Следует отметить, что использование налогов в качестве регуляторов не сводится только к льготам. В процессе регулирования налоговая нагрузка может изменяться также в зависимости от ставки налога, учетной политики, порядка определения затрат и формирования финансовых результатов, методов расчета налога и его уплаты. Конкретный инструмент должен выбираться с учетом специфики поставленной задачи, вида деятельности, типа организационно-правового оформления плательщиков и т.д. Налоговая практика подтверждает, что инвестиции направляются в те сферы экономики, где выше доходность и меньше сроки окупаемости, и не обязательно в те области, где больше налоговых льгот. Об этом свидетельствует и отечественный опыт стимулирования развития малого бизнеса, который, несмотря на разнообразные и ощутимые налоговые льготы, не занял сколько-нибудь заметного места.
Важным направлением деятельности в сфере налогообложения является приведение ее в соответствие с условиями развития общества и стоящими перед страной задачами.
При рыночной экономике (децентрализованной и косвенной роли государства в управлении экономикой) основное влияние на деятельность любых субъектов экономических отношений оказывает соответствующая налоговая политика государства, и банки не являются исключением. Именно налоговая политика государства в первую очередь регулирует бюджетную, инвестиционную, социальную политику. Налоги, как и вся налоговая система, являются мощным инструментом управления экономикой в условиях рынка.
Разработка мероприятий и направлений налогового воздействия на экономику, в том числе и на банковскую деятельность, преследует определенные цели. Основными являются:
стимулирование вложения средств в реальный сектор экономики;
увеличение кредитного и инвестиционного потенциала российских банков;
ограничение возможности использования различных схем оптимизации финансовых потоков как самих банков, так и предприятий-клиентов;
разработка рациональной и справедливой системы налогообложения.
Достижение указанных целей возможно только при одновременном использовании двух направлений налогового воздействия на банковскую деятельность: прямого (налогообложение самих банков) и косвенного (налогообложение предприятий по операциям, связанным с банковской деятельностью).
Российская налоговая система далеко не совершенна. Неточности, противоречия и неопределенность создают негативные последствия как для бюджета, так и для налогоплательщиков. Поэтому реформирование налоговой системы должно опираться на глубокие теоретические и практические разработки в непосредственной взаимосвязи с другими отраслями экономики и права. Кроме того, необходимо анализировать возможные последствия нововведений в трех периодах - краткосрочном, среднесрочном и долгосрочном - и уже исходя из полученных результатов определять эффективность и период действия тех или иных мер, поскольку результаты и последствия определенных факторов могут быть разные, а иногда и противоположные в различных периодах. Совершенствование российской налоговой системы должно происходить без кардинального изменения структуры налогов, по пути эволюционного развития исходя из приоритетов экономики и государства в целом.