Аналіз випуску продукції.
Почнемо з аналізу випуску продукції в натуральних та вартісних показниках . Це допоможе нам проаналізувати зміни , що відбулися в зв'язку зі зміною обсягів випуску продукції.
Таблиця 22: Випуск продукції в натуральному та грошовому вираженні по цеху глибокого друку за 1999-2000 роки.
| Види продукції | Одиниця виміру | Випуск продукції | Стр-ра | Темп росту | |||
| 1999 | 2000 | 1999 | 2000 | Е | % | ||
| 1. Непарафіновані етикетки в цінах на 1,01 в діючих цінах | тонн тис. грн. тис. грн. | 641,04 32,91 | 12,5 87,87 91,49 | 6,94 | 10,35 | +6,5 +46,83 +58,58 | 208,3 214,11 278 |
| 2. Парафіновані етикетки в цінах на 1,01 в діючих цінах | тонн тис. грн. тис. грн. | 80,5 550,56 441,49 | 108,3 761,33 792,71 | 93,06 | 89,65 | +27,8 +210,77 +351,22 | 134,5 138,28 179,55 |
У 2000 році випуск непарафінованих етикеток , порівняно з 1999 роком , збільшився на 6,5 тонн і становив 208,3 % від випуску минулого року . Збільшився обсяг випуску парафінованих етикеток на 27,8 тонн і склав 134,5 % від випуску попереднього року .
В наслідок збільшення у 2000 році обсягу випуску ТП на 34,3 тони , спостерігається збільшення випуску ТП в грошовому виразі як в цінах на 1,01 , так і в діючих цінах . Так випуск непарафінованих етикеток в цінах на 1,01 зріс на 46,83 тис. грн. і склав 214,11 % від випуску минулого року , а в діючих цінах - на 58,58 тис. грн. , що становить 278 % від випуску попереднього року . Випуск парафінованих етикеток у 2000 році збільшився в цінах на 1,01 на 210,77 тис. грн. і склав 138,28 % від випуску 1999року , а в діючих цінах - на 351,22 тис. грн. , що становить 179,55 % від випуску 1999 року .
Чітко видно , що у структурі випуску продукції по цеху глибокого друку , найбільшу питому вагу займає випуск парафінованих етикеток , близько 90 % . Так у 1999 році питома вага парафінованих етикеток складала 93.06 % в загальному випуску ТП , а в 2000 році їх питома вага трохи зменшилась і вже складала 89,65 % .
Спостерігається незначне підвищення питомої ваги непарафінованих етикеток в загальному випуску ТП по цеху глибокого друку .
Спробуємо проаналізувати випуск продукції по асортименту за допомогою методу середнього відсотку .
Таблиця 23:
| 1. Непарафіновані етикетки | 87,87 |
| 2. Парафіновані етикетки | 761,33 |
| Разом : | 849,2 |
Темп росту = (849,2 / 591,6) * 100 = 143,54
Оцінимо міру впливу структурних зрушень на обсяг ТП , яку визначає фактичний обсяг випуску за базовою структурою .
Таблиця 24:
| Вид продукції | Факт. випуск за базовою структурою | Відхилення | |
| при 1' питомої ваги | при ^ питомої ваги | ||
| 1. Непарафіновані етикетки | 58,93 | 28,94 | |
| 2. Парафіновані етикетки | 790,27 | -28,94 | |
| Разом | 849,2 | 28,94 | -28,94 |
Таким чином зміна структури випуску продукції значно вплинула на обсяг випуску у 2000 році.
На обсяги випуску продукції впливають різні фактори . Спробуємо проаналізувати методом ланцюгових підстановок зміну обсягу випуску продукції у 2000 році, порівняно з 1999 роком , під впливом таких факторів:
зміна чисельності працюючих , зміна тривалості робочого дня , зміна кількості відпрацьованих робочих днів та зміна виробітку .
Таблиця 25:
| Показники | 1999 | 2000 |
| Чисельність шзацюючих. чол. | 13 | 16 |
| Тоивалість робочого дня | 8 | 8 |
| Кількість ообочих днів | 130 | 150 |
| Виообіток . гон./ гол. | 10.86 | 11.54 |
Аналіз витрат на виробництво і реалізацію продукції.
Для аналізу собівартості продукції використовується дуже багато показників: сума витрат на виробництво , собівартість товарної та реалізованої продукції, витрати на 1 грн. товарної продукції, економія від зниження собівартості ТП. Спочатку на основі Таблиці 26 прораналізуємо структуру собівартості по елементах і визначимо динаміку собівартості.
Таблиця 26: Витрати підприємства на виробництво (витрати обігу), 1999-2000 р
| Показник | 1999 | 2000 | Відхилення |
| 1. Матеріальні витрати | 2215 | 3137 | +922 |
| 2. Витрати на оплату праці | 766 | 727 | -39 |
| 3. Відрахування на соц. заходи | 263 | 310 | +47 |
| 4. Амортизація | 344 | 270 | -74 |
| 5. Інші витрати | 557 | 530 | -27 |
| 6. Разом | 4145 | 4974 | +829 |
| 7. Фактичний обсяг виробництва продукції | 3740,1 | 3812,5 | +72,4 |
Таким чином , загальна сума витрат на виробництво в 2000 році , порівняно з 1999 роком , зросла на 829 тис. грн. Збільшення суми витрат на виготовлення продукції відбулося за рахунок збільшення витрат на сировину та матеріали на 922 тис. грн. , які збільшились за рахунок росту цін та тарифів на матеріальні ресурси . Збільшились витрати на соціальні заходи на 47 тис. грн.
