- Учетопераций на день их совершения
- Сегрегациясобственных денежных средств компании и денежных средств ее клиентов
- Всестоимостные показатели могут рассчитываться в Журнале как в одной валюте(рублях), так и в нескольких валютах (рублях, долларах США, немецких марках идр.) или условных единицах.
Журналежедневного учета денежных средств включает следующую информацию:
- Датапроводки
- Номери/или название счета
- Номери/или название счета корреспондирующего счета
- Краткоеописание операции
- Номери наименование сопроводительного документа
- Сальдоначальное по дебету
- Сальдоначальное по кредиту
- Суммапроводки по дебету
- Суммапроводки по кредиту
- Сальдоконечное по дебету
- Сальдоконечное по кредиту
Кроме этого, принеобходимости в Журнал может быть включена дополнительная информация.
Книга(Ведомость) учета денежных средств составляется на основе информации Журналаежедневного учета денежных средств. Книга организована по порядку номеровсчетов и отражает остатки по всем синтетическим счетам системы внутреннегоучета движения денежных средств.
Книга учетаденежных средств содержит следующую информацию:
- Номери/или название счета
- Датапоследней проводки
- Оборотыпо дебету счета за период
- Оборотыпо кредиту счета за период
- Конечноесальдо по дебету счета
- Конечноесальдо по кредиту счета
Кроме этого, принеобходимости в Книгу может быть включена дополнительная информация.
Журнал учетадилерских операций ведется в хронологическом порядке в соответствии соследующими принципами:
- Учетопераций на дату их совершения (на дату заключения сделки либо на дату переходаправ по ценным бумагам, в зависимости от внутренней учетной политики компании)
- Переоценкарезультатов операций в случае, если суммы сделки выражена в валюте, вэквивалентных или условных единицах
- Всестоимостные показатели могут рассчитываться в Журнале как в одной валюте(рублях), так и в нескольких валютах (рублях, долларах США, немецких марках идр.) или условных единицах.
- Возможностьсверки с другими учетными регистрами
В случае, еслиплан счетов компании предусматривает ведение счета «Реализация», в учетныхрегистрах которого рассчитываются прибыли и убытки по каждой сделке, журналучета дилерских операций выполняет функции вспомогательной ведомости по этомусчету и не носит обязательного характера.
Данные Журналаподлежат периодической сверке с данными Журнала ежедневного учета денежныхсредств, Журнала ежедневного учета ценных бумаг, информацией, поступающей изторговых подразделений и бухгалтерии.
Периодичностьпроведения сверок должна соответствовать периодичности составления Баланса поденежным средствам.
Журнал учетадилерских операций должен быть структурирован по типам ценных бумаг и вложений.Журнал состоит из двух обязательных разделов. Первый раздел содержитинформацию о сделках, второй - информацию о позиции компании по данному типуценных бумаг. Журнал может быть дополнен вспомогательными разделами поусмотрению компании. Обязательные разделы Журнала предназначены для подсчетабазовых показателей, а именно балансовой стоимости данного типа ценных бумаг ивложений компании и операционной прибыли/убытков.
Раздел,содержащий информацию о сделках, содержит основные параметры сделки, которыевводятся из журнала сделок:
- Датасовершения операции
- Кодоперации (номер контракта)
- Валютацены договора
- Курсвалюты цены договора на день совершения операции
- Количествопоступивших или выбывших бумаг
- Ценаодной бумаги
- Суммасделки (цена договора)
Второйраздел содержит информацию об основных показателях, характеризующих балансовуюстоимость и количество ценных бумаг и вложений данного типа, а такжеприбыль/убыток.
Вслучае оценки реализованных и выбывших ценных бумаг по средней себестоимости иучета операций на дату заключения сделки в разделе будет содержаться следующаяинформация:
- Ценныебумаги на балансе
Стоимость ценныхбумаг на балансе подсчитывается нарастающим итогом путем прибавления количествакупленных ценных бумаг или вычитания количества проданных ценных бумаг.Отрицательное значение показателя означает короткую позицию.
- Средневзвешеннаяцена ценной бумаги
Средневзвешеннаяцена ценной бумаги отражает себестоимость одной бумаги для компании иподсчитывается для целей корректного списания данной бумаги с баланса.Средневзвешенная цена изменяется при каждой покупке и короткой продаже ирассчитывается как частное от деления балансовой стоимости ценных бумаг наколичество акций на балансе. При продаже и покупке для закрытия короткойпозиции средневзвешенная цена не изменяется.
- Балансовая стоимость ценныхбумаг
Балансоваястоимость ценных бумаг характеризует издержки компании на приобретение данноготипа ценных бумаг и подсчитывается следующим образом:
- Припокупке (или короткой продаже)
Балансоваястоимость рассчитывается нарастающим итогом путем прибавления основной суммысделки.
- Припродаже (или закрытии короткой продажи)
Балансоваястоимость рассчитывается как произведение средневзвешенной цены на количествоакций на балансе.
- Прибыльи убыток по сделке
Прибыль/ убытокрассчитывается отдельно по каждой сделке.
При продаже: как разностьмежду ценой продажи одной бумаги и ее средневзвешенной ценой, умноженная наколичество проданных акций.
При откупекороткой продажи:как разность между ценой откупа одной бумаги и ее средневзвешенной ценой,умноженная на количество откупленных акций.
Если сделказаключается на количество ценных бумаг, превышающее количество бумаг на балансев данный момент времени, то учет сделки ведется раздельно в части, котораярассматривается как обычная продажа или закрытие короткой позиции на количествобумаг, имеющихся на балансе или короткой позиции, и в части, котораярассматривается как короткая продажа или обычная покупка.
- Прибыльи убыток нарастающим итогом
Компания дляцелей внутреннего учета рассчитывает прибыль и убыток нарастающим итогом.
Графы, которыеотражают прибыль нарастающим итогом и убыток нарастающим итогом, компания можетвести раздельно в целях удобства оценки и планирования денежных потоков иполитики на рынке. При необходимости прибыль и убыток нарастающим итогом вЖурнале могут сальдироваться для целей оценки эффективности работы компании вцелом.
- Рыночнаяпереоценка портфеля
Данный разделЖурнала может вестись при необходимости по усмотрению компании. Данные Журнала,рассчитываемые на основе рыночной цены, дадут компании возможность оценкивлияния колебаний рыночных котировок на стоимость портфеля ценных бумагкомпании и ее потенциальную прибыль.
Данные Журналадилерских операций могут использоваться при составлении внутренней отчетности.На основе анализа статей Журнала наряду с другими регистрами внутреннего учетапредставляется удобным принимать решения о будущих инвестициях, устанавливатьторговые лимиты для трейдеров на период времени и осуществлять оценку работыторговых подразделений компании.
4. Система учета движения ценных бумагСистема учетадвижения ценных бумаг предназначена для отражения движения ценных бумаг ивложений, как собственных, так и клиентских, переданных компании по договору склиентом, в натуральном выражении по счетам внутреннего учета.
Целью ведениясистемы является формирование полной и достоверной информации о результатахопераций с ценными бумагами и вложениями в натуральном выражении, определениеактивов компании в ценных бумагах и вложениях, количества ценных бумаг ивложений клиентов, переданных им по договору, задолженностей по приобретению иотчуждению ценных бумаг и вложений, как собственных, так и клиентских ифактического местонахождения ценных бумаг на каждый момент времени.