Федеральный бюджет и ответственность за нарушение бюджетного законодательства (стр. 3 из 7)

С переходом на рыночные отношения меняется не только система бюджетного финансирования, но и его доходная часть (табл. 2).

Таблица №2.

Налоговые доходы федерального бюджета на 1995 год.

Виды налоговых доходов	Сумма, млрд. руб.
Налог на прибыль предприятий и организаций	45215,4
Подоходный налог с физических лиц	3637,0
Налог на добавленную стоимость	74162,1
Специальный налог с предприятий, учреждений и организаций для финансовой поддержки важнейших отраслей народного хозяйства РФ и обеспечения устойчивой работы этих отраслей	8062,2
Акцизы	14268,6
Лицензионный сбор за право производства, хранения, разлива и оптовой продажи алкогольной продукции	661,6
Платежи за пользование природными ресурсами	2250,0
Средства земельного налога и арендной платы за земли городов, поселков,и земли с/х назначения, перечисляемые в федеральный бюджет субъектами РФ для финансирования централизованно выполняемых мероприятий	891,9
Вывозные таможенные пошлины	16012,0
Ввозные таможенные пошлины	8563,9
Прочие налоги, сборы, пошлины и другие поступления	1489,4
Всего налоговых доходов	175214,1

В условиях перехода к рыночным отношениям формирование доходной части бюджета приобрело в основном налоговый характер.

Налоговые доходы - это обязательные, безвозмездные, безвозвратные платежи в пользу бюджета. Через налоговые платежи мобилизуются денежные средства в распоряжение органов государственной власти. В соответствии с Законом Российской Федерации “Об основах налоговой системы в Российской Федерации” налоги подразделяются на прямые, которые платит непосредственно налогоплательщик (например, налог на прибыль с юридических и подоходный налог с физических лиц), косвенные, оплачиваемые потребителем товаров или услуг (например, налог на добавленную стоимость и акцизы), поскольку они входят в цену этих товаров и услуг.

Как видно из таблицы и из диаграммы, ведущее место среди налоговых доходов бюджета (свыше 1/3) занимает налог на добавленную стоимость. Вместе с таможенными пошлинами и налогом на прибыль он превышает 2/3 налоговых доходов федерального бюджета.

Налоги и сборы являются основными источниками формирования не только федерального, но и региональных и местных бюджетов. Если проанализировать структуру налоговых поступлений, распределяемых между федеральным и региональными бюджетами, то по проекту Закона “О федеральном бюджете на 1996 год” она выглядит так:

(в %% к сумме консолидированного бюджета)

Виды налогов	Федеральный бюджет	Бюджеты территорий
Налоговые доходы - всегов том числе:	51,2	48,8
Прямые налоги на доход, прибыль	30,9	69,1
Налоги на товары и услуги	78,3	21,7
Налоги на имущество	0,95	99,05
Платежи, за пользование природными ресурсами	37,6	62,4
Налоги на внешнюю торговлю и внешнеэкономические операции	100,0	-
Прочие налоги, сборы и пошлины	2,2	97,8

Как видно, более половины (51,2%) всех налоговых поступлений концентрируется в федеральном бюджете. Это происходит за счет высокой доли централизации косвенных налогов - 78,3%.

В налоговой системе России доминирующую роль занимают именно косвенные налоги на товары и услуги (НДС, акцизы). Прямые же налоги концентрируются преимущественно на региональном уровне. Так, в региональных бюджетах остается 66,7% налога на прибыль; 90,0% подоходного налога с физических лиц; 62,4% платежей за пользование природными ресурсами; практически весь налог на имущество предприятий - 99,05%.

Однако плановые параметры налоговых поступлений, заложенные в Законе о федеральном бюджете, существенно отличаются от фактических поступлений налоговых платежей в бюджеты различных уровней. По отдельным регионам фактическое перераспределение налоговых поступлений характеризуется существенным отклонением в пользу территориальных бюджетов. Иногда это происходит и в результате того, что территории просто не перечисляют собранные налоги в федеральный бюджет, а это является нарушением налогового и бюджетного законодательств (так, удельный вес фактических поступлений налога в бюджеты территорий в целом по России в 1994 году составил 65,3% при нормативе, установленном законодательством в размере 62,9%. Аналогичная ситуация складывается и по перечислению средств налога на добавленную стоимость (НДС). При плановых пропорциях, предусматривающих зачисление в бюджеты 25% от суммы собранного на территории НДС, в Республике Бурятия в 1994 году - 70,2% , в Республике Мордовия - 74,1%.).

