Не возврат средств за отгруженную продукцию - норма сегодняшнего поведения, задержка отгрузки , выполнения работ и многое другое это сегодняшняя хозяйственная деятельность в сегодняшней России. Продолжительность одного хозяйственного оборота ( от приобретения сырья- до получения средств за отгруженную продукцию) в начале 1992 года составила 120 дней , что в 2 раза превышает норматив Минавтотранса и самое главное этот норматив вплоть до 1990 года соблюдался. В 1994 году продолжительность оборота составила 214 дней, а в 1996 году дошла до 357 дней. Получается простая арифметика: в 92г. и в 94г. мы одну и ту же работу выполняем в абсолютно разные сроки, почему-то в 96 году нам понадобилось в 3 раза больше времени , чем в 92 году, не говоря уже о 90 году.
Следствием кризиса неплатежей можно считать неразбериху в ценообразовании: каждое предприятие имеет на свою , а также не свою продукцию как минимум три цены: первая - за наличный расчет; вторая - за безналичный расчет; третья - бартерная.
Ну, а дальше кто на что горазд- вплоть до того, что выражается цена в количестве другого товара. В большинстве случаев имеешь дело с разницей в ценах по причине причастности большинства к подобной практике. Многие предприятия даже не задумываются ставят завышенные цены , когда речь заходит о бартере , но это хорошо при достатке денежных средств в обороте, а на сегодняшний день это проблема номер 1. Хочу оговориться - бартер при неплатежах наиболее распространенная форма оплаты и применяется он не совсем в привычной для себя форме. За большинством бартерных операций стоит такой “платежный” инструмент, как зачет взаимных прав требований. У предприятия различные кредиторы , расчеты с которыми необходимо вести соответствующими платежными инструментами, в силу недостатка денежных средств. Чтобы рассчитаться за сырье необходимо предоставить владельцу этого сырья необходимый ему ресурс. Простые цепочки проходят крайне редко. Попробуем на примере: ТОО “УПЗ” необходимо сырье (сталь), производитель этого сырья Златоустовский металлургический комбинат, которому в свою очередь необходимо закрыть задолженность перед “Уралтрансгазом”, “Уралтрансгаз” является должником областного бюджета, областной бюджет должен Свердловскому Управлению Лесами, а Свердловское Управление Лесами должно ТОО “УПЗ” , в итоге замыкается цепочка и каждый получает свое: ТОО “УПЗ” получает сталь, Златоустовский металлургический комбинат получает газ, “Уралтрансгаз” погашает налоги, областной бюджет закрывает свою задолженность по финансированию перед Свердловским Управлением Лесами, ну а последний закрывает свой долг перед ТОО “УПЗ”. Это обычная работа по поддержанию жизнедеятельности предприятия.
Все бы ничего ,если бы схемы всегда давали необходимые ресурсы: сырье и материалы для производства, электро и теплоэнергию, деньги для заработной платы и налогов. В идеале и денег достаточно было бы, но обеспеченность оборота “живыми” деньгами последние несколько месяцев приближается к нулю. За первый квартал 1996 года было получено порядка 7% от выручки от реализации. В абсолютном выражении это составило 518133 тыс. рублей в квартал. Квартальный фонд заработной платы составил 2280000 тыс. рублей, т.е. денег приходило ровным счетом только на четверть заработной платы. На протяжении всего 1996 года приход денег строится по убывающей, в итоге к концу года предприятие не получило ни рубля. Из этой ситуации приходиться выходить каждый день по разному: выплата заработной платы в натуральной форме, длительные задержки и т.п. Ситуация усугубляется отрицательными тенденциями, не видно просвета. Наблюдается сплошной хаос, отсутствует закономерность, необходимый набор ресурсов получается нерегулярно, отсутствует стабильный поток бизнеса, а соответственно и всякая возможность планирования дальнейшего разворота событий, не видно завтрашнего дня. Если с персоналом можно договориться, задержать заработную плату и по большому счету ничего не потеряешь, то с государством все выглядит более мрачно. Бюджеты всех уровней, внебюджетные фонды -очень требовательный и привередливый кредитор. Расчеты с ним ведутся узким набором инструментов (казначейские налоговые освобождения, государственные краткосрочные облигации, облигации федерального займа, векселя банков, финансовых органов и т. д.), их степень ликвидности настолько высокая, что их впору приравнять к деньгам в соотношении 1=1. В с вязи с отсутствием достаточного количества вышеперечисленных инструментов оказываешься в ситуации, когда рассчитал налоговые отчисления, выделил их из оборота, да еще в добавок ко всему горишь желанием выполнить свой долг предпринимателя и гражданина- ничего этого сделать просто не можешь в силу недостаточности все тех же инструментов. С одной стороны хочется хотя бы немного заработной платы выдать, с другой не хочется быть в неоплатном долгу перед государством. Налоги платить экономически выгоднее чем заработную плату, как применительных санкций меньше, так и штрафных никаких. В результате хозяйственной деятельности ТОО “УПЗ” может похвастаться такими долгами перед государством:
Пенсионный фонд- 5470 млн.рублей;
Федеральный бюджет- 2194 млн.рублей;
Областной бюджет - 1318 млн.рублей;
Всего: 12 247 млн.рублей.
