Оборотные средства находят свое отражение в себестоимости перевозок в расходах на топливо и смазочные материалы, на запасные части, малоценные и быстроизнашивающиеся предметы и др. Поэтому эффективное использование производственных фондов ведет, в конечном итоге, к снижению себестоимости работ, услуг. Вот почему важным этапом анализа прибыли является исследование себестоимости и факторов влияющих на нее.
Анализируя показатели таблицы 19 было отмечено, что в целом по ОАО «Новошип» себестоимость перевозок была снижена на 15,6% по сравнению с 1996 годом.
Рассмотрим теперь изменение себестоимости 1000 приведенных тонно-миль в 1996-1997 годах.
Как видно из таблицы 22, снижение приведенных расходов, относимых на себестоимость перевозок в 1997 году на 141,8 миллионов рублей позволило снизить себестоимость 1000 приведенных тонно-миль на 1,35 рубля и получить прибыль в сумме 5,2 миллионов рублей, вместо убытков в 1996 году в сумме 82,1 миллиона рублей.
Но несмотря на значительное снижение себестоимости перевозок в 1997 году, анализ расходов по видам флота свидетельствует о том, что резервы для снижения затрат еще имеются.
Таблица 22
Себестоимость 1000 приведенных тонно-миль по ОАО «Новошип» в 1996-1997 годах
| Показатели | Ед. изм. | 1996 | 1997 | Отклонение | |
| В абсолютном измерении | Темп роста, % | ||||
| Грузооборот всего по флоту | млн. тонно-миль | 72982,1 | 70345,9 | -2636,2 | 96,4 |
| Всего приведенных доходов по транспортному флоту | млн. руб. | 1081,7 | 1027,7 | -54,5 | 95,0 |
| Приведенные расходы, относимые на себестоимость перевозок | млн. руб. | 1163,8 | 1021,7 | -141,8 | 87,8 |
| Себестоимость 1000 приведенных тонно-миль | руб. | 15,95 | 14,60 | -1,35 | 91,5 |
| Прибыль транспортного флота от перевозок | млн. руб. | -82,1 | 5,2 | - | - |
Анализируя показатели таблицы 23, можно сделать выводы о том, что расходы по наливному флоту сократилось на 103,4 миллиона рублей, по комбинированному флоту на 62 миллиона рублей, а по сухогрузному флоту, наоборот, выросли на 23,3 миллиона рублей. Но величина этих показателей не соответствует реальному снижению расходов и вследствие этого, увеличению доходов, так как снижение расходов происходило на фоне снижения грузооборота по наливному и комбинированному флоту и увеличения грузооборота по сухогрузному флоту.
Таблица 23
Себестоимость 1000 приведенных тонно-миль по видам флота ОАО «Новошип»
| Показатели | Ед. изм. | 1996 | 1997 | В абсолютном отклонении | Темп роста |
| Наливной флот | |||||
| Грузооборот | млн. тонно-миль | 36961,5 | 33571,8 | -3389,7 | 90,8 |
| Доходы | млн.руб. | 725,6 | 682,8 | -42,8 | 94,1 |
| Расходы | млн.руб. | 706,8 | 603,4 | -103,4 | 85,4 |
| Себестоимость 1000 приведенных тонно-миль | руб./ тонно-мили | 19,1 | 18,0 | -1,1 | 94,2 |
| Расходы по себестоимости 1996 года на грузооборот 1997 года | - | 641,2 | - | - | |
| Уменьшение расходов: | |||||
| за счет снижения грузооборота | - | - | -65,6 | - | |
| за счет снижения расходов | - | - | -37,8 | - | |
| Комбинированный | |||||
| Грузооборот | млн. тонно-миль | 29696,3 | 29266,9 | -429,4 | 98,6 |
| Доходы | млн.руб. | 216,6 | 187,3 | 29,3 | 86,5 |
| Расходы | млн.руб. | 306,6 | 244,6 | -62,0 | 79,8 |
| Себестоимость 1000 приведенных тонно-миль | руб./ тонно-мили | 10,3 | 8,4 | -1,9 | 81,6 |
Продолжение таблицы 23
| Показатели | Ед. изм. | 1996 | 1997 | В абсолютном отклонении | Темп роста |
| Расходы по себестоимости 1996 года на грузооборот 1997 года | - | 301,4 | - | - | |
| Уменьшение расходов: | |||||
| за счет снижения грузооборота | - | - | -5,2 | - | |
| за счет снижения расходов | - | - | -56,8 | - | |
| Сухогрузный | |||||
| Грузооборот | млн. тонно-миль | 6324,3 | 7507,2 | 1182,9 | 118,7 |
| Доходы | млн.руб. | 139,5 | 157,1 | 17,6 | 112,6 |
| Расходы | млн.руб. | 150,4 | 173,7 | 23,3 | 115,5 |
| Себестоимость 1000 приведенных тонно-миль | руб./ тонно-мили | 23,8 | 23,2 | 0,6 | 97,5 |
| Расходы по себестоимости 1996 года на грузооборот 1997 года | - | 178,7 | - | - | |
| Уменьшение расходов: | |||||
| за счет снижения грузооборота | - | - | 28,3 | - | |
| за счет снижения расходов | - | - | -5,0 | - |
Сделав простые расчеты находим, что реально снижены расходы, а значит увеличены доходы на ту же величину по наливному флоту на 37,8 миллионов рублей, по комбинированному на 56,8 миллионов рублей. А по сухогрузному флоту при увеличении общей суммы расходов, произошло их снижение на 5 миллионов рублей. Увеличение же расходов в целом по этому виду флота произошло из-за увеличения грузооборота на 28,3 миллиона рублей за счет того, что эксплуатация наиболее старого из всех видов флота, сухогрузного, требовала дополнительных затрат на поддержание его в нормальном техническом состоянии. Вот почему в данном случае показатель себестоимости 1000 приведенных тонно-миль наиболее полно характеризует эффективность использования основных производственных фондов, чем расходы в целом, так как величина этого показателя зависит от всех показателей интенсивного и экстенсивного использования основных производственных фондов и пополнения флота новыми более технически совершенными и экономически эффективными судами.
