На предприятии запланирован выпуск двух изделий А и Б.
Исходные данные.
Таблица 1. Калькуляция себестоимости продукции, руб.
| п/п | Статьи затрат | Изделие А | Изделие Б |
| 1. | Сырье и материалы | 1,02 | 0,95 |
| 2. | Транспортно-заготовительные расходы | 0,08 | 0,03 |
| 3. | Топливо и энергия на технологические цели | 0,46 | 0,3 |
| 4. | Основная заработная плата производственных рабочих | 1,9 | 0,85 |
| 5. | Дополнительная заработная плата производственных рабочих | 0,19 | 0,08 |
| 6. | Отчисления на социальные нужды | 0,8 | 0,35 |
| 7. | Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования | 0,15 | 0,09 |
| 8. | Цеховые расходы | 0,55 | 0,5 |
| 9. | Общехозяйственные расходы | 0,7 | 0,45 |
| 10. | Внепроизводственные расходы | 0,05 | 0,02 |
| 11. | Полная себестоимость продукции | 5,9 | 3,62 |
Таблица 2. Запланированный выпуск продукции, шт.
| Изделие | Запланированный выпуск продукции, шт. |
| А | 17201 |
| Б | 25804 |
Таблица 3. Цена изделий, руб.
| Изделие | Цена изделий, руб. |
| А | 6,03 |
| Б | 3,87 |
Таблица 4. Постоянные издержки по предприятию, тыс. руб.
| Изделие | Постоянные издержки, тыс. руб. |
| А | 53,32 |
| Б | 67,08 |
Таблица 5. Трудоемкость единицы продукции, нормо-час
| Изделие | Трудоемкость единицы продукции, нормо-час |
| А | 1,29 |
| Б | 0,96 |
Таблица 6. Коэффициент выполнения норм выработки
| Изделие | Коэффициент |
| А | 1,03 |
| Б | 0,99 |
Таблица 7. Сдельные расценки на изделия, руб.
| Изделие | Сдельные расценки, руб. |
| А | 1,03 |
| Б | 0,99 |
1. Определить величину переменных издержек (L) исходя из структуры себестоимости изделий А и Б (таблица 1).
Издержки производства – совокупность затрат труда и материальных средств (сырья, материалов, топлива, энергии, оборудования и др.) на производство и реализацию товаров (продукта, услуги). По величине различают издержки предприятия и общественные издержки на производство товара.
Переменные расходы зависят от объема выпуска товаров (расходов на заработную плату работников, непосредственно создающих продукцию, и затрат на сырье, материалы). Они изменяются прямо пропорционально динамике выпуска товаров, а поэтому величина себестоимости одного товара не меняется.
Постоянные расходы включают аренду зданий, заработную плату служащих, страхование имущества, затраты на обслуживание машин, коммунальные услуги, расходы на реализацию продукции. Поскольку с ростом объема выпуска товаров общая сумма этих расходов практически не меняется, то себестоимость единицы продукции снижается. В этом состоит выгода от увеличения масштабов производства.
Переменные издержки (L) складываются из:
· затрат на сырье и материалы;
· транспортно-заготовительных расходов;
· затрат на топливо и энергию на технологические цели;
· основной заработной платы производственных рабочих;
· дополнительной заработной платы производственных рабочих;
· отчислений на социальные нужды.
L(А) = 1,02 + 0,08 + 0,46 + 1,9 + 0,19 + 0,8 = 4,45 (руб.)
L(Б) = 0,95 + 0,03 + 0,3 + 0,85 + 0,08 + 0,35 = 2,56 (руб.)
2. Найти критический объем выпуска продукции (Vк) (построить график безубыточности), проверить оптимальность плана (таблицы 2, 3, 4).
Объем выпуска продукции – количество изделий определенного наименования, типа, размеров, изготавливаемых предприятием или его подразделением в течение планируемого периода времени.
Выручка от реализации рассчитывается по формуле:
В = Р х q , (1)
где В - выручка от реализации, руб.,
Р – цена изделий, руб.,
q – выпуск продукции, шт.
В(А) = 6,03 х 17201 = 103722
В(Б) = 3,87 х 25804 = 99861
Переменные издержки (Lq) производства рассчитываются по формуле:
Lq = q x L, (2) где q – выпуск продукции, шт.,
L – переменные издержки на единицу продукции, руб.Lq(А) = 18900 х 4,45 = 84105Lq(Б) = 21000 х 2,56 = 53760
Критический объем рассчитывается по формуле:
Vк= Рп / (Р – L), (3)
где Vк- критический объем выпуска продукции, шт.,
Рп – постоянные издержки по предприятию, руб.,
Р - цена изделий, руб.,
L - переменные издержки, руб.
Vк(А)= 53320 / (6,03 – 4,45) = 33747
Vк(Б) = 67080 / (3,87 – 2,56) = 51206
3. Определить дополнительный объем продукции А и Б, недостающий до критического и рассчитать его трудоемкость (таблица 5).
