4.4.3 Таможенные пошлины
Как и в большинстве стран, при поставке товаров из другой страны в Россию, такие товары обычно облагаются таможенной пошлиной при их пересечении границы. Однако, Интернет и электронная торговля позволяют получать многие товары, такие как музыкальные произведения, книги и программное обеспечение в электронной форме. В настоящее время не существует какой-либо системы для взимания таможенных пошлин с товаров, поставленных в электронном виде, хотя при физической поставке такие товары облагаются таможенной пошлиной. Согласно российским законам пересечение товарами "электронной границы" регулируется таможенным законодательством; однако, не существует даже какой-либо методики для отслеживания такого вида импорта. В то же самое время, международное сообщество твердо стоит на той позиции, что новые налоги не должны вводиться применительно к электронным торговым сделкам. Как же логически объяснить тот факт, что одни и те же правительства и организации считают, что к электронной торговле должны применяться те же принципы, что и к неэлектронным сделкам?
Правительство США выступало в качестве наиболее активного сторонника отмены таможенных пошлин и тарифов во всех странах. Многие другие страны, включая страны-члены ОЭСР и ВТО, присоединились к США в отношении того, что электронная торговля должна быть освобождена от новых форм налогообложения, в том числе, таможенных тарифов. Кроме того, сложилось единое мнение о том, что сокращение или отмена торговых тарифов будет только способствовать развитию международной торговли и выгоде для всех стран. Однако, существует противоположная точка зрения, которую разделяют в основном развивающиеся страны, которые считают, что их промышленности будет нанесен ущерб, если свободная торговля будет разрешена до того, как они станут конкурентоспособными на мировых рынках.
Наиболее целесообразно для начала отменить таможенные пошлины на физические товары, которые могут быть также поставлены через Интернет бесплатно. Отслеживание электронной поставки таких товаров является чрезвычайно тяжелой и дорогостоящей процедурой, что, кроме того, противоречит сложившемуся единому мнению международного сообщества по этому вопросу. В то же время другие страны и деловые круги будут более благожелательно относиться к России в случае отмены ею тарифов на аналогичные физические товары. При наличии возможности выбора бестарифного способа поставки товаров вероятнее всего, что такие тарифы будут постепенно уменьшаться в любом случае. Кроме того, это такие действия склонили бы транснациональные компании рассмотреть возможность вложения средств в электронную торговлю на более широком международном уровне. ОЭСР, ВТО и ЕС продолжат изучение этого вопроса и, вероятно, выступят за дальнейшее уменьшение тарифов на все товары. Этот вопрос требует более конкретного подхода в каждой стране по сравнению с другими вопросами, относящимися к электронной торговле. Тем не менее, Россия имеет возможность проявить инициативу и снизить тарифы в соответствии с международными тенденциями.
4.4.4. Общие принципы налогообложения электронной торговли
Налогообложение должно не препятствовать электронной торговле, а скорее служить созданию более благоприятного климата для ее развития. Многие ведущие страны и организации приняли следующие основные принципы налогообложения электронной торговли:
· Налогообложение электронных торговых сделок должно носить нейтральный характер по сравнению с налогообложением аналогичных неэлектронных сделок. Оно не должно искажать торговлю или препятствовать ей. В налоговой системе не должно проводиться различие между разными видами торговли, равно как и создаваться стимулов для изменения характера сделок или места их осуществления.
· Правительству не следует вводить или применять новых налогов к электронной торговле или иным формам сделок, заключаемым через Интернет.
· Система налогообложения электронной торговли должна быть простой и прозрачной. Она должна охватывать большую часть соответствующих доходов, быть легкой для выполнения и сводить к минимуму трудоемкую систему учета и отчетности, а также расходы всех сторон.
· Налогообложение электронной торговли должно соответствовать общепринятым международным принципам.
Ввиду того, что большинство стран использует перечисленные выше принципы для разработки своих подходов к налогообложению электронной торговли, Россия может получить большие преимущества, если она будет следовать этим принципам в своей собственной политике. Общепризнанно, что электронная торговля носит глобальный характер. Следовательно, ее судьба зависит от единого подхода всех участников.
Для получения вышеуказанных преимуществ, рекомендуется выполнить следующее действия:
· Пересмотреть существующее законодательство о квалификации доходов с целью обеспечения справедливого и правильного отношения к электронной торговле.
