Налоги подразделяются на прямые и косвенные. К прямым налогам относятся: подоходный налог, налог на прибыль, ресурсные платежи, налоги на имущество. Косвенные налоги: это налог на добавленную стоимость - НДС; таможенная пошлина. налог на операции с ценными бумагами и другие налоги.
В развитых странах роль прямых налогов. Доказавших свою эффективность, значительно возросла и составила в 1987 г.: в США - 91,15; в Японии - 71,2%; в Англии - 54,3%; в ФРГ - 44,1%. В нашей стране в СССР доля прямых налогов в доходах госбюджета составляла 37,7%. В 1994 г. доля прямых налогов в доходах бюджетной системы в России возросла до 43,5%.
По своему уровню налоги в России делятся на федеральные, республиканские и местные (табл. 1).
Табл. 1
Налоги в России
| Федеральные налоги | Налоги республик, краев и областей | Местные налоги |
| Налог на добавленную стоимость | Платежи за пользование природными ресурсами | Налог на имущество физических лиц |
| Акцизы на отдельные группы и виды товаров | Налог на имущество предприятий | налог на строит. объектов в курортной зоне |
| Налог на доходы банков | Лесной доход | Курортный сбор |
| Налог на доходы от страховой деятельности | Плата за воду промышленными предприятиями | Земельный налог |
| Налог на операции ценными бумагами | Сбор за право торговли | |
| Таможенная пошлина | Целевые сборы с населения | |
| Отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы | Налог на содержание жилого фонда | |
| Платежи за пользование природными ресурсами | Другие налоги | |
| Налог на прибыль (доход) предприятий | ||
| Подоходный налог с физических лиц | ||
| Дорожный налог | ||
| Гербовый сбор | ||
| Государственная пошлина | ||
| Налог на имущество, переходящее в порядке наследования и дарения | ||
| Сбор за использование наименований «Россия» |
Элементы налога.
Каждый налог одержит следующие элементы: субъект, объект, источник, единицу, налоговую ставку, налоговый оклад, налоговые льготы.
Субъект налога , или налогоплательщик, - физическое или юридическое лицо, на которое возложена обязанность уплачивать налог.
Объект налога -предмет, подлежащий обложению (доход, имущество, товары).
Источник налога - доход субъект (заработная плата, прибыль, процент), из которого оплачивается налог.
Единица обложения - единица обложения объекта (по подоходному налогу - денежная единица, по земельному налогу - гектар).
Налоговая ставка - величина налога на единицу обложения.
Налоговый оклад - сумма налог, уплачиваемая субъектом с одного объекта.
Налоговые льготы - полное или частичное освобождение от налогов субъекта в соответствии с законодательством.
Функции налогов.
Функция налогов - это проявление его сущности в действии, способ выражения его свойств. Функция показывает, каким образом реализуется общественное назначение данной экономической категории как инструмента стоимостного распределения и перераспределения доходов.
Главная - распределительная функция налогов выражает их сущность как особого централизованного (фискального) инструмента распределительных отношений. Посредством фискальной функции реализуется главное общественное назначение налогов - формирование финансовых ресурсов государства, аккумулируемых в бюджетной системе и внебюджетных фондах и необходимых для осуществления собственных функций (оборонных, социальных, природоохранных и др.). Формирование доходов государственного бюджета на основе стабильного и централизованного взимания налогов превращает само государство в крупнейшего экономического субъекта.
Другая функция - контрольная. Благодаря этой функции оценивается эффективность налогового механизма, обеспечивается контроль за движением финансовых ресурсов, выявляется необходимость внесения изменения в налоговую систему и бюджетную политику. Контрольная функция проявляется лишь в условиях действия распределительной функции, обе функции определяют эффективность налогово-финансовых отношений и бюджетной политики.
Осуществление контрольной функции налогов зависят от налоговой дисциплины. Суть ее в том, чтобы налогоплательщики (юридические ми физические лица) своевременно и в полном объеме уплачивали установленные законодательством налоги. Нарушение сроков и полноты уплаты налогов - явление постоянное: в 1995 г. по результатам проверки из 28,9 тыс. московских предприятий 60% допустили нарушения. Невыполнение обязательств перед бюджетом в немалой степени обусловлены ростом взаимных неплатежей. В 1995 г. уровень «собираемости» налоговых доходов в федеральный бюджет не превысил 94%.
2. ОСНОВНАЯ ЧАСТЬ.
2.1. Характеристика исходных данных, используемых для анализа и прогнозирования экономических результатов деятельности акционерного общества.
Табл. 2
Исходные данные
(АО- открытого типа)
| Показатели | Ед. измерения | Сумма | Обозначение | |
| 1 | Уставный капитал | млрд.руб | 2 | УК |
| 25% - на привилегированные акции | - « - | 0,5 | ||
| 75% - на обыкновенные акции | - « - | 1,5 | ||
| 2 | Среднесписочная численность работающих | человек | 680 | Чраб |
| 3 | Годовой фонд оплаты труда (планируемый) | млн.руб | 6200 | ФОТ |
| 4 | Среднегодовой МРОТ (планируемый) | тыс.руб/мес | 83,5 | |
| 5 | Себестоимость реализованной продукции (планируемая) | млн.руб | 25000 | С |
| 6 | Налог на добавленную стоимость | млн.руб | 60 | НДС |
| 7 | Резервный фонд (2% от Уставного капитала) | млн.руб | 40 | Фрез |
| 8 | Ежегодные отчисления в резервный фонд 5% валовой прибыли (до достижения 15% размера уставного капитала) | Ерез | ||
| 9 | Предусматривается выплата дивидендов по привилегированным акциям в размере 10% годовых | Дпривилег | ||
| 10 | Отчисления в фонд накопления (в размере 45% от прибыли, остающейся в распоряжении АО) | Фнак | ||
| 11 | Инвестиции из прибыли для обновления основных фондов (предполагается) | млн.руб | 250 | И |
| 12 | Из фонда потребления на поощрение работников АО (предполагается) | млн.руб | 475 | Епоошрен |
| 13 | Среднегодовая стоимость основных фондов | млн.руб | 3200 | ОПФ |
| 14 | Величина оборотных средств | млн.руб | 22400 | Об |
| 15 | Выручка от реализации продукции, товаров, работ, услуг (17 вариант) | млн.руб | 31900 | Вр |
Уставный капитал.
Уставный капитал представляет собой общую оценку средств, отраженную в уставе АО, определяет минимальный размер имущества общества. Уставный капитал составляется из номинальной стоимости акций общества, приобретенных акционерами.
Минимальный уставный капитал открытого общества должен составлять не менее тысячекратной суммы минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на дату регистрации общества, а закрытого - не менее стократной суммы минимального размера оплаты труда.
Уставный капитал формируется в процессе первоначального инвестирования средств. Вклады учредителей в уставный капитал могут быть в виде денежных средств, имущественной форме и нематериальных активов. Величина уставного капитала объявляется при регистрации предприятия и при корректировке его величины требуется перерегистрация учредительных документов.
| Собственный капитал | |||
| Уставный капитал | Накопленный капитал | Целевое финансирование и поступление | |
| Резервный капитал | Добавленный капитал | Фонд накопления | Нераспределенная прибыль |
Рис. 1. Состав собственного капитала предприятия
Акции.
Акция - это вид ценной бумаги, выпускаемой АО. она свидетельствует о внесении определенных средств в имущество АО и удостоверяет право собственности ее владельца на долю в уставном капитале. Акция дает ее владельцу право на получение части прибыли (дивиденда) от деятельности АО и. как правило, на участие в управлении им.
Акции являются бессрочными. Все акции общества являются именными.
Акции классифицируются на обыкновенные и привилегированные.
Обыкновенные акции дают право голоса на общем собрании акционеров (одна акция - один голос). Владельцы обыкновенных акций участвуют в распределении прибыли АО только после пополнения резервов и выплаты дивидендов по привилегированным акциям. Поэтому выплата дивидендов по обыкновенным акциям не гарантируется, а зависит от итогов коммерческой деятельности и суммы полученной прибыли.
Привилегированные акции не дают права голоса на общем собрании акционеров (если иное не предусмотрено уставом). Тем не менее владельцы акций имеют преимущества перед владельцами обыкновенных акций при распределении прибыли и имущества в случае ликвидации общества. Доля уставного капитала, представленная привилегированными акциями не должна превышать 25%.
Привилегированные акции имеют фиксированный дивиденд, размер которого определяется при их выпуске. Расчеты с владельцами привилегированных акций производятся в первую очередь.
Дивиденд.
Дивиденд - доход по акциям, выплачиваемый за счет чистой прибыли АО, распределяемой между его акционерами, в расчете на одну акцию. Дивиденд может быть выражен в абсолютной суме и в виде коэффициента. Коэффициент, или процентная ставка дивиденда, определяется как отношение дивидендного дохода в денежном выражении к номинальной стоимости акции. Процентная ставка дивиденда определяет доходность акции.