3 УПРАВЛЕНИЕ ФИНАНСОВЫМИ РЕЗУЛЬТАТАМИ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ЗАО «курскрезинотехника»
3.1Выявление приоритетных направлений в деятельности ЗАО «Курскрезинотехника». Диагностирование внутренней и внешней среды.
Курский завод резиновых технических изделий (РТИ) был основан в конце 40-х годов, как завод по производству тканевой конвейерной ленты и ремней для угольной промышленности и относится к химической и нефтехимической отрасли промышленности Российской Федерации.
С мая 1996 года в связи с вступлением в силу Федерального закона «Об акционерных обществах» принята новая редакция Устава общества зарегистрированная 21.05.96. в Администрации г. Курска. Фирменное наименование – закрытое акционерное общество «Курскрезинотехника».
Основная производственная специализация связана с выпуском резинотканевых и резинотросовых конвейерных лент, рукавов высокого давления, с текстильным каркасом, напорно-всасывающих рукавов, формовых резинотехнических изделий для народного потребления и сельскохозяйственного и транспортного машиностроения, запчастей для автомобилей, а также резиновых смесей и резиновых клеев.
Предприятием экспортируются: техпластина, рукава, автоковры, формовые изделия, резиновые смеси, резинотканевая и резинотросовая конвейерная лента, кранцы, губчатые изделия, резиновая крошка.
ЗАО «Курскрезинотехника» является единственным производителем резинотросовых конвейерных лент в России и СНГ.
В целом работа предприятия характеризуется следующими показателями: (табл.2).
Таблица 2
Основные финансовые показатели деятельности ЗАО «Курскрезинотехника» на 1.01.2000, млн. руб
| Уставной капитал | 42,387 млн. руб. |
| Стоимость основных средств | 436,611 млн. руб. |
| Объем производства товарной продукции в 1999 году. | 1454,4 млн. руб. |
| Кредиторская задолженность | 334,998 млн. руб. |
| Дебиторская задолженность | 262,585 млн. руб. |
| Собственные средства предприятия | 871,725 млн. руб. |
| Прибыль оставшаяся в распоряжении предприятия за 1999 год | 166,347 млн. руб. |
Поскольку всю деятельность завода охватить крайне сложно, то мы попытаемся выработать решения на основе описанных методик для улучшения финансовых результатов ЗАО по самому важному направлению его деятельности – конвейерной резинотканевой ленты. От данного вида деятельности предприятия получает приблизительно 48% от общей выручки завода. Поэтому для принятия более обоснованных управленческих решений в области управления финансовыми результатами опишем маркетинговую ситуацию.
Производство конвейерных лент осуществляется в России на 5 предприятиях. Из них наиболее крупными производителями конвейерной ленты являются три предприятия:
· ЗАО «Курскрезинотехника» г. Курск;
· АО «Уральский завод резинотехнических изделий» г. Екатеринбург.
· АО «РТИ – Каучук» г. Москва.
АО «Уральский завод РТИ» – крупное предприятие этой отрасли, до экономического спада выпускавшее до 2600 тыс. кв. м. резинотканевой ленты (1990 год) имеет оборудование для производства лент шириной 1600 мм и выше, в настоящее время занимает 25% рынка (данные 1998 года).
АО «РТИ – Каучук» – производит ограниченный ассортимент резинотканевых лент за 1998 год выпуск составил 14%. В настоящее момент предприятие не может составить серьезной конкуренции ЗАО «Курскрезинотехника».
Кроме того, в виду неудовлетворенности спроса на рынке России начинают разворачиваться зарубежные предприятия. Основные зарубежные предприятия поставщики конвейерных лент на рынок России: компании «Контитекс», и «Транспортгуми Бланкенбург» (Германия), «Матадор» (Словакия), «Стомил-Белхатов» (Польша).
Однако, имея явные конкурентные преимущества в области качества продукции, зарубежные предприятия пока не в состоянии предложить российским потребителям приемлемый уровень цен.
Цена на резинотканевую конвейерную ленту на мировом рынке составляет в зависимости от номенклатуры от 50 до 350 $ за кв. м.. Цена на внутреннем рынке России по состоянию на ноябрь 1999 года составляла от 20 до 70 $ за кв. м. в зависимости от номенклатуры.
Рассмотрение объемов производства на рынке конвейерных лент в России в 1995 – 1999 годах по сравнению с 1990 годом показывает, что их производство сократилось на 78,5% и упало с 9112,1 тыс. кв. м. до 1938,4 тыс. кв. м. В настоящее время наблюдается 4 – 5% рост производства.