В настоящее время существует разделение полномочий в системе налогообложения федеральных, региональных и местных органов власти. При этом существенно сокращается без ущерба для казны общее количество налогов.

К федеральным налогам и сборам, действующим на всей территории России, относятся:

налог на добавленную стоимость;

акцизы на отдельные виды товаров и отдельные виды минерального сырья;

федеральный налог на доход (прибыль) предприятий;

налог на доходы от капитала;

федеральный подоходный налог с физических лиц;

налог на недвижимость;

социальный налог;

государственная пошлина;

таможенные пошлины и таможенные сборы;

налоги, связанные с использованием природных ресурсов (кроме налога на землю, лесного налога и налога на воду, забираемого из водохозяйственных систем);

экологические налоги;

сбор за использование государственной символики Российской Федерации;

федеральные лицензионные сборы.

За счет этих налогов и сборов в конечном итоге формируется федеральный бюджет Российской Федерации. При утверждении федерального бюджета устанавливаются ставки отчислений от соответствующих федеральных налогов и доходов в бюджеты субъектов федерации из Федерального фонда финансовой поддержки субъектов федерации. Этот фонд формируется за счет части налога на добавленную стоимость, поступающего в федеральный бюджет.

Передаваемые средства вышестоящего бюджета, используемые на финансирование целевого мероприятия, называются субвенциями. Инвестиции и другие капитальные расходы производятся за счет средств федерального бюджета, когда их значимость выходит за рамки региональных интересов.

В управлении бюджетным процессом принимают участие практически все органы государственной власти и управления Российской Федерации. Однако центральное место среди них занимает система органов государственного управления финансами: Министерство финансов России, министерства финансов республик, финансовые управления и другие территориальные и местные органы управления финансами, органы федерального казначейства.

Министерство финансов Российской Федерации и его органы на местах обеспечивают управление финансами и разработку финансовой политики государства.

Среди основных задач Министерства финансов Российской Федерации, согласно Положению о нем являются: составление проекта и исполнение федерального бюджета; совершенствование методов финансово-бюджетного планирования, финансирования и отчетности; осуществление финансового контроля за рациональным и целевым расходованием бюджетных и государственных (федеральных) внебюджетных фондов.

В соответствии с возложенными на него задачами Министерство финансов Российской Федерации организует работу по составлению проекта федерального бюджета, прогноза консолидированного бюджета государства, разрабатывает проекты нормативов отчислений от федеральных налогов, сборов и других платежей, размеров дотаций и субвенций из федерального бюджета в бюджеты субъектов Российской Федерации; на основе консолидированных бюджетов субъектов федерации составляет консолидированный бюджет Российской Федерации, а также разрабатывает проект федерального бюджета и представляет его в Правительство страны. После одобрения Правительством проекта федерального бюджета он рассматривается и принимается Государственной Думой и Советом Федерации Федерального Собрания.

Консолидированный бюджет никем не утверждается. Контроль за бюджетами субъектов федерации со стороны центральных органов ограничивается только общими параметрами их бюджетов.

Обеспечивая исполнение федерального бюджета, Министерство Финансов Российской Федерации осуществляет контроль за поступлением и целевым использованием средств, выделяемых из федерального бюджета предприятиям, учреждениям и организациям. По истечении года, на который был составлен бюджет, он составляет отчет об исполнении федерального бюджета и консолидированного бюджета и представляет их в Правительство Российской Федерации.

В настоящее время в Российской Федерации еще не завершился переход на казначейскую систему исполнения федерального бюджета, хотя шаги к этому сделаны. Федеральное казначейство является структурным подразделением Министерства Финансов Российской Федерации. Органы федерального казначейства представляют собой единую централизованную структуру, состоящую из Главного управления федерального казначейства Министерства Финансов, управлений федерального казначейства по субъектам Российской Федерации и органов федерального казначейства по районам, городам и районам в городах.