Валюта баланса в абсолютном выражении увеличилась на 72,2 тыс.руб., но с учетом инфляции ситуация выглядит следующим образом: 860,2-788*1,15=-46, т.е. уменьшение на 46 тыс.руб.
Рассчитаем коэффициент прироста валюты баланса и коэффициент прироста выручки от реализации.
Коэффициент прироста валюты баланса Кб определяется следующим образом:
Кб = (Бср1-Бср0)*100/Бср0 (1.1),
где Бср1, Бср0 - средняя величина итога баланса за отчетный и предыдущий периоды.
Кб = (860,2-788)*100/788 = 9,16243654822336
Коэффициент прироста выручки от реализации Кv рассчитываем по формуле:
Кv = (V1-V0)*100/V0 (1.2),
где V1, V0 - выручка от реализации продукции за отчетный и предыдущие периоды.
Кv = (885,9-1919,5)*100/1919,5 = -53,8473560823131
Т.е. за 98 год прирост валюты баланса составил 9,16% , а выручка от реализации продукции уменьшилась на 53,85%.
По мимо снижения выручки от реализации продукции предприятие в 98 году получило убыток (от реализации - 38,6 тыс.руб., от финансово хозяйственной деятельности - 50,3 тыс.руб.).
Помимо изучения изменений суммы баланса необходимо проанализировать характер изменения отдельных его статей. Такой анализ проводится с помощью горизонтального (временного) и вертикального (структурного) анализа.
Горизонтальный анализ заключается в построении одного или нескольких аналитических таблиц, в которых абсолютные балансовые показатели дополняются относительными темпами роста (снижения).
Ценность результатов горизонтального анализа существенно снижается в условиях инфляции, но эти данные можно использовать при межхозяйственных сравнениях.
Цель горизонтального анализа состоит в том, чтобы выявить абсолютные и относительные изменения величин различных статей баланса за определенный период, дать оценку этим изменениям.
Горизонтальный анализ баланса приведен в таблице 2.
На предприятии валюта баланса увеличилась на 9,1624% (с учетом инфляции уменьшились на 5%) и составила на конец отчетного периода 860,2 тыс.руб., внеоборотные активы не изменили (т.е. не появились), оборотные активы увеличились на 9,1624% (с учетом инфляции уменьшились на 5,1%), заметно увеличились запасы на 94,6% (с учетом инфляции на 69,22%) и составили на конец отчетного периода 439,8 тыс.руб., положительной оценки заслуживает снижение дебиторской задолженности на 19,9% (с учетом инфляции на 30,3%). Положительной оценки, так же, заслуживает маленькое увеличение уставного капитала на 5% - 300 рублей (но если начинаем учитывать инфляцию, то мы наблюдаем снижение на 8,7%, что бы снижения не было необходимо уставной капитал увеличить еще на 600 рублей). Отрицательным моментом является большое повышение кредиторской задолженности на 97,26% (с учетом инфляции на 71,53%).
Таблица 2.
