыс. руб.
Основную часть прибыли предприятие получает от реализации продукции, прибыль зависит от объема реализованной продукции, от себестоимости. Себестоимость и прибыль находятся в обратной зависимости. Изменение уровня цен и прибыль находятся в прямой зависимости.
Рассмотрим влияние этих факторов:
Определим отклонение прибыли в целом: 6147 - 6830 = -683 тыс. руб.
1. За счет изменения объема реализованной продукции и структуры:: 6626 – 6830 = -204
Чтобы найти влияние только объема реализованной продукции (ИзмПvзп), необходимо Пплановую * % перевыполнения или недовыполнения плана по объему реализованной продукции (99,824% из табл.1)
%невыполнения плана = 100 – 99,824 = -0,176%
ИзмПvзп = 6830 * ( -0,176 ) / 100 = -12 тыс. руб.
ИзмПструктуры = -204 – ( -12 ) = -192 тыс. руб.
2. За счет изменения плановой себестоимости: 27464 – 27943 = -479 тыс. руб.
3. За счет цены: 41419 – 41419 = 0 тыс. туб.
Отклонение в целом (проверка): -204 + (-479) + 0 = -683 тыс. руб.
Выручка от реализации определяется как Выпуск товарной продукции + Запасы на начало года – Запасы на конец года, следовательно, на изменение прибыли влияют и эти факторы.
Данные о выпуске и отгрузке готовой продукции, тыс. руб.
Таблица 12.
| Показатели | План | Факт | Отклонение |
| Выпуск товарной продукции | 42035 | 41572 | -463 |
| Запасы готовой продукцииНа начало годаНа конец года | 30003543 | 30643217 | 64-326 |
Вычислим плановую прибыль, пересчитанную на фактическую выручку: 41419 - 7342 – 27320 = 6757 тыс. руб.
Найдем отклонение прибыли с учетов уменьшения выручки: 6147 – 6757 = -610 тыс. руб.
Следовательно, уменьшение выручки на 73 тыс. руб. повлекло изменение прибыли на 610 руб.
Вычислим, как повлияли на изменение прибыли выпуск товарной продукции и запасы готовой продукции:
1) Влияние выпуска: Выручка(1) = Выпуск(ф) + ЗН(п) – ЗК (п) = 41572 + 3000 – 3543 = 41029 тыс. руб.
a) Прибыль(1) = Выручка(1) – Налоги – Себестоимость = 41029 – 7342 – 27320 = 6367 тыс. руб.
b) ИзмПрибыли = Прибыль(ф) – Прибыль(1) = 6147 – 6367 = -220 тыс. руб. (Уменьшение прибыли за счет уменьшения выпуска товарной продукции)
2) Влияние запасов на начало: Выручка(2) = Выпуск(ф) + ЗН(ф) – ЗК (п) = 41572 + 3064 – 3543 = 41093 тыс. руб.
a) Прибыль(2) = Выручка(2) – Налоги – Себестоимость = 41093 – 7342 – 27320 = 6431 тыс. руб.
b) ИзмПрибыли = Прибыль(1) – Прибыль(2) = 6367 - 6431 = -64 тыс. руб. (Уменьшение прибыли за счет увеличения запасов готовой продукции).
3) Влияние запасов на конец: Выручка(3) = Выпуск(ф) + ЗН(ф) – ЗК (ф) = Выручка(ф) = 41419 тыс. руб.
a) Прибыль(3) = Выручка(3) – Налоги – Себестоимость = 41419 – 7342 – 27320 = 6757 тыс. руб.
b) ИзмПрибыли = Прибыль(2) – Прибыль(3) = 6431 - 6757 = -326 тыс. руб. (Уменьшение прибыли за счет уменьшения запасов готовой продукции).
4) ПРОВЕРКА: -220 + (-64) + (-326) = -610 тыс. руб.
Задание 12.
По данным бухгалтерского баланса провести анализ обеспеченности предприятия собственными оборотными и приравненными к ним средствами на начало и конец года.
Данные по нормируемым оборотным средствам за 1994 год, тыс. руб.
Таблица 13.
| Показатели | Норматив | Наличие | Сверхнормативн. запас(+), незаполнение норматива (-) | |||
| На начало года | На конец года | На начало года | На конец года | На начало года | На конец года | |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
| Формула | Дано | Дано | Дано | Дано | 4-2 | 5-3 |
| Сырье, материалы и покупные полуфабрикаты | 2260 | 2360 | 2176 | 2333 | -84 | -27 |
| Топливо | 40 | 40 | 42 | 70 | +2 | +30 |
| Тара | 25 | 25 | 26 | 33 | +1 | +8 |
| Запасные части для ремонтов | 283 | 350 | 342 | 356 | +59 | +6 |
| Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы | 1300 | 1383 | 2287 | 2379 | +987 | +996 |
| Незавершенное производство | 1150 | 1000 | 1004 | 1011 | -146 | +11 |
| Расходы будущих периодов | - | - | - | - | - | - |
| Готовая продукция | 713 | 713 | 682 | 819 | -31 | +106 |
| ВСЕГО НОРМИРУЕМЫХ ОБОРОТНЫХ СРЕДСТВ | 5771 | 5871 | 6649 | 7001 | +878 | +1130 |
Отклонение фактических запасов оборотных средств от установленных по ним нормативов в любую сторону отрицательно влияет не только на работу данного предприятия, но и других, связанных с ним предприятий. Так, образование сверхнормативных запасов приводит к замораживанию оборотных средств данного предприятия и одновременно к нехватке этих средств на других предприятиях. Создание чрезмерных запасов оборотных средств отрицательно сказывается на финансовом положении предприятия, ибо приводит к омертвлению части его ресурсов, к невозможности их использования в хозяйственном обороте, к снижению рентабельности производства.