Зменшились витрати на оплату праці у 1999 році на 39 тис. грн. Зменшились витрати на амортизацію на 74 тис. грн. і на інші витрати на 27 тис. грн., що є позитивним моментом .
Важливим , при вивченні собівартості продукції , є її аналіз по калькуляційним статтям витрат . Нижче наведемо таблицю , в якій зведені витрати по статтях за 1999 та 2000 роки по підприємству ВАТ "Зоря" .
Таблиця 27: Калькуляція собівартості продукції по підприємству за 1999-2000 р.
| Калькуляційна група | 1999 | Питома вага | 2000 | Питома вага |
| 1. Сировина (тис. грн.) | 200,862 | 30,25 | 336,752 | 30,25 |
| 2. Основні матеріали | 127,341 | 19,18 | 286,217 | 25,71 |
| 3. Допоміжні матеріали | 92,904 | 14 | 177,937 | 15,98 |
| 4. Основна заробітна плата | 14.132 | 2.13 | 28,558 | 2.57 |
| 5. Допоміжна заробітна плата | 6,94 | 1,05 | 8,6 | 0,77 |
| 6. Відрахування на соц. страхування | 7,773 | 1,17 | 14,621 | 1,32 |
| 7. Відрахування у фонд зайнятості | 4,685 | 0,7 | 4,003 | 0,36 |
| 8. Витрати на утримання встаткування | 71,059 | 10,7 | 103,726 | 9,32 |
| 9. Загальновиробничі витрати | 39,631 | 5,97 | 60,891 | 5,47 |
| 10. Загальногосподарські витрати | 92,791 | 13,97 | 84,807 | 7,62 |
| 11 .Інші витрати | 5,841 | 0,88 | 7 | 0,63 |
| 12.Повна собівартість | 664,059 | 100 | 1113,11 | 100 |
З таблиці 27 видно , що найбільшу питому вагу у повній собівартості займають витрати на сировину , як у 1999 році , так і в 2000 році вони складають 30,25 % від загальної суми витрат . На другому місці - основні та допоміжні матеріали . Майже вдвічи зросла у 2000 році повна собівартість продукції або на 40 % . Значних змін у структурі за 1999 та 2000 не відбулося, окрім основних матеріалів та загальногосподарських витрат .
Аналіз непрямих витрат здійснюється шляхом порівняння фактичної їх величини на 1 грн. товарної продукції , робіт або послуг за ряд звітних періодів . Наведемо таблицю , де вказані розміри накладних витрат по ВАТ "Зоря" за 1999 та 2000 роки .
Таблиця 28: Розміри накладних витрат по підприємству (1999-2000 р.)
| Стаття витрат | 1999 | 2000 |
| 1. Основна заробітна плата | 1,000 | 1,000 |
| 2. Допоміжна заробітна плата | 0,100 | 0,200 |
| 3. Премія | 0,300 | 0,336 |
| 4. Відрахування на соц. страхування та у фонд зайнятості | 0,390 | 0,377 |
| 5. Витрати на утримання устаткування | 3,397 | 4,644 |
| 6. Загальновиробничі витрати | 0,482 | 0,359 |
| 7. Загальногосподарські витрати | 1,120 | 0,787 |
Як бачимо , накладні витрати підприємства впродовж двох
років не мали суттєвих змін . У 2000 році спостерігється зменшення розміру загальногосподарських та загальновиробничих витрат , а також відрахувань на соц. страхування та у фонд зайнятості , зросли витрати на утримання та експлуатацію устаткування , на допоміжну з/п та премії . Залишились без змін витрати на основну заробітну плату
Розрахуємо показник затрат на 1 грн. товарної продукції:
1997=3740,1/4145=0,9
1998=3812,5/4974=0,77
Отже , у 2000 році , порівняно з 1999 роком , затрати на 1 грн. товарної продукції зменшились на 0,13 грн. або на 15 % . Прибуток , що зтримує підприємство на 1 грн. товарної продукції склав :
у 1999 році - ( 1 - 0,9 )= 0,1 грн.
у 2000 році - ( 1 - 0,77 ) = 0,23 грн. тобто , з роками прибуток на 1 грн. товарної продукції збільшується .
Даний показник по цеху глибокого друку не можливо розрахувати через відсутність даних по собівартості товарної продукції . По цеху ми можемо розрахувати показник витрат на 1 грн. реалізованої продукції.
1997= 1437,3/1218,94= 1,42
1998= 1260,3/1180,34= 1,07
Розрахований показник по цеху показує , що у 2000 році витрати на 1 грн. реалізованої продукції зменшились на 0,35 грн. Але у 1999 році збитки на 1 грн. реалізованої продукції склали 0,42 грн. ( 1 - 1,42 ) , а в 2000 році збитки дорівнювали 0,07 грн. ( 1 - 1,07 ) . Можна зробити висновки , що впродовж двох років ситуація в цеху покращується , збитки стали меншими на 0,27 грн. , зменшились витрати на 1 грн. реалізованої продукції, але залишається негативною .
Ми не можемо розрахувати вплив факторів на розмір затрат на виробництво та реалізацію через відсутність даних про випуск продукції в натуральних показниках по підприємству та відсутність даних про собівартість товарної продукції по цеху .
Аналіз прибутку та рентабельності.
1. Аналіз прибутку.
Наведемо таблицю , яка показує склад балансового прибутку по підприємству за два роки . Визначємо відхилення та структуру балансового прибутку і відхилення, які відбулися у структурі.