Завершение сделки - момент исполнения всех обязательств по договору сторонами.
Завершение сделки для целей учета – момент поступления/списания денежных средств илибумаг на счета/со счетов, открытых на имя компании и/или ее клиентов.
Место заключения сделки - фондовая биржа, лицензированный организаторторговли или иное место заключения сделки.
Бэк-офис- подразделение, ответственное лицо или группа лиц, одной из функций которогоявляется ведение внутреннего учета операций с ценными бумагами и вложениями, втом числе и для его клиентов, в том числе и для профессиональных участниковрынка ценных бумаг.
Профессиональныеучастники рынка ценных бумаг обязаны вести точный и своевременный учетпроводимых ими операций с ценными бумагами в денежном и количественномвыражении путем сплошного, непрерывного, документального и взаимосвязанного ихотражения в регистрах внутреннего учета.
Задачамивнутреннего учета являются формирование полной и достоверной информации орезультатах операций с ценными бумагами и вложениями, необходимой дляоперативного руководства и управления компанией, для составления точной исвоевременной отчетности перед клиентами компании, своевременногопредупреждения негативных явлений в деятельности компаний, а также дляобеспечения контроля со стороны НАУФОР за деятельностью компаний на рынкеценных бумаг.
Внутреннийучет операций с ценными бумагами и вложениями ведется профессиональнымиучастниками рынка ценных бумаг отдельно и в дополнение к бухгалтерскому учетуих финансово-хозяйственной деятельности для целей более точного отраженияспецифических операций, проводимых этими компаниями на рынке ценных бумаг, напринципах, не противоречащих существующим в кампании принципам бухгалтерскогоучета операций с ценными бумагами.
Профессиональныеучастники рынка ценных бумаг обязаны:
- отражать все операции с ценными бумагами, проводимые ими за свойсчет и от собственного имени, от собственного имени и за счет клиента, от имении за счет клиента, в регистрах внутреннего учета на день совершения операции,т.е. не позднее конца рабочего дня, когда операция была совершена. В случаеесли компания получает информацию о факте совершения операции с ценнымибумагами позднее конца рабочего дня, когда операция была совершена, тоуказанная операция отражается в регистрах внутреннего учета не позднее концарабочего дня, когда информация о совершении операции была получена;
- разделять во внутреннем учете собственные денежные средства иценные бумаги, и денежные средства и ценные бумаги своих клиентов. Длядостижения данной цели профессиональные участники рынка ценных бумаг обязаныоткрывать и вести в системе внутреннего учета счета аналитического учета поденежным средствам, ценным бумагам и вложениям, уникально пронумерованные всоответствии с внутренними принципами нумерации счетов в системе учета, длякаждого клиента компании;
- предоставлять своим клиентам регулярную отчетность по результатамопераций с ценными бумагами и вложениями, которые были совершены для данногоклиента. Отчетность должна отражать все операции, произведенные для клиента сиспользованием его средств и ценных бумаг и вложений, а также остаток денежныхсредств и ценных бумаг на счете клиента в системе внутреннего учета.
Если профессиональный участник рынка ценных бумагосуществляет операции с ценными бумагами и вложениями за счет средствсотрудников или аффилированных лиц, то профессиональный участник рынка ценныхбумаг обязан раскрыть их содержание по требованию НАУФОР.
Компания обязанаопределить и утвердить методологию отражения отдельных операций, связанных спрофессиональной деятельностью предприятия, с тем, чтобы обеспечить точность еесоблюдения в течение всего отчетного года. Под внутренней учетной политикойкомпании понимается выбранная ею совокупность способов ведения внутреннегоучета, к которым относятся методы группировки и оценки фактов профессиональнойдеятельности, погашения стоимости активов, способы применения счетов внутреннегоучета, системы учетных регистров, обработки информации и иные соответствующиеспособы, методы и приемы.
Внутренняяучетная политика компании формируется руководителем на основе настоящихСтандартов, если иное не установлено законодательством РФ.
