Платежный календарь хозяйствующего субъекта составляется по всем статьям денежных поступлений и расходов, проходящих через его расчетный и ссудные счета в банке, что позволяет определить обеспеченность за счет собственных и заемных финансовых средств выполнения всех обязательств по платежам. Платежный календарь разрабатывается прежде всего путем уточнения и конкретизации плановых показателей очередного квартала и разбивки этих показателей по месяцам. Затем показатели можно уточнить и разбить на более мелкие периоды (пятидневки, недели). В платежном календаре поступление денег и денежные расходы должны быть сбалансированы. Если денежные поступления превышают расход денег, то в балансе отражаются денежные накопления (остаток средств на расчетном счете), что, в свою очередь, определяет платежеспособность и устойчивость финансового состояния хозяйствующего субъекта на предстоящий планируемый период. Превышение планируемых расходов над ожидаемым поступлением денежных средств (вместе с переходящим остатком средств на расчетном счете) означает недостаточность собственных возможностей хозяйствующего субъекта для их покрытия (неплатежеспособность), что свидетельствует об ухудшении финансового состояния. В этом случае необходимо перенести часть непервоочередных расходов на следующий календарный период или принять оперативные меры по изысканию дополнительных источников. Платежный календарь составляется исходя из конкретных данных оперативного учета операций по расчетному счету в банке, учета сдачи расчетных документов в банк, сведений о состоянии срочных и просроченных платежей, расчетов с дебиторами и кредиторами, об остатках задолженности по срочным и просроченным ссудам и т. п. Платежный календарь составляется по следующей примерной форме (табл. 9).
Из табл. 28 видно, что на дату составления платежного календаря хозяйствующий субъект является платежеспособным. Коэффициент его платежеспособности равен: 1470 / 1110 = 1,32
Таблица 9
Платежные календарь по расчетному счету хозяйствующего субъекта на первую неделю месяца
| Показатели | Тыс. руб. |
| 1. Расходы денежных средств | |
| 1.1 Неотложные нужды | 200 |
| 1.2. Заработная плата и приравненные к ней платежи | 440 |
| 1.3. Налоги | 120 |
| 1.4. Оплата счетов продавцов за товарно-материальные ценности | 320 |
| 1.5. Просроченная кредиторская задолженность | 70 |
| 1.6. Погашение ссуд банка | - |
| 1.7. Уплата процентов за кредит | - |
| 1.8. Прочие расходы | 60 |
| 1.9. Итого расходов | 1110 |
| 2. Поступление денежных средств | |
| 2.1. От реализации продукции | 1420 |
| 2.2. От реализации ненужных товарно-материальных ценностей | - |
| 2.3. Поступление просроченной дебиторской задолженности | 5 |
| 2.4. Прочие поступления | 45 |
| 2.5. Итого поступлений | 1470 |
| 3. Балансирующие статьи | |
| 3.1. Превышение поступлений над расходами | 360 |
| 3.2. Превышение расходов над поступлениями | - |
План валютных доходов и расходов составляется на основе предполагаемого объема валютной выручки от реализации товаров на экспорт в соответствии с заключенными контрактами, на основе плановых поступлений валюты от реализации товаров, работ, услуг на внутреннем рынке, других поступлений валюты и предполагаемых расходов в валюте. При расчетах поступлений валютной выручки от экспорта товаров учитываем обязательную продажу части ее (50%) за рубли. Поэтому в расчет принимается только поступлений валюты на текущий валютный счет хозяйствующего субъекта. План валютных доходов и расходов составляется по следующей форме (табл. 10).
Таблица 10
План валютных доходов и расходов хозяйствующего субъекта
| Поступления валюты | Расход валюты | ||
| показатели | тыс. долл. США (USD) | показатели | тыс. долл. США (USD) |
| Выручка от реализации товаров на экспорт, поступившая на текущий валютный счет | 175 | Затраты на приобретение материальных ценностей и на оплату текущих расходов | 100 |
| Выручка от реализации товаров, работ, услуг на внутреннем рынке | 15 | Затраты на модернизацию | 80 |
|
| Валютный резерв | 10 | |
| Итого | 190 | Итого | 190 |
1. Атлас З.В., Ионов В.Я. Эффективность производства и рентабельность предприятий. М.: Финансы, 1977. 296 с.
2. Балабанов И.Т. Анализ и планирование финансов хозяйствующего субъекта: Учеб. пособие. М.: Финансы и статистика, 1994. -80 с.
3. Киперман Г.Я. Реализация, прибыль, рентабельность. М.: Статистика, 1968. 236 с.
4. Курс экономического анализа. (Под редакцией Баканова М.И., Шеремета А.Д.) М.: Финансы и статистика, 1984. 412 с.
5. Шеремет А.Д. Анализ экономики промышленных предприятий. М.: Высшая школа 1976