Горизонтальный анализ баланса
| Наименование статей | на нач. года | на конец года | С учетом | ||
| тыс.руб | % | тыс.руб | % | инфляции | |
| 1. Внеоборотные активы | |||||
| 1.1. Основные средства | - | - | - | - | - |
| 1.2. Нематериальные активы | - | - | - | - | - |
| 1.3. Прочие внеоборотные средства | - | - | - | - | - |
| Итого по разделу 1 | - | - | - | - | - |
| 2. Оборотные активы | |||||
| 2.1. Запасы | 226 | 100 | 439,8 | 194,6018 | 169,2189 |
| 2.2. Дебит. задолж-ть (платежи через 12 мес.) | - | - | - | - | - |
| 2.3. Дебит. задолж-ть (платежи в теч.12 мес.) | 515 | 100 | 412,7 | 80,13592 | 69,68341 |
| 2.4. Краткосрочные фин. вложения | - | - | - | - | - |
| 2.5. Денежные ср-ва | 44 | 100 | 5,5 | 12,5 | 10,86957 |
| 2.6 Прочие оборотные активы | 3 | 100 | 2,2 | 73,33333 | 63,76812 |
| Итого по разделу 2 | 788 | 100 | 860,2 | 109,1624 | 94,92386 |
| Баланс | 788 | 100 | 860,2 | 109,1624 | 94,92386 |
| 4. Капитал и резервы | |||||
| 4.1. Уставный капитал | 6 | 100 | 6,3 | 105 | 91,30435 |
| 4.2. Добавочный и резервный капитал | - | - | - | - | - |
| 4.3. Спец. фонды и целевое финансирование | - | - | - | - | - |
| 4.4. Нераспределенная прибыль отч. года | - | - | - | - | - |
| Итого по разделу 4 | 6 | 100 | 6,3 | 105 | 91,30435 |
| 5. Долгосрочные пассивы | - | - | - | - | - |
| 6. Краткосрочные пассивы | |||||
| 6.1. Заемные средства | - | - | - | - | |
| 6.2. Кредиторская задолженность | 179 | 100 | 353,1 | 197,2626 | 171,5327 |
| 6.3. Прочие пассивы | 603 | 100 | 500,8 | 83,05141 | 72,21862 |
| Итого по разделу 6 | 782 | 100 | 853,9 | 109,1944 | 94,95163 |
| Итого заемных средств | 782 | 100 | 853,9 | 109,1944 | 94,95163 |
| Баланс | 788 | 100 | 860,2 | 109,1624 | 94,92386 |
Большое значение для оценки финансового состояния имеет и вертикальный (структурный) анализ актива и пассива баланса, который дает представление финансового отчета в виде относительных показателей.
Цель вертикального анализа заключается в расчете удельного веса отдельных статей в итоге баланса и оценке его изменений. С помощью вертикального анализа можно проводить межхозяйственные сравнения предприятий, а относительные показатели сглаживают негативное влияние инфляционных процессов.
Вертикальный (структурный) анализ баланса представлен в таблице 3.
Таблица 3
Вертикальный (структурный) анализ баланса
| Наименование статей | на нач. года | на конец года | ||
| тыс.руб | % | тыс.руб | % | |
| 1. Внеоборотные активы | ||||
| 1.1. Основные средства | - | - | - | - |
| 1.2. Нематериальные активы | - | - | - | - |
| 1.3. Прочие внеоборотные средства | - | - | - | - |
| Итого по разделу 1 | - | - | - | - |
| 2. Оборотные активы | ||||
| 2.1. Запасы | 226 | 28,680203 | 439,8 | 51,12764 |
| 2.2. Дебит. задолж-ть (платежи через 12 мес.) | - | - | - | - |
| 2.3. Дебит. задолж-ть (платежи в теч.12 мес.) | 515 | 65,35533 | 412,7 | 47,97721 |
| 2.4. Краткосрочные фин. вложения | - | - | - | - |
| 2.5. Денежные ср-ва | 44 | 5,5837563 | 5,5 | 0,639386 |
| 2,6 Прочие оборотные активы | 3 | 0,3807107 | 2,2 | 0,255754 |
| Итого по разделу 2 | 788 | 100 | 860,2 | 100 |
| Баланс | 788 | 100 | 860,2 | 100 |
| 4. Капитал и резервы | ||||
| 4.1. Уставный капитал | 6 | 0,7614213 | 6,3 | 0,732388 |
| 4.2. Добавочный и резервный капитал | - | - | - | - |
| 4.3. Спец. фонды и целевое финансирование | - | - | - | - |
| 4.4. Нераспределенная прибыль отч. года | - | - | - | - |
| Итого по разделу 4 | 6 | 0,7614213 | 6,3 | 0,732388 |
| 5. Долгосрочные пассивы | - | - | - | - |
| 6. Краткосрочные пассивы | ||||
| 6.1. Заемные средства | - | - | - | - |
| 6.2. Кредиторская задолженность | 179 | 22,715736 | 353,1 | 41,04859 |
| 6.3. Прочие пассивы | 603 | 76,522843 | 500,8 | 58,21902 |
| Итого по разделу 6 | 782 | 99,238579 | 853,9 | 99,26761 |
| Баланс | 788 | 100 | 860,2 | 100 |
В таблице мы наблюдаем увеличение запасов, что в нестабильной экономике хорошо, т.к. снижается возможность перерывов по причине отсутствия материалов, положительным результатом деятельности является уменьшение доли дебиторской задолженности. Отрицательным результатом деятельности является увеличение доли кредиторской задолженности с 22,72% до 41,05%.
