Встречные проверки, произведенные на вышеупомянутых предприятиях, обналичивавших свои денежные средства через негосударственный пенсионный фонд "Время", показали, что последние таким способом уклонялись от уплаты подоходного налога с физических лиц. По материалам встречных проверок по АООТ "Троллейбусный завод", КПФ "Комтролтранс", СП "Минко", ТОО ЖБКиД "Саратовстрой" дополнительно начислено в доход бюджета (включая штрафные санкции) 184 млн. рублей.
В Ярославской области при проверке негосударственного пенсионного фонда "Ярославский негосударственный пенсионный фонд" выявлены факты использования предприятиями - крупными налогоплательщиками, находящимися на картотеке, расчетного счета НПФ для выплаты заработной платы своим работникам и покрытия прочих нужд этих предприятий.
Так, между негосударственным пенсионным фондом "Ярославский негосударственный пенсионный фонд" и АО "Автодизель" был заключен договор о дополнительном пенсионном обеспечении работников АО "Автодизель" по следующей схеме: на расчетный счет Фонда поступали средства от дебиторов АО "Автодизель". При заключении вышеупомянутого договора было также заключено соглашение, в соответствии с которым "Ярославский негосударственный пенсионный фонд" принимал на себя обязательство по погашению кредита, взятого АО "Автодизель" в Кредпромбанке. Накопив за непродолжительное время (от 5 до 10 дней) на расчетном счете Фонда средства, поступающие от дебиторов, АО "Автодизель" расторгает договор о дополнительном пенсионном обеспечении своих работников и письменно просит Фонд перечислить поступившие от дебиторов средства на погашение своего кредитного долга перед банком. Таким образом, с мая 1995 года по март 1996 года через расчетный счет фонда "Ярославский негосударственный пенсионный фонд" было "перекачано" 95,4 млрд. рублей.
По такой же схеме вышеупомянутый фонд работал с ОАО "Ярославский судостроительный завод".
Всего поступления денежных средств на расчетный счет негосударственного пенсионного фонда "Ярославский негосударственный пенсионный фонд" от предприятий в качестве взносов на пенсионное обеспечение составили 112,2 млрд. рублей. По расторгнутым договорам возврат денег предприятиям составил 111,5 млн. рублей.
В негосударственном пенсионном фонде "Поддержка" г. Санкт-Петербурга на отдельном счете учитывались поступления, классифицируемые самим фондом как "единовременная пенсия, выплачиваемая ежемесячно". Эта "пенсия" выплачивается лицам, не достигшим пенсионного возраста и относящимся к ограниченному кругу работников предприятий - учредителей негосударственного пенсионного фонда, по списку, заверенному подписью руководителя и печатью предприятия. В течение 1995 года таким образом было выплачено 44 млн. рублей. Договора на дополнительное пенсионное обеспечение заключены после получения информации от Инспекции негосударственных пенсионных фондов при Министерстве социальной защиты Российской Федерации, запрещающей заключать договора до получения соответствующей лицензии.
Башкирским филиалом НПФ "Евразия плюс" на момент проверки было заключено 956 договоров о дополнительном добровольном пенсионном обеспечении на сумму около 9 млн. рублей, из них на возмещение расходов НПФ перечислено около 8,0 млн. рублей.
Анализ работы негосударственных пенсионных фондов показал, что большинство из них почти повсеместно осуществляет свою деятельность с нарушениями установленного порядка. В сущности, это обыкновенные коммерческие структуры, созданные с целью привлечения средств населения для последующего их использования в интересах аппарата фондов.
В целях пресечения незаконной деятельности проверенных негосударственных пенсионных фондов материалы проверок направлялись налоговыми органами на местах, в органы прокуратуры и правоохранительные органы с целью приостановления деятельности фондов, не имеющих лицензии; для принятия мер по признанию сделок, совершенных негосударственными пенсионными фондами, незаконными; о ликвидации этих фондов и о привлечении их руководителей к уголовной ответственности и др. ...” [7].
Литература.
1. ПОСТАНОВЛЕНИЕ ПРАВИТЕЛЬСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ от 7 августа 1995 г. N 790 “О МЕРАХ ПО РЕАЛИЗАЦИИ КОНЦЕПЦИИ РЕФОРМЫ СИСТЕМЫ ПЕНСИОННОГО ОБЕСПЕЧЕНИЯ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ”.
2. УКАЗ Президента РФ от 16.09.92 N 1077 "О НЕГОСУДАРСТВЕННЫХ ПЕНСИОННЫХ ФОНДАХ".
3. "ВРЕМЕННОЕ ПОЛОЖЕНИЕ О ПОРЯДКЕ РЕГИСТРАЦИИ УСТАВОВ НЕГОСУДАРСТВЕННЫХ ПЕНСИОННЫХ ФОНДОВ" (утв. Инспекцией негосударственных пенсионных фондов 15.12.94).
4. ПОСТАНОВЛЕНИЕ Правительства РФ от 07.08.95 N 792 "ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ПОЛОЖЕНИЯ О ЛИЦЕНЗИРОВАНИИ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ НЕГОСУДАРСТВЕННЫХ ПЕНСИОННЫХ ФОНДОВ И КОМПАНИЙ ПО УПРАВЛЕНИЮ АКТИВАМИ НЕГОСУДАРСТВЕННЫХ ПЕНСИОННЫХ ФОНДОВ".
5. ПРИКАЗ Инспекции негосударственных пенсионных фондов при Минсоцзащиты РФ от 12.09.95 N 58 "ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ОСНОВНЫХ ТРЕБОВАНИЙ К ПРАВИЛАМ НЕГОСУДАРСТВЕННОГО ПЕНСИОННОГО ФОНДА, ПРИМЕРНОГО ДОГОВОРА О НЕГОСУДАРСТВЕННОМ ПЕНСИОННОМ ОБЕСПЕЧЕНИИ, ПРИМЕРНОГО ДОГОВОРА ПО УПРАВЛЕНИЮ АКТИВАМИ НЕГОСУДАРСТВЕННОГО ПЕНСИОННОГО ФОНДА".
6. "ВРЕМЕННЫЕ ПРАВИЛА ИНВЕСТИРОВАНИЯ АКТИВОВ НЕГОСУДАРСТВЕННЫХ ПЕНСИОННЫХ ФОНДОВ", "ЭКОНОМИЧЕСКИЕ НОРМАТИВЫ НАДЕЖНОСТИ И ПЛАТЕЖЕСПОСОБНОСТИ НЕГОСУДАРСТВЕННЫХ ПЕНСИОННЫХ ФОНДОВ И КОМПАНИЙ ПО УПРАВЛЕНИЮ АКТИВАМИ НЕГОСУДАРСТВЕННЫХ ПЕНСИОННЫХ ФОНДОВ" (утв. Приказом Инспекции негосударственных пенсионных фондов при Минсоцзащиты РФ от 15.12.95 N 90).
7. <ПИСЬМО> Госналогслужбы РФ от 12.11.96 N ВК-6-02/778 "О ПРАКТИКЕ ПРИМЕНЕНИЯ НАЛОГОВОГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА ПО НЕГОСУДАРСТВЕННЫМ ПЕНСИОННЫМ ФОНДАМ".