| Оборот товаров по покупным ценам на квартал, тыс. руб. | 1 890 |
| Однодневный оборот, тыс. руб. | 21 |
| Норма запасов товаров, дней | 2 |
| Потребность в оборотных средствах по запасам товаров, тыс. руб. | 42 |
| (21 * 2) |
Потребность в денежных средствах в кассе и переводы в пути определяется умножением однодневного товарооборота по продажным (т.е. розничным) ценам на норму запаса денежных средств в днях.
| Товарооборот на квартал, тыс. руб. | 2 700 |
| Однодневный товарооборот, тыс. руб. | 30 |
| Норма запаса денежных средств, дней | 1,0 |
| Потребность в денежных средствах, тыс. руб. | 30 |
| (30-1,0) |
Потребность в оборотных средствах по прочим материальным ценностям определяется методом прямого счета или расчетно-аналитическим методом. Для рассматриваемого хозяйствующего субъекта имеем: малоценные и быстроизнашивающиеся предметы - 1200 тыс. руб., тара - 8 тыс. руб., расходы будущих периодов - 10 тыс. руб.
При этом нормативы по вышеприведенным видам оборотных средств принимаются в размере их потребности. Общая потребность в оборотных средствах, или общий норматив по ним, на конец планового квартала равна:
3080 + 403 + 269 + 42 + 30 + 1200 + 8 + 10 = 5042 тыс. руб.
Величина оборотных средств по приведенным выше элементам средств на начало планового квартала (т.е. на конец отчетного года) по данным табл. 7 составляла
2280 + 995 + 300 + 5 + 200 + 27 + 4 + 4 + 16 = 3831 тыс. руб.
Необходимый прирост оборотных средств 5042 - 3831 = 1211 тыс. руб.
Кредиторская задолженность, постоянно находящаяся в распоряжении хозяйствующего субъекта, участвует в обороте наряду с собственными средствами. В процессе образования и расходования данной кредиторской задолженности ее сумма меняется: в одни периоды уменьшается, в другие - возрастает. Однако всегда имеется определенный ее остаток, что позволяет эту задолженность приравнивать к собственным средствам хозяйствующего субъекта и называть ее устойчивой кредиторской задолженностью (устойчивые пассивы). К устойчивой кредиторской задолженности относятся переходящая задолженность по заработной плате, начисления на заработную плату, резерв предстоящих платежей и расходов и др. В рассматриваемом хозяйствующем субъекте имеются только задолженность по заработной плате и начисления на нее.
Величина минимальной задолженности работникам по заработной плате определяется по формуле
где Зт - минимальная задолженность по заработной плате, руб.;
Ф - плановый фонд оплаты труда на квартал, руб.;
Д - количество дней с начала месяца до дня выдачи заработной платы.
Заработная плата выплачивается работникам 4-го числа каждого месяца, т.е. Д = 3. Тогда:
Зт 5700 * З / 90 = 190 тыс. руб.
Начисления на заработную плату (40% к фонду оплаты труда)
40 * 190 / 100 = 74 тыс. руб.
Общая сумма кредиторской задолженности, постоянно находящейся в распоряжении хозяйствующего субъекта, на конец планового квартала - 266 тыс. руб. (190 + 76). В финансовый план включается не общая величина этой задолженности, а ее изменение (прирост или уменьшение) за плановый период.
Кредиторская задолженность, постоянно находящаяся в распоряжении хозяйствующего субъекта, на начало планового квартала по данным табл. 6 составляет 140+50 == 190 тыс. руб.; прирост 266 -190 = 76 тыс. руб.
Прирост кредиторской задолженности, постоянно находящейся в распоряжении хозяйствующего субъекта, выступает в качестве источника финансирования прироста оборотных средств и финансируется за счет прибыли. Сумма прибыли, направляемая на финансирование прироста оборотных средств на плановый квартал, равна: 1205 - 76 = 1129 тыс. руб.
Финансовый план разрабатывается в форме баланса доходов и расходов. Хозяйствующий субъект самостоятельно определяет направления и объем использования прибыли, остающейся в его распоряжении, т.е. чистой прибыли. Чистая прибыль равна балансовой прибыли за минусом налогов, уплачиваемых из прибыли. Эти налоги следующие.
1. Налог на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы. Ставка для хозяйствующего субъекта с численностью работников до 200 человек - 0,5% от объема выручки за минусом налога на добавленную стоимость и специального налога; для магазина - 1,5% от валового дохода (разность между продажной и покупной ценами без налога на добавленную стоимость и специального налога). Имеем
тыс.руб.
Валовой доход магазина - 547 тыс. руб.
Налог тыс. руб.
Общая сумма налога 64,8 + 8,2 = 73 тыс. руб.
2. Налог на доходы тыс. руб.