Не менее отрицательные последствия влечет за собой и незаполнение нормативов запасов. Недостаточная обеспеченности предприятия материалами может привести к перебоям в ходе производства, а снижение остатков готовой продукции на складе может сказаться на нарушении договоров поставки по обязательствам.
Итоги по таблице дают возможность сделать вывод о том, что обеспеченность предприятия отдельными видами оборотных средств была весьма различной. По некоторым видам средств имело место незаполнение норматива (Сырье, материалы и покупные полуфабрикаты на начало периода 84 тыс. руб., на конец 27 тыс. руб.). По другим статьям нормируемых оборотных средств на предприятии образовались сверхнормативные запасы. Особенно большой сверхнормативный запас имеет место по МБП (на конец 996 тыс. руб.). По готовой продукции на начало периода отмечено незаполнение на 31 тыс. руб., а на конец сверхнормативный запас на 106 тыс. руб. В целом по всем нормируемым оборотным средствам сверхплановый запас составил 878 тыс. руб. на начало и 1130 тыс. руб. на конец периода.
Рассчитаем коэффициент обеспеченности (К) по данным баланса:
Кн = ( 1рП – 1рА ) / ( 2рА + 3рА ) = ( 29133 – 42020 ) / ( 6726 + 12709 ) = -12887 / 19435 = -0,66
Кк = ( 1рП – 1рА ) / ( 2рА + 3рА ) = ( 40577 - 41365 ) / ( 7141 + 13692 ) = -788 / 20833 = -0,04
Кнормативный > 0,1, по данным баланса получен отрицательный коэффициент обеспеченности , следовательно, предприятие не в достаточной степени обеспечено оборотными средствами.
Задание 13.
По данным бухгалтерского баланса провести анализ ликвидности предприятия на начало и конец года. Указать возможные причины изменения ликвидности.
Коэффициент ликвидности Кл - соотношение наиболее ликвидных средств и долгосрочных долговых обязательств. Ликвидные средства складываются из денежных средств и дебиторской задолженности краткосрочного характера. Долговые обязательства состоят из задолженности по ссудам краткосрочного характера, по векселям, неоплаченным требованиям и прочим краткосрочным обязательствам.
Рассчитаем показатели ликвидности:
Коэффициент абсолютной ликвидности = ( Все денежные средства, ценные бумаги ) / ( Все краткосрочные пассивы, кредиторская задолженность, это 2 раздел пассива баланса)
Ка(н) = ( 240 + 4845 + 2150 ) / 32322 = 0,22
Ка(к) = ( 603 + 2760 + 3400 ) / 21621 = 0,31
Ка(норматив) = 0,25
Следовательно, на начало года предприятие было менее ликвидно, на конец года ликвидность возросла и стала более норматива, значит улучшилось финансовое состояние предприятия, повысилась платежеспособность.
Коэффициент текущей ликвидности = ( 2 и 3 разделы актива) / 2 раздел пассива
Кт(н) = ( 6726 + 12709 ) / 32322 = 0,60
Кт(к) = ( 7141 + 13692 ) / 21621 = 0,96
Кт(норматив) = 2
Следовательно, предприятие имеет низкую текущую ликвидность.
Задание 14.
Провести анализ финансовой устойчивости предприятия на начало и конец года, дать оценку изменениям и указать причины изменений.
Финансовую устойчивость предприятия определяют, анализируя пассив баланса.
Сведения, которые приводятся в пассиве баланса, позволяют определить, какие изменения произошли в структуре собственного и заемного капитала, то есть пассив показывает, откуда взялись средства и кому обязано за них предприятие. По степени принадлежности используемый капитал подразделяется на собственный (1 разд. пассива) и заемный (2 и 3 разделы пассива). По продолжительности использования различают капитал долгосрочный – постоянный (перманентный) (1 и 2 раздел пассива) и краткосрочный (3 раздел пассива).
Необходимость в собственном капитале обусловлена требованием финансирования. Однако, финансирование только за счет собственных средств не всегда выгодно, особенно если производство носит сезонный характер. В то же время, если средства созданы за счет краткосрочных кредитов, то финансовое состояние предприятия неустойчивое.
Показатели финансовой устойчивости.
Таблица 14.
| Показатели | Уровень показателей | ||
| На начало года | На конец года | Отклонение | |
| Коэффициент финансовой автономности | 0,474 | 0,652 | +0,178 |
| Коэффициент финансовой зависимости | 0,526 | 0,348 | -0,178 |
| Коэффициент финансового риска | 1,109 | 0,533 | -0,576 |
| Коэффициент обеспеченности запасов и затрат | 1,890 | 1,917 | +0,027 |
Важными показателями, которые характеризуют финансовую устойчивость предприятия являются следующие: