Индивидуальный индекс объёма – i q I q = q1 / q 0 Þ q1 = i q * q 0
Yq = å iq *q 0 p0 / å p 0q 0
Индекс объёма для товара А и В Y q = (1.1*100+0.9*200)/ 300
Это средне взвешенные арифметические индексы
Рассмотрим средневзвешенные гармонические индексы
| Товары | Т\ оборот текущего периода, т.руб. p1q1 | T p |
| A | 100 | 1,1 |
B | 200 | 0,9 |
| Всего | 300 | X |
Найти общий индекс цен Yp –? Ip = p1 / p0 Þ p 0 = p1/ ip
Yp = å p1q1 / p0q1 = å p1 q1 / (p1q1 / ip) = 300/ ((100/1.1)+(200/0.9))
Индексы постоянного, переменного состава и структурных сдвигов. Индексом переменного состава называется показатель, хар-ющий изменение среднего показателя в опр. совок-ти. Индекс цен переменного состава рассчитываются как соотношение 2х средних цен.
Yср. P = ср. P1 / ср. P0 = å P 1 q1 / å q1 (å p1q1 / å q1) / ( p0 q0/ å q0) = å p1 d1 / å p0 d0 где
d 0, d1 - уд. вес каждого вида товаров в базисном и текущем периоде.
Изменение средней цены по совок-ти товаров и за счёт структурных сдвигов в V проданных товаров.
Общий индекс постоянного состава Y P = (å P1 q1 / å q1) / (å p0 q1 / å q1 = å p1 d1 / å p0 d1
(åq1 / å q1) = d 1 (åq1 / å q1 = d 1 Показывает изменение средних цен по совок-ти видов товаров за счёт изменения цен по каждому виду товаров. Индекс влияния структурных сдвигов характеризует относ. изменение изучаемого показателя за счёт изменения структуры кол-го фактора.
Y стр. сд. = å p0 q1 / å p0 q0 / å q0 = å p0 d1 / å p0 d0
Показывает изменение средней цены по совокупности видов товаров за счёт структурных сдвигов в V проданных товаров.
Взаимосвязь Y ср. P = Y P * Y стр. сд.
3.05. Н/о физ. лиц: бу расчетов по подоходн. налогу.
В российском бюджете подох. налог (ПН) занимает 3 место. Его уплачивает все трудоспособное население. Он участвует в перераспр-ии доходов.
Плательщики налога на доходы физ. лиц признаются физ. лица, явл. налоговыми резидентами РФ, а также физ. лица, получающие доходы от источников, расположенных в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ. (ст.207 НК, ч.2).
Принципиально новым явл. введение в качестве объекта налога всего совокупного дохода за год. Исчисление и удержание производится ежемесячно. При этом сумма налога уменьшается на размер льгот в завис-ти от категорий (1кат. до 15 т.р.- 3000 руб., 2 кат. 15-50 т.р. – 500 руб, все ост. свыше 50 т.р.– 400 руб, на детей – 300 руб.).
Объектом н/о признается доход, полученный налогоплательщиками:
1. От источников в РФ и (или) от источников за пределами РФ - для физ. лиц, явл. налоговыми резидентами РФ.
2. От источников в РФ - для физ. лиц, не явл. налоговыми рез-тами РФ.
Налоговым периодом признается календарный год (ст. 216 НК ч.2). Налоговая ставка устанавливается в размере 13%, но в отношении сл. доходов налоговая ставка устанавливается в размере 35%:
- выигрышей, выплачиваемых организаторами лотерей, тотализаторов и др., основанных на риске игр ( в т.ч. с использованием игровых автоматов);
- ст-ти любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и др. мероприятий в целях рекламы товаров, в части превышения 2 000 рублей;
- страховых выплат по договорам добровольного страхования в части превышения сумм, внесенных физ. лицами в виде страховых взносов, увеличенных страховщиками на сумму, рассчитанную исходя из действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ на момент заключения договора страхования;
- %-тных доходов по вкладам в банках в части превышения суммы, рассчитанной исходя из ѕ действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ, в течение периода, за который начислены %-ты, по рублевым вкладам и 9% годовых по вкладам в ин. валюте;
- суммы экономии на %-тах при получении налогоплательщиками заемных ср-в в части:
1) превышения суммы %-тов за пользование заемными ср-вами, выраженными в рублях, исчисленной исходя из ѕ действующей ставки рефинансирования на дату получения таких ср-в, над суммой %-тов, исчисленной исходя из условий договора;
2) превышение суммы %-тов за пользование заемными ср-вами, выраженными в ин. валюте, исчисленной исходя из 9% годовых, над суммой %-тов, исходя из условий договора;
Налоговая ставка устанавливается в размере 30% в отношении дивидендов и доходов, получаемых физ. лицами, не явл. налоговыми резидентами РФ.
Порядок исчисления. Сумма налога при опр-ии налоговой базы, как разницы между суммой доходов, подлежащих н/о и налоговыми вычетами, исчисляется как соотв-ющая налоговой ставке (13%), т.е. %-тная доля налоговой базы. Сумма налога при опр-ии налоговой базы для доходов, в отношении которых не применяются налоговые вычеты исчисляется, как соотв-ющая налоговой ставке %-тная доля налоговой базы.
