Инвестиционный проект создания деревообрабатывающего предприятия в г. Сергач Нижегородской области (стр. 15 из 18)
Первый существенный признак налога – императивность. Императивность предполагает отношения власти и подчинения. Второй признак – смена собственника. Любая налоговая система, представленная отдельными видами налогов, отличается безвозвратностью. Но при этом для решения общегосударственных задач налоговая система должна подчиняться классическим принципам налогообложения, выработанным А. Смитом:
- «Подданные государства должны по возможности соответственно своей способности и силам участвовать в содержании правительства, т.е. соответственно доходу, каким они пользуются под покровительством и защитой государства…
- Налог, который обязывается уплачивать отдельное лицо, должен быть точно определен, а не произволен.
- Каждый налог должен взиматься в то время и тем способом, когда и как плательщику должно быть удобнее всего оплатить его.
- Каждый налог должен быть так задуман и разработан, чтобы он брал и удерживал из карманов народа возможно меньше сверх того, что он приносит казначейству государства.»
Все эти принципы приобрели особую актуальность в настоящее время. Нарушение их приводит к обременительности налогов, тормозит инвестиционные процессы, ведет к серьезному расслоению общества.
Особо важными для налогоплательщиков являются положения Налогового кодекса о том, что обязанность по уплате налога считается исполняемой, если налогоплательщик подал в установленный для уплаты налога срок в банк платежное поручение при наличии достаточных средств на счете. Актуальным вопросом является распределение налоговых полномочий федеральных органов власти, органов власти субъектов РФ и органов местного самоуправления.
| Наименование налогов | Величина показателей по периодам | ||||||
| 1 год | 2 год | 3 год | |||||
| I | II | III | IV | I | II | ||
| 1. Налог с продаж | 372,63 | 406,51 | 406,51 | 406,51 | 813,02 | 813,02 | 1626,07 |
| 2. НДС | 1172,77 | 1216,18 | 1216,18 | 1216,18 | 2432,37 | 2432,37 | 4864,73 |
| 3. Налог на приобретение автотранспортных средств | 262,88 | ||||||
| 4. Налог на пользование автодорог | 39,85 | 39,85 | 79,7 | ||||
| 5. На пожарную охрану | 67,5 | 67,5 | 67,5 | 67,5 | 135 | 135 | 270 |
| 6. На уборку территории | 135 | 135 | 135 | 135 | 270 | 270 | 540 |
| 7. На содержание милиции | 202,5 | 202,5 | 202,5 | 202,5 | 405 | 405 | 810 |
| 8. Налог на имущество | 30,29 | 33,16 | 64,85 | ||||
| Итого: | 1950,4 | 2027,69 | 2027,69 | 2027,69 | 4388,41 | 4128,4 | 8255,35 |
При рассмотрении и детальном анализе таблицы «налогообложение» можно заметить тенденцию стабильности налогов, отчисляемых в местный бюджет: на пожарную охрану, на уборку территории, на содержание милиции, занимающих наименьшие суммы по сравнению с другими налогами. Для данного предприятия основным и самым большим по сумме отчислений является НДС, который выше всех остальных взятых вместе налогов в два раза. На втором месте по значимости (сумме) стоит налог с продаж, имеется так же разовый налог, исчисляемый единоразово – налог на приобретение автотранспортных средств. Исчисление налога на имущество рассчитывается со 2 года, так как приобретение имущества нашей организацией произошло в I полугодие 2 года. Совокупность всех этих налогов и являет под собой систему налогообложения предприятия.
2.4.3.7.1. Налог на прибыль.
Экономическая сущность налога на прибыль заключается в том, что он является прямым налогом, т.е. его величина находится в прямой зависимости от получаемой прибыли. Его основное назначение – в обеспечении стабильности инвестиционных процессов в сфере производства продукции (работ, услуг) и наращивании капитала.
Плательщиками налога на прибыль являются российские предприятия и организации, которые по законодательству РФ относятся к юридическим лицам.
Объектом обложения налогом на прибыль служит конечный стоимостной результат деятельности хозяйственного объекта. Таким результатом является валовая прибыль. Налог на прибыль является регулирующим налогом федерального уровня. Прибыль предприятий, организаций в части, зачисляемой в республиканский бюджет РФ; ставки налога на прибыль, зачисляемого в бюджет субъектов федерации, устанавливаются органами государственной власти субъектов федерации.
Освобождаются от налога на прибыль направления на благотворительные цели (в пределах 5% налогооблагаемой прибыли). Льготируются средства, используемые на проведение научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ, а также направление в Российский фонд фундаментальных исследований, в Российский фонд технологического развития.
2.4.4. Форма анализа денежных потоков.