Кроме того, анализируя себестоимость 1000 приведенных тонно-миль в анализируемые годы по статьям затрат можно судить о причинах изменений и рациональности расходовании средств. Рассмотрим этот показатель, используя таблицу 24.
Как видно из таблицы 24 по флоту в 1997 году произошло снижение основных статей затрат в расчете на 1000 приведенных тонно-миль. Исключение составили лишь незначительный рост материалов и прочих расходов. Что касается роста заработной платы, отчислений на социальное страхование, медицинское страхование, содержание аппарата управления и общеэксплуатационных расходов, то рост произошел в связи с инфляцией в стране и повышением заработной платы в пароходстве за счет этого.
Таким образом, снижение расходов в 1997 году в целом и на 1000 приведенных тонно-миль позволило получить прибыль в 1997 году вместо убытков в 1996 году.
Таблица 24
Себестоимость 1000 приведенных тонно-миль по ОАО «Новошип» по статьям затрат в 1996-1997 годах
| Виды затрат по статьям | 1996 | 1997 | Отклонение себестоимости в абсолютном измерении | ||
| Расходы в млн. руб. | Себестоимость на 1000 приведенных тонно-миль | Расходы в млн. руб. | Себестоимость на 1000 приведенных тонно-миль | ||
| Заработная плата | 49,8 | 0,68 | 58,4 | 0,83 | 0,15 |
| Отчисления на социальное страхование | 18,3 | 0,25 | 21,5 | 0,31 | 0,06 |
| Отчисления на медицинское страхование | 1,8 | 0,02 | 2,1 | 0,03 | 0,01 |
| Рацион питания | 17,9 | 0,25 | 16,9 | 0,24 | -0,01 |
| Выплата инвалюты взамен суточных | 45,3 | 0,62 | 37,6 | 0,54 | -0,08 |
| Топливо | 151,4 | 2,08 | 114,1 | 1,62 | 37,3 |
| Материалы | 68,2 | 0,94 | 67 | 0,95 | 0,01 |
| Амортизация флота | 302,2 | 4,14 | 239,0 | 3,40 | -0,74 |
| Навигационные расходы, судовые сборы, агентирование | 273,5 | 3,75 | 258,6 | 3,68 | -0,07 |
| Канальный сбор | 10,8 | 0,14 | 9,4 | 0,13 | -0,01 |
| Ремонт флота | 136,1 | 1,87 | 108,1 | 1,54 | -0,33 |
Продолжение таблицы 24
| Виды затрат по статьям | 1996 | 1997 | Отклонение себестоимости в абсолютном измерении | ||
| Расходы в млн. руб. | Себестоимость на 1000 приведенных тонно-миль | Расходы в млн. руб. | Себестоимость на 1000 приведенных тонно-миль | ||
| Стивидорные | 0,1 | - | 0,2 | - | 0,1 |
| Питание пассажиров | 0,9 | - | 0,8 | - | -0,1 |
| Содержание аппарата управления | 32,6 | 0,45 | 35,7 | 0,51 | 0,06 |
| Общеэксплуатационные расходы | 39,8 | 0,55 | 40,4 | 0,57 | 0,09 |
| Прочие расходы | 15,1 | 0,21 | 17,4 | 0,25 | 0,04 |
| Всего расходов по транспортному флоту | 1163,8 | 15,95 | 1027,2 | 14,60 | -1,35 |
2.5. Анализ эффективности использования оборотных средств ОАО «Новошип»
В состав производственных фондов, помимо основных, входят оборотные средства. Оборотные средства состоят из оборотных фондов и фондов обращения. Они характеризуются сравнительной быстротой обращения.
Оборотные фонды целиком потребляются в течение одного периода производственного процесса. Их стоимость полностью входит в затраты на производство продукции.
На морском транспорте к оборотным фондам относится топливо, материалы, незавершенное производство, сменные детали и запасные части, аварийные и страховые запасы, малоценные и быстроизнашивающиеся предметы. В оборотных фондах морского транспорта отсутствует сырье, составляющее значительную часть оборотных фондов в других отраслях материального производства. Это связано с особенностями производственного процесса и создаваемой на транспорте продукции, которая не имеет вещественной формы.
Одна часть оборотных фондов морского транспорта находится в производственных запасах и хранится на складах, обеспечивая бесперебойность процесса производства. Другая находится в непосредственном производстве, т.е. используется на судах.