3. Целевой сбор на содержание правоохранительных органов. Тариф целевого сбора составляет 1% от фонда оплаты труда, рассчитанного исходя из установленной минимальной оплаты труда и среднесписочной численности работников. По расчетам величина квартального фонда оплаты труда по минимальной зарплате составляет для рассматриваемого хозяйствующего субъекта_3000 тыс. руб. Сумма сбора на квартал.
тыс.руб.
4. Налог на имущество. Для рассматриваемого хозяйствующего субъекта ставка налога на имущество установлена в размере 2,0% в год. Среднегодовая стоимость имущества, облагаемая налогом, - 48 000 тыс. руб. Сумма налога на квартал
тыс. руб.
5. Налог на прибыль. Ставка налога - 35%.
Сумма налога тыс. руб.
Чистая прибыль 3200-955,5-73-19,1-30-240 = 1882,4 тыс. руб.
Планируется следующее использование чистой прибыли.
| На прирост оборотных средств, тыс. руб. | 1129 |
| На развитие производства, тыс. руб. | 331 |
| Итого отчислений в фонд накопления, тыс. руб. | 1460 |
| В фонд потребления, тыс. руб. | 382,4 |
| В резервный фонд, тыс. руб. | 40 |
Все вышеперечисленные показатели сводим в финансовый план (табл. 7).
Таблица 7
Финансовый план хозяйствующего субъект на квартал
| Доходы и поступления средств |
| Расходы и отчисления средств |
|
| показатели | тыс. руб. | показатели | тыс. руб. |
| Прибыль | 3 200 | Налог на прибыль | 955,5 |
| Амортизационные отчисления | 1050 | Налог на доходы | 19,1 |
| Отчисления в ремонтный фонд | 219 | Целевой сбор на содержание правоохранительных органов | 30 |
| Прирост кредиторской задолженности, постоянно находящейся в распоряжении хозяйствующего субъекта | 76 | Налог на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы | 73 |
| Налог на имущество | 240 | ||
| Ремонтный фонд | 219 | ||
| Резервный фонд | 40 | ||
| Фонд потребления | 382,4 | ||
| Фонд накопления - всего В том числе: 1) от прибыли 2) за счет амортизационных отчислений 3) за счет кредиторской задолженности, постоянно находящейся в распоряжении хозяйствующего субъекта | 2 586 1 460 1050 76 | ||
| Итого | 4545 | Итого | 4545 |
Оперативное финансовое планирование представляет собой разработку оперативных финансовых планов: кредитного плана, кассового плана, платежного календаря и др. Кредитный план - план поступлений заемных средств и возврата их в намеченные договорами сроки. Кассовый план является планом оборота наличных денежных средств, отражающим поступления и выплаты наличных денег через кассу хозяйствующего субъекта. Своевременная обеспеченности наличными денежными средствами характеризует состояние финансовых отношений между хозяйствующим субъектом и его трудовым коллективом. Поэтому составление кассовых планов и контроль за их выполнением имеют важное значение для повышения платежеспособности, предопределяющей всю финансово-коммерческую деятельность хозяйствующего субъекта. Кассовый план составляется на квартал. Он состоит из четырех разделов и имеет следующую форму (табл. 8).
Таблица 8
Кассовый план хозяйствующего субъекта на квартал
| Показатели | тыс. руб. |
| 1. Поступление наличных денег, кроме средств, получаемых в банке | |
| 1.1. Товарооборот от реализации продукции | 2700 |
| 1.2. Прочие поступления | - |
| 1.3. Итого поступлений | 2700 |
| Из них | |
| расходуется на месте | 400 |
| сдается в кассу банка | 2300 |
| 2. Расход наличных денег | |
| 2.1 На оплату труда | 5700 5500 |
| 2.2. На командировочные расходы | 200 50 |
| 2.3. На хозяйственно-операционные расходы | 50 - |
| 2.4. Итого | 5950 5550 |
| 3. Расчет выплат заработной платы | |
| 3.1. Фонд оплаты труда | 5700 |
| 3.2. Прочие выплаты | - |
| 3.3. Общая сумма фонда оплаты труда | 5700 |
| 3.4. Удержания - всего | |
| В том числе: | |
| налоги | 684 |
| добровольное страхование | 6 |
| за питание | - |
| прочие удержания | 10 |
| 3.5. Подлежит выдаче | 5000 |
| В том числе: | |
| из выручки | 200 |
| из наличных денег, полученных в банке | 4800 |
| Календарь выдачи заработной платы и приравненных к ней выплат | |
| Дата | 4 |
Платежный календарь - это план рациональной организации оперативной финансовой деятельности хозяйствующего субъекта, в котором календарно взаимосвязаны все источники поступлений денежных средств (выручка от реализации, кредиты и займы, прочие поступления) с расходами на осуществление финансово-коммерческой деятельности. Платежный календарь отражает доходы, поступления средств, отношения с бюджетом по налогам, кредитные отношения. Поэтому он охватывает движение всех денежный средств хозяйствующего субъекта. Платежный календарь используется для контроля за платежеспособностью и кредитоспособностью.