Хотелось бы отметить такую причину неплатежей - как недостаток в обращении денежных средств, и как следствие неравномерность их распределения, в связи с чем у многих просто нет возможности при наличии того же производства получить деньги за свой вклад в производство ВВП.
2.3. Управление предприятием в условиях кризиса платежной системы.
Как уже было сказано выше основной проблемой на большинстве предприятий на сегодняшний день является проблема просроченной дебиторской задолженности и поступления денежных средств. в связи с этим предприятие просто не в состоянии выполнить взятые на себя обязательства.
Для того чтобы эффективно управлять предприятием , тогда когда это просто невозможно нужно комплексно владеть несколькими рынками, ибо система бартерных расчетов приводит к наполнению предприятий совершенным разнообразием товара.
Рекомендуется все финансы предприятия сосредоточить в одних руках , чем обеспечить жесткий контроль за их расходованием. В подконтрольные финансово-распорядительные функции должны входить даже такие мелочи, как приобретение канцелярских товаров, оплата телефонных переговоров, иначе говоря не нужно создавать прецедентов и распоряжаться самолично. Существует превеликое множество образцов финансового планирования, но мало руководителей ими пользуется, поэтому возникают ситуации: “зачем я оплатил вчера, сегодня нужнее”. В качестве гарантии, того что не отключат телефоны обычно сдают некоторые площади в аренду. Эти мелкие мероприятия помогут избежать таких же мелких проблем, но которые занимают большое количество времени.
Для бесперебойного функционирования предприятие нужно обеспечить всем необходимым. В качестве примера была описана обычная по сегодняшним меркам операция. Проведение зачета взаимных требований стал доминирующим инструментом на расчетном рынке. Проведя описанную операцию каждый из участников получил необходимый ресурс плюс налоги. К примеру эта операция проводилась на сумму 1 млрд. рублей:
ТОО “УПЗ” получил на 1 млрд. рублей стали плюс налоги с оборота в размере 35млн.рублей плюс 88млн. рублей НДС плюс 35млн.рублей налог на прибыль итого получаем 156 млн. рублей. К этому прибавить суммарный оборот и получиться780 млн.рублей только перечисленных налогов, еще посчитаем Пенсионный фонд, фонд занятости, фонд обязательного медицинского страхования, фонд социального страхования в сумме ежемесячно 231 млн. рублей. Итоговая сумма - 1011 млн. рублей. Ко всему этому заработная плата. Всего в месяц набегает под 2000 млн. рублей. Все предприятия различаются по размерам , специфике, но все они находятся в одном экономическом пространстве и проблемы приходится решать общие. Есть , конечно, предприятия к которым государство относится лояльно, которые получают от него деньги , но основная масса взаимодействует с ним лишь как плательщики налогов. Нельзя привести каких - то общих и постоянно действующих правил игры- ибо их нет, существуют инструменты которых еще вчера не было, а сегодня они очень популярны и наоборот.
Популярным инструментом были КНО , они обращались на рынке с 1993 года и во исполнение предписаний МВФ в июле 1996 года отменены. Они позволяли погасить Федеральный бюджет, могли быть проданы за деньги, ими можно было рассчитаться с поставщиком. Львиная доля проблем решалась при помощи этого инструмента. На сегодняшний день налоговые платежи можно заплатить безденежным способом. В частности если разбить налоги по получателям, то получается следующая картина:
Федеральный бюджет- помимо ценных бумаг , которые проблематично приобрести действует система “Денежных зачетов”, которая позволяет в безденежной форме оплатить долги перед данным бюджетом. Денежный зачет - это финансирование государственных программ (получатель, к примеру, Уральский Военный Округ, или какое-нибудь предприятие ВПК ).
Областной бюджет погашается при помощи обычной системы зачетов взаимных прав требований. Насколько это недоступная вещь? Отгрузили, к примеру, Муниципалитету продукты питания, а рассчитаться он не может. Статья расходная - Областная соответственно оформлением зачета уплачиваются налоги.