· Учитывать удержания на рекламную деятельность как нормальные хозяйственные расходы.
· Пересмотреть Типовой договор о налогообложении ОЭСР применительно к электронной торговле и Постоянным представительствам (ПП).
· Исключить двойное налогообложение программного обеспечения и лицензионных платежей, осуществляемых в рамках электронной торговли.
· Продолжить взимание косвенных налогов (например, правил трансфертного ценообразования) для защиты от потери доходов в связи с использованием оффшорного налогового рая.
· Присоединиться к странам ЕС для определения эффективного способа взимания НДС со сделок, осуществляемых или заключаемых российскими компаниями или потребителями за пределами России.
· Рассмотреть возможность отмены таможенных пошлин на товары, которые могут быть импортированы/экспортированы как на физических, так и электронных носителях, например, музыкальные записи.
· Отменить все потенциальные налоговые барьеры, которые препятствуют развитию электронной торговли, и заменить их налогами, стимулирующими ее рост.
Глава 5. Техническая инфраструктура
Безопасная и надежная связь с Интернетом - основное условие развития электронной торговли. Чем шире доступ к сети, тем больше перспективы роста и выгоды электронной торговли.
Рассматривая телефонную и информационную сети как общегосударственную инфраструктуру, становится ясно, что государство играет определенную роль в ее развитии. Однако, эти сети весьма капиталоемки, и государство не может позволить себе такие вложения. Поэтому оно должно ограничить свое участие только деятельностью по обеспечению условий инвестирования другими лицами в развитие национальной сети Интернет. При наличии спроса поток средств в эту область возникнет естественным образом, как это произошло по всему миру, но только при отсутствии искусственных преград на его пути.
Увеличение объема инвестиций в сетевую инфраструктуру означает не просто расширение возможностей связи, но и новые перспективы и конкуренцию, что приводит к снижению цен и более активному притоку новых групп населения к пользованию сетевыми ресурсами. Функционирование Интернета также связано с новыми технологиями, которые напрямую связаны с конкуренцией.
В настоящее время российская индустрия связи регулируется множеством нормативов и находится под жестким контролем. В результате, монополисты рынка связи могут воспользоваться своим исключительным положением для ограничения развития и инвестирования. Например:
· Аренда линий: Информационные сети многих сетевых провайдеров построены на линиях, арендованных у национальных телефонных компаний, зачастую государственных или занимающих монопольное положение. В отсутствие действенной конкуренции телефонные компании могут вводить искусственно завышенные цены на аренду линий и ограничения на их использование, что препятствует оказанию услуг сетевыми провайдерами.
· Ценообразование применительно к использованию местных сетей: Чтобы попасть к своим подписчикам, сетевым провайдерам зачастую приходится приобретать услуги местных АТС у государственных и монопольных телефонных компаний. Такие услуги также нередко предлагаются по сильно завышенным расценкам, что приводит к росту стоимости информационных услуг для клиентов. Например, МГТС в Москве практически лишает независимых Интернет-провайдеров (ИП) возможности приобретать телефонные линии для оказания услуг. В то же время, ИП принадлежащий МГТС ("МТУ-Интел") за два года увеличил число своих линий до 1300 и стал крупнейшим в Москве.
· Взаиморасчеты между операторами и обеспечение свободного доступа ко всем компонентам "последней мили": Сетевые провайдеры нуждаются в средствах связи с сетями действующих компаний связи, чтобы все пользователи сети могли беспрепятственно обмениваться информацией. Монопольные или доминирующие на рынке телефонные компании зачастую требуют оплачивать услуги по межсистемной связи между компаниями намного выше себестоимости, а также отказывают в предоставлении подобных услуг, ссылаясь на проблемы с объемом сети и потребности других провайдеров.
· Соединение оборудования с сетью: Многие годы многие компании связи пользовались своим монопольным статусом в целях ограничения соединения средств связи с технологического оборудования с сетью. Даже после того, как монопольное положение было ими утрачено, используется обременительная политика "совместимости" для ограничения конкуренции, создавая затруднения для потребителей услуг связи.
Все эти препятствия обусловили ограниченность доступа к Интернету и его высокую стоимость, что замедляет развитие и уменьшает выгоды всех видов электронной торговли. Таким образом, в сфере развития инфраструктуры правительство должно сосредоточить усилия на большей открытости отрасли для привлечения инвестиций и усиления конкуренции.