Общая сумма налога исчисляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходам налогоплательщика, дата получения к-рых относится к соотв-щему налоговому периоду. Сумма налога определяется в полных рублях.
Исчисление и уплата налога производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент (российская орг-ция, индивид. предпр-тель, постоянные представительства ин. орг-ций), за искл. доходов индивид. предпр-лей и отношении отдельных видов доходов. Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога при факт. выплате дохода и перечислять налог не позднее дня факт. получения в банке наличных ДС на выплату дохода, либо дня следующего за днем фактического получения дохода. Если сумма налога менее 100 руб., то она добавляется к сумме налога, сл. месяца, но не позднее декабря текущего года. Уплата налога за счет ср-в налоговых агентов не допускается.
Гр-не, получающие доход из нескольких источников обязаны подавать налоговую декларацию до 30 апреля следующего года. Налог сверх ежемесячных отчислений – до 15 июля. Доходы, полученные в нат. форме исключаются из совокупного и учитываются по рын. ценам. Единовременные пособия ветеранам труда, уход на пенсию, разница между ст-тью товаров, реал-ных работникам ниже рын. цены не подлежат н/о: гос. пособия по безработице, беременности и родам, на погребение, инвалидам детства, все виды пенсий, выходные пособия, компенсации, выплаты в пределах норм в связи с переездом на работу в др. местность, ком. расходы, суточные, компенсации за использование инструмента, выигрыши по лотереям и вкладам.
3.06. Единый соц. налог, налогоплательщики, объект
Зачисляется в гос. внебюджетные фонды – ПФ, соц.страх, мед.страх.
Налогоплательщики:
1) работодатели, производящие выплаты наемным работникам, в т.ч.: орг-ции; индивид. предпр-ли; крестьянские (фермерские) хоз-ва; физ. лица;
2) индивид. предпр-ли, родовые; крестьянские (фермер.) хоз-ва, адвокаты.
Если налогопл-к одновременно относится к нескольким категориям налогоплат-ков, указанным в пп.1 и 2 он признается отдельным налогоплат-ком по каждому отдельно взятому основанию. Не являются налогоплат-ками орга-ции и индивид. предпр-ли, переведенные РФ на уплату налога на вмененный доход.
Объектом н/о. для исчисления налога признаются:
для налогоплат-ков, указанных в п. 1 — выплаты, вознаграждения и др. доходы, начисляемые работодателями в пользу работников по всем основаниям, в том числе вознаграждения по договорам гражданско-правового хар-ра, а также по авторским и лицензионным договорам, а также выплаты в виде мат. помощи и др. безвозмездные выплаты налогопл-ков, за исключением физ. лиц, в пользу физ. лиц, не связанных с налогоплат-ком трудовым договором, либо договором гражданско-правового хар-ра, предметом к-рого является выполнение работ, авторским или лицензионным договором. Указанные выплаты не признаются объектом н/о, если они производятся из прибыли, остающейся в распоряжении орг-ции. Выплаты в виде мат. помощи, иные безвозмездные выплаты, выплаты в нат. форме, производимые с/х ТП и товарами для детей, признаются объектом обложения в части сумм, превышающих 1000 руб. в расчете на календ. месяц.
Для налогопл-ков, указанных в п. 2 – доходы от предпринимательской, либо иной проф. деят-ти, за вычетом расходов, связанных с их извлечением, для инд. предпринимателей – объект - доход, исходя из ст-ти патента. Налоговым периодом признается календарный год.
Ставки налога
Для налогопл-ков, указанных в п. 1 , за исключением выступающих в качестве работодателей орг-ций, занятых в пр-ве с/х ТП, крестьянских хозяйств (для них др. ставки), применяются сл. ставки:
| База | Пенс | Соцстрах | Мед фед. | Мед. терр. | Итого |
| До 100000 | 28,0% | 4,0% | 0,2% | 3,4% | 35,6% |
| От 100001 До 300000 | 28000 р. +15,8% с суммы превыш. 100000 | 4000 р. + 2,2 % с суммы превыш. 100000 | 200 р. +0,1% с суммы превыш. 100000 | 3400 р. +1,9% с суммы превыш. 100000 | 35600 р. +20,0% с суммы превыш. 100000 |
| От 300001 До 600000 | 59600 р. +7,9% с суммы превыш. 300000 | 8400 р. +1,1 % с суммы превыш. 300000 | 400 р. +0,1 % с суммы превыш. 300000 | 7200 р. + 0,9% с суммы превыш. 300000 | 75600 р. +10 % с суммы превыш. 300000 |
| Свыше 600000 | 83300 р. +2,0 % с суммы превыш. | 11700 р. | 700 руб. | 9900 р. | 105600 р. + 2,0 % с суммы превыш. |
Ставки для налогоплательщиков из п.2, а также для адвокатов исчисляются по др. шкале