Таблица 3
Производство ленты конвейерной резинотканевой по годам всего по России и по ЗАО "Курскрезинотехника"
| Показатели | Год | |||
| 1990 | 1997 | 1998 | 1999 | |
| Лента конвейерная резинотканевая тыс. кв. м. Всего | 9112,1 | 1911,4 | 1976,5 | 1938,4 |
| Производство ленты конвейерной резинотканевой ЗАО «Курскрезинотехника» тыс. кв. м. | 3069,3 | 990,2 | 1195,3 | 1174,9 |
Как видим предприятие занимает более половины отечественного рынка, поэтому было бы неразумным не получать на данном сегменте рынка значительных финансовых результатов. В связи с данной ситуацией мы и попытаемся осуществить управление прибылеобразованием с помощью описанных методик.
3.2 Управление прибылью производства конвейерной резинотканевой ленты на основе операционного анализа
Руководителю любого предприятия на практике приходится принимать множество разнообразных управленческих решений. Каждое принимаемое решение, касающееся цены, затрат предприятия, объема и структуры реализации, в конечном итоге сказывается на финансовых результатах предприятия. Простым и весьма точным способом определения взаимосвязи и взаимозависимости между этими категориями является метод «затраты – объем – прибыль». Для проведения такого анализа необходима информация переменных, постоянных затратах, объема производства и валовой выручки предприятия. Данная технология поможет принимать оперативные решения, как по ценовой политике, так и в плане политики затрат и общей номенклатуры выпускаемой продукции. Однако мы ограничимся интересующим нас вопросом.
Для выделения ставки переменных и постоянных затрат выберем несколько месяцев в 1999 году (табл.4).
Таблица 4
Объемы произведенной резинотканевой конвейерной ленты и понесенные затраты по месяцам в 1999 году
| ПОКАЗАТЕЛИ | ГОД 1999 | ||||
| Месяцы | |||||
| Январь | Март | Апрель | Декабрь | ||
| Производство продукции в натуральном выражении, (Q) тыс. м2. | 70,65 | 108,26 | 113,54 | 95,8 | |
| Затраты (издержки производства) (С), тыс. руб. | 30896,2 | 46811,9 | 48016,3 | 43816,1 | |
| Итого в среднем за месяц | |||||
| Объем производства тыс. м2 | Затраты (издержки производства) тыс. руб. | ||||
| 97,06 | 42385,13 | ||||
Сформируем дополнительную таблицу (табл.5)
Таблица 5
| Показатель | Объем производства | Разность между максимальным и минимальными величинами | |
| Максим. | Миним. | ||
| Уровень производства тыс. кв. м. | 113,54 | 70,65 | 42,89 |
| % | 100 | 62,22 | 37,78 |
| Полная себестоимость тыс. руб. | 48016,3 | 30896,2 | 17120,1 |
С помощью метода минимальной и максимальной точки были найдены переменные затраты на 1 тыс. кв. м. ленты и постоянные затраты за месяц.
Цена реализации была рассчитана по средневзвешенной, т. е. отношение суммы произведений объема производства и стоимость реализации 1 тыс. кв. м., деленная на сумму общего объема реализации за рассматриваемый период. В результате среднемесячные показатели представлены в табл.4.
Таблица 6
Средние показатели работы ЗАО «Курскрезинотехника» за месяц по резинотканевой конвейерной ленте
| Показатели (в среднем за месяц) | Единицы измерения | Количество |
| Объем производства | Тыс. кв. м. | 97,06 |
| Цена (средневзвешенная) | Тыс. руб./1 тыс. кв. м. | 524,39 |
| Выручка от реализации | Тыс. руб. | 50897,29 |
| Переменные затраты на 1 тыс. кв. м. | Тыс. руб. | 399,13 |
| Переменные затраты | Тыс. руб. | 38739,56 |
| Валовая маржа | Тыс. руб. | 12157,73 |
| Постоянные затраты | Тыс. руб. | 2699,08 |
| Прибыль | Тыс. руб. | 9458,65 |
Чтобы определить силы операционных рычагов по каждому фактору следует воспользоваться формулами (20, 21, 22 и традиционной - ВМ/Прибыль) (табл.7).
Таблица 7
Сила операционных рычагов по факторам
| Сила операционного рычага по объему реализации (ОР) | 1,3 |
| Сила операционного рычага по цене (Рцены) | 5,4 |
| Сила операционного рычага по переменным затратам (Рпер) | 4,1 |
| Сила операционного рычага по постоянным затратам (Рпост) | 0,3 |
Определив силу операционных рычагов по каждому фактору, мы можем провести анализ чувствительности прибыли к изменению факторов. Напомним, что в случае изменения анализируемого фактора прибыль в процентном отношении изменится в определенное число раз больше, чем изменится анализируемый фактор в процентном отношении. Значение силы воздействия операционного рычага по анализируемому фактору и показывает, в какое определенное число раз изменится прибыль.