а) утвержденных норм инвалюты взамен суточных по группам судов, не облагаемых налогом:
rинв.1 = 9 * 26 = 234 $ ;
б) норм валюты взамен суточных, доплачиваемых из средств компании, облагаемых налогом:
rинв.2 = 1,5 * 26 = 39 $;
в) фиксированного овертайма (20 часов), облагаемого налогом:
rф.от. =58 * 26 = 50,3 $;
31
г) часового овертайма, облагаемого налогом:
— июль :отработано 20 * 40 = 25,8 ч.; август: отработано 6*40=7,7 ч. Всего: 33,5 ч.
31 31
rчас.от. = 3,8 * 33,5 = 127,3 $ .
Часовой овертайм – 3,80 $; фактическое число часов, отработанное сверхурочно – 40 ч.
Общая сумма заработной платы за рейс в валюте:
Rинв. = 234+39+50,3+127,3 = 450,6 $ .
Сумма заработной платы в валюте, облагаемая налогом:
Rинв./нал. = 450,6 — 234 = 216,6 $ .
Расчет валютных выплат по всему судну с учетом численности приведен в Таблице 2.
ТАБЛИЦА 2
ВАЛЮТНАЯ ЧАСТЬ ФОНДА ОПЛАТЫ В ЦЕЛОМ ПО СУДНУ
| Должность | Выплата инвалюты взамен суточных | Фикс. оверт. | Час. оверт | Rинв. обл. нал. | ||
| по норме | из сред. АО | |||||
| Капитан | 1 | 480 | 180 | 137 | 358 | 675 |
| СПКМ | 1 | 450 | 144 | 117 | 311,6 | 572,6 |
| 2ПКМ | 1 | 375 | 72 | 98 | 264,4 | 434,4 |
| 3ПКМ | 1 | 345 | 75 | 87 | 232,8 | 394,8 |
| 4ПКМ | 1 | 345 | 51 | 79 | 208,8 | 338,8 |
| Нач. р/ст. | 1 | 275 | 72 | 95 | 253,2 | 420,2 |
| Боцман | 1 | 315 | 78 | 83 | 222 | 383 |
| СМХ | 1 | 495 | 450 | 106 | 288 | 844 |
| 2Механик | 1 | 420 | 397,5 | 95 | 264,4 | 756,9 |
| 3Механик | 1 | 390 | 367,5 | 81 | 214,4 | 662,9 |
| 4Механик | 1 | 360 | 337,5 | 74 | 194 | 605,5 |
| Эл/механик | 1 | 382,5 | 118,5 | 104 | 278,4 | 500,9 |
| Донкерман | 1 | 315 | 78 | 81 | 216,8 | 375,8 |
| Донкерман | 1 | 315 | 78 | 81 | 216,8 | 375,8 |
| Ст.машинист- токарь-клад. (моторист) | 1 | 270 | 99 | 72 | 192,8 | 363,8 |
| Ст.матрос-плотник | 1 | 270 | 72 | 62 | 161,2 | 295,2 |
| Матрос 1кл. | 1 | 270 | 45 | 58 | 152 | 255 |
| Матрос 1кл. | 1 | 270 | 45 | 58 | 152 | 255 |
| Матрос 1кл. | 1 | 270 | 45 | 58 | 152 | 255 |
| Матрос II кл. | 1 | 270 | 30 | 53 | 145,6 | 228,6 |
| Моторист1 кл | 1 | 300 | 255 | 58 | 156 | 469 |
| Моторист1 кл | 1 | 300 | 255 | 58 | 156 | 469 |
| Моторист1 кл | 1 | 300 | 255 | 58 | 156 | 469 |
| Повар 2 кат. зав. прод. | 1 | 270 | 75 | 70 | 191,6 | 336,6 |
| Повар 3 кат. | 1 | 270 | 72 | 59 | 156,4 | 287,4 |
| Буфетчик | 1 | 270 | 45 | 58 | 151,6 | 254,6 |
| Итого по судну: | 26 | 8592,5 | 11278,8 | |||
V. РАСЧЕТ ОТЧИСЛЕНИЙ В БЮДЖЕТ И НЕБЮДЖЕТНЫЕ ФОНДЫ
Определим фонд оплаты труда по судну, облагаемый налогом:
а) переводим суммарные валютные выплаты, облагаемые налогом, по курсу в российские рубли (курс 1долл.США=26 руб):
ΣФОТвал.о.н. * Ккурс = 11278,8 * 26 = 293248,8 руб.
б) определим общий ФОТ, облагаемый налогом, в целом по судну за рейс:
ΣФОТо.н. = ΣФОТруб. +ΣФОТвал.о.н. * Ккурс = 15230,8 + 293248,8 = 308479,6 руб.
Налоги сборы от фонда оплаты труда:
Федеральные налоги.
1. Транспортный налог – 1 %
0,01 * 308479,6 = 3084,8руб.
Местные налоги и сборы:
Краевые.
1. Сбор на содержание общеобразовательных учреждений – 1 %
0,01 * 308479,6 = 3084,8 руб.
Городские.
1. Уборка территории города – 1 %
0,01 * 308479,6 = 3084,8 руб.
Небюджетные выплаты.
1. Пенсионный фонд – 28 %
0,28 * 308479,6 = 86374,3 руб.
2. Социальное страхование – 5,4 %
0,054 * 308479,6 = 16657,9 руб.
3. Обязательное медицинское страхование – 3,6 %
0,036 * 308479,6 = 11105,3 руб.
4. Фонд занятости населения – 1,5 %
0,015 * 308479,6 = 4627,2 руб.
VI. РАСЧЕТ ФАКТИЧЕСКИХ ВЫПЛАТ
1. Общая сумма начислений, подлежащих налогообложению:
Rн. = Rруб. + Rвал.о.н. * Ккурс = 413,1 + 216,6 * 26 = 6044,7 руб.
2. Удержания из всех видов налогооблагаемых доходов с учетом льгот:
а) отчисления в пенсионный фонд – 1 % от общей суммы дохода:
rп.ф. = 0,01 * 6044,7 = 60,4 руб.
б) подоходный налог:
- льготы на иждивенцев
rльгот = (1 + nижд. ) * min = (1 + 2) * 83,49 = 250,2 руб.
- подоходный налог
rп.н. = (Rн. — rп.ф. — rльгот. ) * 0,12 = (6044,7 — 60,4 — 250,2) * 0,12 = 688,1 руб.
Rу. = rп.ф. + rп.н. = 60,4+ 688,1 = 748,5 руб.
3. Сумма, причитающаяся к выплате на руки:
Rвыпл. = Rн— Rу. = 413,1 — 748,5 = - 335,4 руб.
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ :
1. Коллективный договор ОАО «Новошип».
2. Таблицы морских расстояний.
3. Нормативы валового стояночного времени.