Учетная политикакомпании должна обеспечивать:
- полноту отражения вовнутреннем учете всех фактов профессиональной деятельности (требованиеполноты);
- отражение во внутреннемучете фактов профессиональной деятельности исходя не только из их правовойформы, но и из экономического содержания и условий деятельности (требованиеприоритета содержания перед формой);
- тождество данных внутреннегоаналитического учета оборотам и остаткам по счетам внутреннего синтетическогоучета на первое число каждого месяца, а также показателей внутренней отчетностиданным внутреннего синтетического и аналитического учета (требованиенепротиворечивости).
При формированиивнутренней учетной политики по конкретному направлению (вопросу) ведения иорганизации внутреннего учета компания вправе самостоятельно осуществлять выбородного способа из нескольких, допускаемых законодательными и нормативнымиактами. Если указанные акты не устанавливают способа ведения внутреннего учетапо конкретному вопросу, то при формировании учетной политики осуществляетсяразработка компанией соответствующего способа, исходя из настоящих Стандартов ииных Положений по внутреннему учету.
Внутренняяучетная политика подлежит оформлению приказом руководителя компании.
Способы ведениявнутреннего учета, отобранные предприятием при формировании учетной политики,применяются с первого января года, следующего за годом издания соответствующегоприказа. При этом они применяются всеми структурными подразделениями, компании(включая выделенные на отдельный баланс), независимо от их места нахождения.
Изменения вовнутренней учетной политике компании могут иметь место в случаях реорганизациикомпании, смены собственника, изменений законодательства РФ или в системенормативного регулирования внутреннего учета в РФ, разработке новых способоввнутреннего учета, изменения учетной политики, в соответствии с которойкомпания ведет бухгалтерский учет.
Изменение вовнутренней учетной политике должно быть обоснованным и оформляется приказомруководителя компании.
Последствияизменений внутренней учетной политики, не связанные с изменениемзаконодательства, должны быть оценены в стоимостном и натуральном выражении.Оценка последствий изменений внутренней учетной политики производится наосновании выверенных компанией данных на дату (первое число месяца), с которойприменяются измененные способы ведения внутреннего учета.
Компания должнараскрывать избранные при формировании внутренней учетной политики способыведения внутреннего учета, существенно влияющие на оценку и принятие решенияпользователями внутренней отчетности, без знания о применении которыхневозможна достоверная оценка имущественного и финансового состояния, денежногооборота, оборота ценных бумаг и вложений, результатов деятельности компании.
К способамведения внутреннего учета, принятым при формировании внутренней учетнойполитики компании и подлежащим раскрытию в составе отчетности, относятсяспособы:
- отражения операций поприобретению и отчуждению ценных бумаг и вложений на счетах их учета (по датезаключения сделки или по дате перехода прав по бумагам и вложениям при условииотражения факта заключения сделки на счетах расчетов);
- оценки стоимостиприобретенных ценных бумаг (по цене сделки, или по фактически произведеннымзатратам на приобретение ценных бумаг и вложений, или в соответствии с учетнойполитикой бухгалтерии);
- отражения вложений в ценныебумаги (с переоценкой или без переоценки);
- оценки себестоимостиреализованных и выбывших ценных бумаг, т.е. списанных со счетов их учета (посредней себестоимости, по себестоимости первых по времени закупок - ФИФО, посебестоимости последних по времени закупок – ЛИФО). Компании, производящиепереоценку вложений в ценные бумаги, используют только метод среднейсебестоимости;
- другие способы, отвечающиетребованиям «существенности».
Существенныеспособы ведения внутреннего учета подлежат раскрытию в пояснительной записке,входящей в состав отчетности, предоставляемой НАУФОР. Пояснительная запискаможет не предоставляться, если во внутренней учетной политике не произошлиизменения со времени предоставления предыдущей отчетности.
Для обеспечениясвоевременного и правильного учета и отчетности по операциям с ценными бумагамикомпания ведет счета внутреннего учета движения денежных средств, ценных бумаги вложений. Счета предназначены для группировки и текущего учета однородныхопераций, связанных с профессиональной деятельностью компании.
В правилахведения внутреннего учета определяются основные принципы, на базе которыхразрабатывают или выбирают план счетов учета движения активов в денежномвыражении (далее по тексту - план счетов учета денежных средств) и план счетовучета движения ценных бумаг и вложений в натуральном выражении (далее по тексту- план счетов учета ценных бумаг).