Горизонтальный и вертикальный анализ взаимодополняют друг друга, на их основе строится сравнительный аналитический баланс.
Сравнительный аналитический баланс характеризует как структуру отчетной бухгалтерской формы, так и динамику отдельных ее показателей. Он систематизирует ее предыдущие расчеты. Сравнительный аналитический баланс представлен в таблице 4.
Таблица 4
Сравнительный аналитический баланс
| Наименование статей | Абс. величина | Относ.величины | Изменения | |||||
| на н. г. | на к. г. | на н. г. | на к. г. | в абс. вел. | в отн.ед. | в% к итого | ||
| 1. Внеоборотные активы | ||||||||
| 1.1. Основные средства | 0 | 0 | - | - | 0 | - | - | |
| 1.2. Нематериальные активы | 0 | 0 | - | - | 0 | - | - | |
| 1.3. Прочие внеоборотные средства | 0 | 0 | - | - | 0 | - | - | |
| Итого по разделу 1 | 0 | 0 | - | - | 0 | - | - | |
| 2. Оборотные активы | ||||||||
| 2.1. Запасы | 226,00 | 439,80 | 28,68 | 51,13 | 213,80 | 94,6 | 27,13 | |
| 2.2. Дебит. задолж-ть (платежи через 12 мес.) | 0,00 | 0,00 | - | - | 0,00 | - | - | |
| 2.3. Дебит. задолж-ть (платежи в теч.12 мес.) | 515,00 | 412,70 | 65,36 | 47,98 | -102,30 | -19,9 | -12,98 | |
| 2.4. Краткосрочные фин. вложения | 0,00 | 0,00 | - | - | 0,00 | - | - | |
| 2.5. Денежные ср-ва | 44,00 | 5,50 | 5,58 | 0,64 | -38,50 | -87,5 | -4,89 | |
| 2,6 Прочие оборотные активы | 3 | 2,2 | 0,38 | 0,26 | -0,80 | -26,7 | -0,10 | |
| Итого по разделу 2 | 788,00 | 860,20 | 100,00 | 100,00 | 72,20 | 9,16 | 9,16 | |
| Баланс | 788,00 | 860,20 | 100.0 | 100.0 | 72,20 | 9,16 | 9,16 | |
| 4. Капитал и резервы | ||||||||
| 4.1. Уставный капитал | 6,00 | 6,30 | 0,76 | 0,73 | 0,30 | 5,0 | 0,04 | |
| 4.2. Добавочный и резервный капитал | - | - | - | - | - | - | - | |
| 4.3. Спец. фонды и целевое финансирование | - | - | - | - | - | - | - | |
| 4.4. Нераспределенная прибыль отч. года | - | - | - | - | - | - | - | |
| Итого по разделу 4 | 6,00 | 6,30 | 0,76 | 0,73 | 0,30 | 5,00 | 0,04 | |
| 5. Долгосрочные пассивы | 0,00 | 0,00 | - | - | 0,00 | - | - | |
| 6. Краткосрочные пассивы | ||||||||
| 6.1. Заемные средства | - | - | - | - | - | - | - | |
| 6.2. Кредиторская задолженность | 179,00 | 353,10 | 22,72 | 41,05 | 174,10 | 97,3 | 22,09 | |
| 6.3. Прочие пассивы | 603,00 | 500,80 | 76,52 | 58,22 | -102,20 | -16,9 | -12,97 | |
| Итого по разделу 6 | 782,00 | 853,90 | 99,24 | 99,27 | 71,90 | 9,19 | 9,12 | |
| Баланс | 788,00 | 860,20 | 100,00 | 100,00 | 72,20 | 9,16 | 9,16 | |
Все показатели сравнительного аналитического баланса можно разбить на три группы: