Займы на индивидуальное и кооперативное жилищное строительство и т.д. выдаются работникам под их обязательства через предприятия.
На основании заявления работников предприятие получает соответствующий кредит банка. Полученная сумма зачисляется на расчетный счет, на что составляется проводка:
Д-т сч.51 «Расчетный счет» К-т сч.93 «Кредиты банков для работников»
В соответствии с действующим законодательством суммы ущерба причиненного предприятию недостачами денег, ценных бумаг, хищениями и порчей товарно-материальных ценностей, подлежат взысканию с виновных лиц. Они исчисляются в размере стоимости недостающих, похищенных или испорченных ценностей по данным учета, за исключением случаев, когда законодательством предусмотрен другой порядок. Для учета данных расчетов применяется субсчет 3 «Расчеты по возмещению материального ущерба» к счету 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям».
Суммы, внесенные в возмещение ущерба виновниками отражаются проводкой:
Д-т сч. 50 «Касса» или 51 «Расчетный счет»
К-т сч 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» (субсчет 3 «Расчеты по возмещению материального ущерба»).
Суммы удержанные из заработной платы, отражаются следующим образом:
Д-т сч.70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
К-т сч 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» (субсчет 3 «Расчеты по возмещению материального ущерба»).
По мере погашения задолженности, числящейся на счете 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» (субсчет 3 «Расчеты по возмещению материального ущерба»), соответствующие суммы разниц между взыскиваемой с виновного суммой и учетной стоимостью списываются проводкой:
Д-т сч. 83 «Доходы будущих периодов» ( субсчет 3 «Разница между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и балансовой стоимостью по недостачам ценностей»)
К-т сч. 80 «Прибыль и убытки».
При отказе виновника погасить его добровольно, предъявляется иск в суд. При отказе суда во взыскании сумма восстанавливается обратно на счет 84 «Недостачи и потери от порчи ценностей» проводкой:
Д-т сч. 84 «Недостачи и потери от порчи ценностей»
К-т сч 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» (субсчет 3 «Расчеты по возмещению материального ущерба»).
После принятия решения руководством предприятия о порядке списания такой недостачи в бухгалтерском учете составляется проводка:
Д-т сч. 25 «Общепроизводственные расходы» или 26 «Общехозяйственные расходы»
К-т сч. 84 «Недостачи и потери от порчи ценностей».
Аналитический учет расчетов с персоналом по прочим операциям ведется в разрезе каждого дебитора в ведомости 7, а синтетический - журнале-ордере 8.
1.6 Учет внутрихозяйственных расчетов.
Расчеты предприятия со своими филиалами, представительствами, отделениями и другими обособленными его подразделениями, выделенными на отдельные балансы, включаемые в его общий баланс, называются внутрихозяйственными или внутрибалансовыми расчетами. Наиболее часто такие расчеты ведутся: по выделенному имуществу; по взаимному отпуску материальных ценностей; по реализации продукции и т.д.
Для учета данного вида расчетов используется счет 79 «Внутрихозяйственные расчеты». К нему могут быть выделены соответствующие объектам, за которые осуществляются расчеты, субсчета, например субсчет 1 «По выделенному имуществу», субсчет 2 «По текущим операциям» и др.
Имущество, выделенное обособленным подразделениям, отражается у предприятия обособленной проводкой:
Д-т сч.79 «Внутрихозяйственные расчеты» (субсчет 1 «По выделенному имуществу»)
К-т сч.01 «Основные средства».
Подразделение, получившее это имущество, делает запись:
Д-т сч.01 «Основные средства»
К-т сч.79 «Внутрихозяйственные расчеты» (субсчет 1 «По выделенному имуществу»).
Аналогичным образом отражаются и другие расчеты. В балансе предприятия внутрихозяйственные расчеты не отражаются.
Синтетический и аналитический учет внутрихозяйственных расчетов ведется в журнале-ордере 8. В аналитическом учете показывается каждое подразделение, выделенное на самостоятельный баланс. На предприятии такие структурные единицы отсутствуют
.1.7Инвентаризация и отчетность по денежным средствам и расчетным операциям
Не реже одного раза в квартал комиссией, назначенной руководителем предприятия, производится внезапная инвентаризация кассы. При инвентаризации кассы проверяется фактическое наличие денег, ценных бумаг и других ценностей, находящихся там.
Результаты инвентаризации оформляются актом. (приложение П) В нем указывается остаток ценностей в наличии и по данным учета на день инвентаризации и определяется результат инвентаризации.
Выявленные инвентаризациями отклонения фактического наличия денежных средств в кассе против данных бухгалтерского учета на основании решения центральной инвентаризационной комиссии отражаются следующим образом. Все недостачи должны быть отнесены в начет кассиру. На суммы недостач в журнале-ордере 1 составляется проводка:
Д-т сч.84 «Недостачи и потери от порчи ценностей» К-т сч.50 «Касса».
Кассир должен дать объяснение о причинах недостачи, а руководитель принять меры к ее взысканию и обеспечению сохранности денежных средств в дальнейшем.
На суммы, отнесенные в начет кассиру, в журнале-ордере 10/1 составляются проводки:
Д-т сч.73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» (субсчет 3 «Расчеты по возмещению материального ущерба»)
К-т сч.84 «Недостачи и потери от порчи ценностей».
Суммы, внесенные в погашение задолженности по недостаче, в журнале-ордере 8 составляется проводка:
Д-т сч.50 «Касса»
К-т сч.73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»(субсчет 3 «Расчеты по возмещению материального ущерба»).
