Государственный бюджет и проблема его дефицитности (стр. 7 из 15)

По сравнению с исполнением федерального бюджета на 2004 год прогнозируемые в 2005 году доходы увеличатся на 35,6 млрд. руб. Однако доля доходов в валовом внутреннем продукте снизится с 20,4% до 17,77%. (это снижение уже было показано в таблице 2). Относительное (в % к ВВП) снижение уровня доходов федерального бюджета в 2005 году против ожидаемой оценки на 2004 год на 2,63 процентных пункта предусматривается за счет следующих факторов:

- изменение макроэкономических показателей - 1,17 % к ВВП;

- изменение бюджетного законодательства (здесь включено изменение федеральной ставки налога на прибыль) + 0,55 % к ВВП;

- изменение налогового законодательства -1,38 % к ВВП;

- прочие факторы - 0,63 % к ВВП.

Остановимся на этом подробнее. Изменение основных показателей макроэкономического прогноза 2005 года по сравнению с показателями 2004 года привело к снижению доходов федерального бюджета в 2005 году относительно 2004 года на 1,17 процента к ВВП. Наиболее существенное влияние, как и в предыдущие годы, оказали внешнеэкономические показатели макроэкономики. В частности снижение прогнозируемой цены на нефть марки «Юралс» с 31,2 долларов за баррель в 2004 году до 28 долларов за баррель в 2005 году (об этом говорилось выше) уменьшило доходы федерального бюджета на 0,7 % к ВВП или на 131 млрд. руб. Изменение структуры налогооблагаемой базы привело к снижению доходов федерального бюджета на 0,47% к ВВП или на 88 млрд. руб., в т.ч. существенное влияние на снижение общих объемов доходов федерального бюджета оказывают неналоговые доходы (0,19 % к ВВП или 35,6 млрд. руб.).

Единственным фактором, увеличившим доходы федерального бюджета в 2005 году относительно 2004 года, является фактор изменения бюджетного законодательства. Нормативы распределения доходов между уровнями бюджетной системы закреплены в 2005 году Бюджетным кодексом РФ. Перераспределение доходов в 2005 году увеличило доходы федерального бюджета на 102,1 млрд. руб. или 0,55 % к ВВП. Основное влияние оказала передача 1,5 процентов ставки налога на прибыль на федеральный уровень, это позволило привлечь 46,4 млрд. руб. или 0,25% к ВВП.

Изменение норматива отчисления по налогу на добычу полезных ископаемых и регулярных платежей дало дополнительно 44,9 млрд. руб. или 0,24 % к ВВП.

Передача водного налога на федеральный уровень увеличило доходы федерального бюджета на 11,2 млрд. руб. или 0,06 % к ВВП.

Передача полностью в доходы субъектов единого сельскохозяйственного налога привело к уменьшению доходов федерального бюджета на 0,4 млрд. руб.

Изменение же налогового законодательства снизило доходы федерального бюджета 2005 года на 258,2 млрд. руб. или на 1,38 % к ВВП. В целом российское законодательство повлияло на поступление доходов в федеральный бюджет следующим образом:

1) снижение эффективной ставки единого социального налога с сохранением регрессивной шкалы налогообложения снизило доходы федерального бюджета на 284,4 млрд. руб. или на 1,52% к ВВП,

2) введение принципа «страна назначения» по налогу на добавленную стоимость (НДС) в отношении углеводородов и прочих товаров, экспортируемых в Беларусь и увеличение в связи с этим базовой ставки налога на добычу нефти и ставки налога на добычу природного газа снизило доходы федерального бюджета на 8,6 млрд. руб. или на 0,05% к ВВП,

3) снижение в среднем на 32 процента размера ставок вывозных таможенных пошлин по всем группам, за исключением топливно-энергетической группы снизило доходы федерального бюджета на 6,3 млрд. руб. или на 0,034% к ВВП,

4) изменение налогооблагаемой базы, в результате увеличения ставок налога на добычу полезных ископаемых, снижения средней ставки единого социального налога привело к снижению налога на прибыль, зачисляемого в федеральный бюджет на 0,7 млрд. рублей или на 0,004 % к ВВП,

5) увеличение ставки налога на добычу нефти (связано с изъятием сверхприбыли при высоких мировых ценах на нефть) увеличило поступления в федеральный бюджет на 19,7 млрд. рублей или на 0,11 % к ВВП,

6) введение главы «Государственная пошлина» в Налоговый кодекс РФ и произведенная в этой связи отмена налога на операции с ценными бумагами, а также сбора за право пользования наименования «Россия», «Российская Федерация» увеличило доходы федерального бюджета на 10,8 млрд. руб. или на 0,06 % к ВВП,

7) индексация ставок акцизов увеличила доходы федерального бюджета на 8 млрд. руб. или на 0,04% к ВВП,

8) увеличение налоговой ставки по доходам, полученным в виде дивидендов от российских организаций российскими организациями с 6% до 9%, привело к росту доходов на 3,3 млрд. руб. или на 0,02 % к ВВП.