Для нового проекта прогноз денежных потоков может быть более важен, чем прогноз прибыли из-за того, что в нем детально рассматривается величина и время максимального денежного потока и оттока. Обычно уровень прибыли, особенно в начальные годы осуществления проекта, не являлся определяющим при рассмотрении непосредственных финансовых нужд. Более того, доходы, как правило, не превышают расходы в некоторые периоды. Прогноз денежных потоков и выявил эти условия. Проводя уровень продаж и капитальных вложений в тот или иной период, прогноз подчеркивает необходимость и время дополнения финансирования и определяет плановые требования к рабочему капиталу.
| Наименование статей | Величина показателей по периодам | ||||||
| 1 год | 2 год | 3 год | |||||
| I | II | III | IV | I | II | ||
| 1. Денежные средства на начало периода. | - | 2961,44 | 4405,42 | 5853,77 | 7287,54 | 9350,92 | 12010,04 |
| 2. Поступление денежных средств всего. | 9042,77 | 8130,37 | 8130,37 | 8130,37 | 16260,75 | 16260,75 | 32521,5 |
| в том числе | |||||||
| - выручка от реализации | 7452,61 | 8130,37 | 8130,37 | 8130,37 | 16260,75 | 16260,75 | 32521,5 |
| - ссуды, кредиты и другие поступления ден. средств | 1590,16 | - | - | - | - | - | - |
| - прочие поступления | |||||||
| 3. Текущие денежные платежи на сторону | 5345,19 | 5922,99 | 5922,99 | 5937,57 | 11662,3 | 12129,97 | 24025,67 |
| в том числе | |||||||
| - покупка сырья, материалов | 1588,178 | 2049,468 | 2049,468 | 2049,468 | 4098,937 | 4098,937 | 8197,875 |
| - зарплата | 369,15 | 369,15 | 369,15 | 391,55 | 855,845 | 1142,97 | 1896,194 |
| - платные услуги | 90 | 90 | 90 | 90 | 120 | 120 | 240 |
| - арендная плата | 71,65 | 71,65 | 71,65 | 71,65 | 143,1 | 143,1 | 286,2 |
| - проценты за кредит | 4,16 | 4,16 | 4,16 | 8,32 | 8,32 | 8,32 | 16,64 |
| - реклама, аудиторские, предпринимательские расходы | 200,25 | 200,25 | 200,25 | 200,25 | 460,5 | 460,5 | 921 |
| -прочие общепроизводственные и общехозяйственные расходы | 3021,2 | 3138,42 | 3138,42 | 3130,58 | 5975,6 | 6156,15 | 12467,77 |
| - страховые платежи | |||||||
| - прочие расходы | |||||||
| 4. Прочие платежи на сторону всего | 736,14 | 763,4 | 759,03 | 795,03 | 2535,07 | 1471,66 | 3019,61 |
| в том числе | |||||||
| - покупка оборудования | 1314,44 | ||||||
| - выплата основной суммы по кредиту | 144,56 | 144,56 | 144,56 | 144,56 | 289,12 | 289,12 | 578,24 |
| - резервы | 591,58 | 618,84 | 618,84 | 614,47 | 931,51 | 1182,54 | 2441,37 |
| - прочие расходы по организационной деятельности | |||||||
| - доход инвестора | |||||||
| 5. Всего денежных платежей (стр. 3 + стр. 4) | 6081,33 | 6686,39 | 6682,02 | 6696,6 | 14197,37 | 13601,63 | 27045,28 |
| 6. Денежные средства на конец периода (стр. 1 + стр. 2 – стр. 5) | 2961,44 | 4409,81 | 5853,77 | 7287,55 | 9350,94 | 12000,02 | 17476,19 |
График безубыточности показывает уровень продаж (производства), необходимый для их покрытия. Он включает расходы, как зависящие от уровня производства (производственный труд, материалы, торговые издержки), так и не зависящие от него (арендная плата, уплата %, жалование служащим и т.д.). Уровень продаж, при котором покрываются все расходы является уровнем безубыточности проекта. Желательно, чтобы планируемые продажи были значительно выше, чем уровень безубыточности.
Табл. 2.4.5.1. Анализ безубыточности.
| Наименование затрат | 1 год |
| 1. Объем продаж в тыс. руб. | 31843,72 |
| 2. Условно постоянные расходы тыс. руб. (накладные расходы, зарплата, командировочные и т.д.) | 1499 |
| 3. Удельный вес условно-переменных расходов в Объеме продаж. | 0,28 |
| 4. Точка безубыточности | 2081,94 |
| 5. Запас финансовой прочности в тыс. руб. | 29761,78 |