Дополнительный объем продукции рассчитывается по формуле
Vд= Vк – Vп, (4)
где Vд- дополнительный объем продукции, шт.,
Vк – критическийобъем выпуска продукции, шт.,
Vп – планируемый объем выпуска продукции, шт.
Vд(А) = 33747 – 17201 = 16546
Vд(Б) = 51206 – 25804 = 25402
Трудоемкость — затраты живого труда на производство единицы продукции или единицы работ. Нормативная трудоемкость продукции измеряется в нормо-часах. Фактическая трудоемкость продукции исчисляется делением затраченного рабочего времени в человеко-часах или в человеко-днях на общий объем продукции в натуральных или стоимостных измерениях. В зависимости от состава затрат рабочего времени различается трудоемкость технологическая, вспомогательная, управленческая и полная:
технологическая — это затраты труда на единицу продукции основных рабочих, занятых на производстве данного вида продукции;
вспомогательная — затраты труда на единицу работ вспомогательных рабочих;
управленческая — затраты труда на единицу работ прочих категории персонала;
полная трудоемкость включает затраты времени на единицу продукции (работ) всех категорий персонала.
Трудоемкость дополнительного объема рассчитывается по формуле
Те = Vд хТе уд., (5)
где Те – трудоемкость дополнительного объема, нормо-час,
Vд – дополнительный объем продукции, шт.,
Те уд. - трудоемкость единицы продукции, нормо-час.
Те(А) = 16546 х 1,29 = 21344
Те(Б) = 25402 х 0,96 = 24386
4. Рассчитать дополнительную производственную мощность для выпуска дополнительного объема продукции (потребную часовую производительность предприятия).
Др = 254 дня, Тсм = 8 часов, количество смен – 2, процент простоев – 12%, часовая производительность – 8 шт/час (по изделию А) и 11 шт/час (по изделию Б).
Производственная мощность предприятия – это максимально возможный выпуск продукции за единицу времени в натуральном выражении в установленных планом номенклатуре и ассортименте при полном использовании производственного оборудования и площадей с учетом применения передовой технологии и обеспечения высокого качества продукции.
Производственная мощность измеряется в тех же единицах, в которых планируется производство данной продукции в натуральном выражении (в т, шт, м и т.д.).
Производственная мощность предприятия не является постоянной величиной, по мере использования новой техники, прогрессивной технологии, материалов, повышении квалификации работающих производственная мощность изменяется, поэтому она подлежит периодическому пересмотру. Применяется несколько понятий, характеризующих производственную мощность:
1. Входная (входящая) производственная мощность – это мощность на начало года, показывающая, какими производственными возможностями располагает предприятие в начале планового периода.
2. Выходящая (выходная) производственная мощность – это мощность на конец года, определяемая суммированием входящей и вводимой мощностей за вычетом выбывшей.
3. Проектная производственная мощность – это мощность, предусмотренная проектом строительства, реконструкции и расширения предприятия.
Производственная мощность рассчитывается по формуле:
F = Др х Кс х Тсм х (1 – П / 100) х Пч (6)
где F - производственная мощность, шт,
Др – количество рабочих дней в году, дни,
Кс – количество смен одного рабочего дня, смены,
Тсм – время смены, час,
П – процент простоев, %,
Пч – часовая производительность, шт/ч.
F(А) = 254 х 2 х 8 х (1 – 12 / 100) х 8 = 28610,56
F(Б) = 254 х 2 х 8 х (1 – 12 / 100) х 11 = 39339,52
5. Рассчитать дополнительную численность основных рабочих, если полезный фонд рабочего времени – 1690 часов в год на одного рабочего и трудоемкость продукции (таблицы 5, 6).
К рабочим относятся лица, занятые непосредственным воздействием на предметы труда, их перемещением и перемещением продукции, уходом и контролем за работой средств труда, выполнением операций по контролю качества продукции и другим видам обслуживания производственного процесса.
Дополнительная численность основных рабочих рассчитывается по формуле:
Чд = Те / (Ф х К), (7)
где Чд – дополнительная численность основных рабочих, чел.,
Те – трудоемкость дополнительного объема, нормо-час,
Ф - полезный фонд рабочего времени, час.,
К – коэффициент выполнения норм выработки.
Чд(А) = 21344 / (1690 х 1,03) = 12
Чд(Б) = 24386 / (1690 х 0,99) = 15
6. Рассчитать дополнительную заработную плату (основную и дополнительную) дополнительного количества основных рабочих (таблица 7).
Процент отчислений на социальные нужды – 38,5%, процент дополнительной заработной платы – 10%.
Заработная плата является формой распределения по труду — денежным выражением основной части создаваемого на общественных предприятиях необходимого продукта, поступающего в индивидуальное потребление работников в соответствии с количеством и качеством затраченного ими труда в общественном производстве.