9) Прочие факторы. К прочим факторам относятся единоразовые платежи в федеральный бюджет, произведенные в 2004 году, поступление которых не прогнозируется в 2005 году. В целом этот фактор уменьшает долю доходов федерального бюджета на 118 млрд. рублей или на 0,63 % к ВВП. К таким платежам, произведенным в 2004 году и оказавшим основное влияние на снижение доходной доли федерального бюджета, относятся поступление в федеральный бюджет от крупнейшего налогоплательщика в сумме 81,7 млрд. рублей, а также поступление по заключительным расчетам по акцизу на природный газ, отмененному с 1 января 2004 года, в сумме 33,5 млрд. рублей.

По совокупности перечисленных факторов, снижение доходов федерального бюджета в 2005 году относительно 2004 года оценивается в сумме 492 млрд. рублей.

Теперь мне хотелось бы рассмотреть особенности расчетов поступлений платежей в федеральный бюджет по основным доходным источникам на 2005 год.

Первым из источников мы рассмотрим налог на прибыль и доходы. В 2005 году общий объем прибыли для целей налогообложения прогнозируется в сумме 3423,0 млрд. рублей или на уровне 18,29% к ВВП, с ростом на 0,24% к ВВП против 2004 года. Данное увеличение обусловлено влиянием макроэкономических факторов (об этом см. выше) и совокупным влиянием изменений налогового законодательства. В результате рост налога на прибыль, зачисляемого в федеральный бюджет, составит 0,015% к ВВП или 2,9 млрд. рублей.

В расчете налога указанная сумма прибыли корректируется на объем доходов в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам (44,8 млрд. рублей). С учетом этой корректировки прибыль для целей налогообложения составляет 3378,2 млрд. рублей.

В соответствии с законодательно установленным порядком формирования

прибыли для целей налогообложения налогооблагаемая прибыль уменьшается на суммы ранее полученных убытков - (64,7 млрд. рублей), а также на доходы в виде сумм начисленных дивидендов (143,6 млрд. рублей). Общее снижение налогооблагаемой прибыли за счет этих факторов составляет 208,3 млрд. рублей.

Таким образом, прибыль для расчета налога на прибыль организаций составляет 3169,9 млрд. рублей.

Ставка налога на прибыль, зачисляемого в федеральный бюджет, законодательно утверждена в размере 6,5% - против 5,0% в 2004 году (см. рисунок выше). Сумма налога, исчисленного по ставке 6,5%, составит 206,0 млрд. рублей. Дополнительные доходы федерального бюджета в связи с увеличением на 1,5 процентных пункта ставки по налогу на прибыль, зачисляемому в федеральный бюджет, составят 47,5 млрд. рублей, с учетом собираемости - 46,4 млрд. рублей.

Теперь рассмотрим налог на доходы. Поступления налога на доходы, взимаемого по ставкам 20%, 15% и 9% в зависимости от категории получателя доходов, прогнозируются на 2005 год исходя из расчетной ставки в размере 12,66%, доли этого вида доходов в общей сумме налогооблагаемой прибыли в размере 7,43% и составят 31,8 млрд. рублей.

Мне хотелось бы обратить внимание на следующий факт: в расчетах учтено, что в соответствии с принятым законодательством налоговая ставка по

доходам, полученным в виде дивидендов от российских организаций российскими организациями, на 2005 год установлена в размере 9 процентов вместо 6 процентов в 2004 году. Таким образом, за счет данного фактора прогнозируются дополнительные поступления налога в размере 3,3 млрд. рублей, что является довольно существенным повышением.

Сумма налога на прибыль с учетом налога на доходы в виде дивидендов и налога по доходам переходного периода составляет 239,3 млрд. рублей.

Расчетный уровень собираемости налога на прибыль организаций в 2005 году прогнозируется с учетом принятия мер по дальнейшему совершенствованию налогового администрирования на уровне 97,7 процентов, при фактическом уровне 2004 года - 97,3 процента.

Объем поступлений налога на прибыль с учетом собираемости прогнозируется в сумме 233,8 млрд. рублей.

Кроме того, в связи с проведением мероприятий по реструктуризации задолженности в соответствии с отдельными постановлениями Правительства РФ в расчетах поступлений этого вида налога предусмотрены дополнительные поступления задолженности прошлых лет в сумме 1,3 млрд. рублей. К тому же, в расчетах учтены дополнительные поступления по перерасчетам, произведенным по итогам работы за 2004 год, недоимке, начисленным платежам по результатам контрольной работы налоговых органов по вопросам соблюдения налогоплательщиками законодательства о налогах и сборах. Сумма налога на прибыль по указанным основаниям составляет 17,6 млрд. рублей. Таким образом, общая сумма дополнительных поступлений составляет 18,9 млрд. рублей.

В связи с тем, что действующим налоговым законодательством предусмотрено сохранение льгот по налогу на прибыль, срок действия которых не истек по состоянию на 1 января 2002 года, в расчете налога на прибыль предусмотрены потери от предоставления этих льгот в 2005 году, в том числе малым предприятиям и от осуществления программ по ликвидации последствий радиационных катастроф и целевых социально-экономических программ (проектов) жилищного строительства военнослужащих - в общей сумме 0,4 млрд. рублей.