Излишки денежных средств, выявленные в кассе, должны быть оприходованы. На предмет этого составляется проводка:
Д-т сч.50 «Касса» К-т сч.80 «прибыли и убытки».
Инвентаризация расчетов заключается в выявлении по соответствующим документам остатков и тщательной проверки обоснованности сумм числящихся долгов. Комиссия устанавливает сроки возникновения задолженности, реальность ее и лиц, виновных в пропуске исковой давности, если это имело место, В результате инвентаризации на счетах расчетов должны оставаться исключительно согласованные между корреспондентами суммы.
Основные отчетные показатели по денежным средствам и расчетным операциям содержатся в балансе предприятия (форма №1 приложение П) в разделе 3 актива «Текущие активы» (подраздел 2 «Денежные средства и прочие активы»), разделах 2 «Долгосрочные финансовые обязательства» и 3 «Расчеты и прочие пассивы» пассива баланса. Данные о причитающихся и внесенных в бюджет и во внебюджетные фонды средствах приводятся в «Отчет о прибылях и убытках» (ф №2 приложение Р).
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
На Могилевском учебно-производственном предприятии Белорусского товарищества инвалидов по зрению применяется автоматизированная форма учета по заработной плате, расчеты с покупателями и поставщиками, расчеты по кассе, банку и др. Ведется работа по полной компьютеризации бухгалтерского учета и отчетности
Предприятие работает стабильно. Продукция, выпускаемая предприятием, ориентирована не только на потребление на внутреннем рынке Республики Беларусь, поэтому у предприятия открыты и ведутся расчеты в других валютах : долларах США, Российских рублях, Украинских гривнах
На заводе учет ведется отдельно по цехам и по видам продукции, что облегчает расчеты по составу затрат, включаемых в себестоимость продукции (работ и услуг), с бюджетом.
Применение компьютеров облегчает труд бухгалтеров по сбору, обработке, регистрации информации о хозяйственной деятельности предприятия.
2. ПРАКТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ
2.1 БАЛАНС ПРЕДПРИЯТИЯ на 40320 (тыс.руб.)
АКТИВ
| 1. | Основные средства | 4500 |
| 2. | Производственные запасы | 4800 |
| 3. | Незавершенное производство | 3600 |
| 4. | Расходы будущих периодов | 300 |
| 5. | Готовая продукция | 1800 |
| 6. | Касса | 30 |
| 7. | Расчетный счет | 3600 |
| 8. | Дебиторская задолженность | 1530 |
ПАССИВ
| 1. | Уставный капитал | 4800 |
| 2. | Целевое финансирование | 360 |
| 3.. | Резервный фонд | 2100 |
| 4. | Нераспределенная прибыль | 600 |
| 5. | Долгосрочные кредиты | 600 |
| 6. | Краткосрочные кредиты | 107100 |
| 7. | Кредиторская задолженность | |
| За товары и услуги | 600 | |
| С бюджетом | 90 | |
| По страхованию | 60 | |
| По оплате труда | 240 |
2.2. ХОЗЯЙСТВЕННЫЕ ОПЕРАЦИИ, ПРОВОДКИ ПО СИНТЕТИЧЕСКИМ СЧЕТАМ
за декабрь_____(тыс.руб.)
| № | Наименование | Д | К | Сумма |
| 1. | Поступили на предприятие безвозмездно полученные основные средства | 01 | 80 | 120 |
| 2. | Начислена зарплата рабочим основного производства | 20 | 70 | 30 |
| 3. | Начислены отчисления в фонд социальной защиты от фонда зарплаты рабочих основного производства | 20 | 69 | 9 |
| 4. | Отпущены со склада в производство материалы | 20 | 10 | 180 |
| 5. | Отпущено со склада в производство топливо | 20 | 10 | 42 |
| 6. | Получена с расчетного счета зарплата | 50 | 51 | 30 |
| 7. | Выдана зарплата рабочим | 70 | 50 | 30 |
| 8. | Получены материалы на склад | 10 | 60 | 150 |
| 9. | Оплачено поставщикам за полученные материалы | 60 | 51 | 48 |
| 10. | Зачислена на расчетный счет ссуда банка под товары отгруженные | 51 | 90 | 360 |
| 11. | Перечислено с расчетного счета дочернему предприятию | 78 | 51 | 48 |
| 12. | Перечислено с расчетного счета в погашение кредиторской задолженности перед бюджетом | 68 | 51 | 30 |
| 13. | Удержан подоходный налог из зарплаты | 70 | 68 | 2,7 |
| 14. | Выпущена из производства готовая продукция | 40 | 20 | 600 |
| 15. | Оплачена покупателями отгруженная продукция | 51 | 62 | 360 |
| 16. | Часть прибыли предприятия направляется в фонды специального назначения | 87 | 88 | 90 |
| 17. | Выданы на хозяйственные нужды денежные средства | 71 | 50 | 1,8 |
| 18. | Передан безвозмездно станок другому предприятию | 47 | 01 | 72 |
| 19. | Начислен износ станка | 02 | 47 | 18 |
| 20 | Закрытие счета 47 | 88 | 47 | 54 |
| 21 | Оплачена аренда помещения | 76 | 51 | 6 |
| 22 | Начислен износ основных средств | 20 | 02 | 18 |
ОБОРОТНАЯ ВЕДОМОСТЬ